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行政事业单位在保障国计民生、提供公共服务等方面，发挥着关键作用，加强行政事业单位内部管理，发挥行政资源的效能，对促进经济社会发展具有重大意义。财务内部控制对促进内部管理规范化、保障国有资产安全完整等具有重要作用，因此被各单位广泛推动应用。但有些单位存在的财务内控意识淡薄与内控方法落后等问题，亟待解决。本文通过对行政事业单位财务内部控制中存在的问题进行分析讨论，并提出针对性的对策建议，以期为促进行政事业单位提高管理水平提供参考借鉴。
当前，按照国家的相关要求，各行政事业单位强化财务内部控制工作，对财政资金分配使用和国有资产监管等权力集中的部门与岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗，强化内部流程控制。经过多年的建设，获得了不错的成效。但是，一些行政事业单位由于财务内部控制不完善，导致资产管理混乱，账实不符等问题，影响单位管理规范化。因此，加强对相关问题和对策建议的研究具有重要意义。
一、行政事业单位加强财务内部控制的重要性
（一）有助于提高管理水平
新时期，行政单位及事业单位改革逐渐深化，发展进程中遇到的风险具有不确定性特点，做好财务管理，强化风险控制，对促进单位发展有着重要的意义。从财务管理实践分析，内部控制为重要的内容与措施，可起到促进管理水平提高的作用，助力各项财务管控措施到位。加强内部控制，发挥财务管理促进整体管理优化的作用，增强与各个部门的协同，起到促进管理水平提高的积极作用。例如，实施预算控制，提高事前财务风险控制水平。
（二）有助于保障资产安全
内部控制主要围绕财务与业务两大方面开展，资金流动与使用情况的管控为重点。结合单位资金来源特点与具体用途，编制完善的预算管控制度与方法，围绕经济活动全过程，采取有力的把控措施，最大程度上规范资金使用。除此之外，强化对资金使用的监督与控制，能够切实保障资金的安全，提高资金利用率，为单位各项工作的开展与落实提供资金支持与保障。
（三）有助于规范财务管理
根据以往的财务管理实践分析，资金利用不当与其他问题比较突出，影响着单位健康持续发展，需加以完善与优化。内部控制的实施，通过细化管理责任，围绕预算管理和资金使用管理等内容，采取针对性管控措施，有力保障了财务管理落实到位，起到了规范作用。具体体现在会计处理等方面，通过实施严格的管理制度与办法，围绕财务业务各个方面加以规范与控制，最大程度上保障财务管理工作落实到位，实现管理促进发展的价值与作用。
二、行政事业单位财务内部控制建设现状和存在的问题
目前，各行政事业单位的财务内部控制建设工作开局良好，基本形成了工作格局。初步构建了财务内部控制制度体系。财政部形成了四梁八柱的单位内部控制制度体系，全面覆盖中央级、省级、地市级、县级、乡镇级共五级政府部门;覆盖党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关等九类行政事业单位;同时，全面覆盖了预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理以及合同管理等六大業务。但是当前，虽然各单位内部控制建设整体向好，但在具体的制度设计和执行过程中还存在着不足，主要体现在以下几方面：
（一）责任意识不强
为了加强财务内部控制的建设，各个行政事业单位应当确定工作机制，由主要负责人亲自抓，带领领导班组成员，落实内部控制建设，包括主持制定工作方案、明确工作分工、配备人员、健全工作机制、信息化手段利用等。通过组建以财务部门为牵头、纪检部门或者审计部门为主体的内控监督体系，形成内部控制机制。除此之外，还应当结合单位实际情况，构建内部控制制度体系以及内部控制责任机制。但是目前，从责任的落实情况来分析，有些单位的财务内部控制的参与者还存在责任意识薄弱的情况，未能认识到自身责任，使得财务内部控制工作未能达到预期的效果，还需要加以完善与优化。
（二）财务内部控制制度可操作性不强
从当前行政事业单位的建设情况分析，内部控制制度体系初步形成。具体体现在以下方面：首先对重大风险领域基本完成流程再造，提高了风险管控水平，增强了风险防御能力。其次，构建了预算管理、收支管理、政府采购、资产管理、建设项目、合同管理六大业务内部控制制度体系。虽然制度体系已经基本形成，但是制度的实施还存在着问题，导致操作性不强：一是形式化。财务内控制度如同摆设，在形式上敷衍了事，只是为了应付有关部门的检查。财务关键岗位职责分工不明确，存在一人多岗，不相融岗位未分离现象，且关键岗位长期不轮岗，会计人员管理弱化。二是内控制度中缺乏完善的考核制度和奖惩机制。由于未能将财务内控和个人利益结合，难以调动人员的积极性，使得很多控制措施无法有效落实到位。
（三）信息化水平不高
随着行政事业单位参与经济社会建设的责任越来越重，其会计信息准确性和及时性的要求更为突出。因此，基于财务内部控制建设的目标，信息化建设尤为重要。从当前的控制情况分析，行政事业单位财务内部控制的信息化水平不高，未能发挥数据信息的价值，影响着内控效果的提升。具体体现在以下方面：一是缺少完善的硬件设施，使得信息化系统的价值与作用未能发挥，还需要加以完善和优化。二是人员方面的信息化专业能力不强。推行信息化管理模式，促进财务内部控制的落实，需同步调整相关的业务方式方法，这对人员业务要求较高，需加以培训和培养。
三、强化行政事业单位财务内部控制的对策建议
（一）增强责任意识与重视度
当前行政事业单位内控建设中存在着的问题很多，且大多与人员责任意识不高、重视度不够有着很大关系。对于此情况，单位负责人要对内控建设采取积极支持态度，直接参与内控建设过程，率先垂范，全力保障内控有效实施。首先要面向单位内部做好宣传与教育，增强人员的责任意识;其次建立起以财务部门牵头，政府采购、基建、资产管理、合同管理等部门共同参与协作，积极发挥经济活动相关部门或岗位在内部控制中的作用;同时也要发挥单位内部审计、纪律监察部门在内部控制中的作用。完善责任人制度，使得各项内部控制工作有专人负责，促使内部控制到位。将财务内部控制工作的绩效与个人利益挂钩，调动人员的积极性。 （二）细化管理制度明晰内部控制责任
首先，推行领导班子集体决策制度。对于行政事业单位的重大经济事项应当明确实行单位领导班子集体决策，各单位应根据有关规定和实际情况，确定重大经济事项的范围，一经确定，不得随意变更。单位领导班子集体决策应当坚持民主集中制原则，对于复杂的、专业性强的经济活动，还应当听取专家的意见。同时对于重大经济事项的决策应当形成书面记录，经议事成员签字认可，再及时归档保存。其次，构建完善的内部监督制度。设置审计部门，构建完善的内部监督机制，发挥内部监督的价值，促进财务内部控制工作高质量落实。围绕单位的业务全流程，做好经济活动的监督。最后，制定完善的考核制度。对财务内部控制工作的开展与落实情况，进行全面的考核，把考核与奖惩直接挂钩，并分析存在的不足与问题，提出改进与优化措施，提高内部控制水平。
（三）加强信息化系统的建设
目前，信息技术革命正在全面掀起，信息和数据以及情报源成为社会发展的新型动力源，信息机器和信息系统已经参与到人类的各类活动和经济管理等方面，以不同的形式和内容呈现。行政事业单位财务内部控制也跟随时代发展，积极引入新资源和新力量，开辟新型的内部优化路线，力求达到合理化水平。以某市为例，行政事业单位财务“核算云”平台已经成功上线。利用“核算云”系统，通过财务核算信息的省级聚集，达到实现和财政业务系统以及财政报表系统的有效联通。目前，全市多家预算单位已经开始启用核算云平台。使用核算云系统，能够达到减少财务数据重复录入的目的，同时能够通过集中调账，快速获得报表，最大程度上减轻财务人員会计核算工作量。除此之外，实现核算云和资产云以及政府采购云等的数据交换，使得财务核算工作更加便捷、高效，同时能够彻底打通财务核算系统和其他系统之间的联系，增加预算单位财务信息的准确性和及时性。从信息化基础角度分析，通过专线和VPN等方式实现接入财政专网，网络要求比较高，安全系数比较低。从行政事业单位的角度分析，上云后任何预算单位或者分支机构，只需要接入政务网就可以安全、快捷地接入核算云系统，节约了专网建设费用。在系统操作方面，操作的便捷性和正确率得以提高，具体效果整理包括统一设置了会计科目、统一对账簿进行初始化、大大减轻财务核算的工作量。同时，行政事业单位财务信息化的构建，要做好以下要点的把控：
1.加大基础设施的建设投入。结合财务内部控制的需求和要求，搭建信息化管理平台和系统，为行政事业单位财务内部控制提供支持与保障。
2.做好人员的信息化业务能力培训。面向信息化发展，围绕所需的知识与技能，对财务工作者进行定期业务培训，使其能够掌握业务技能，适应财务内部控制的新形势与新发展。
3.做好数据信息的质量把控。信息化在财务内部控制的应用价值实现，关键在于数据信息的质量，要围绕数据信息的产生环节，做好严格的把控，保障数据信息的价值得以实现。
四、结语
综上所述，行政事业单位的内部控制，要面向规范化、精细化与信息化目标，做好完善和优化。文中结合实践，提出增强责任意识与重视度;细化管理制度，明晰内部控制责任;做好信息化的建设等建议，希望促进行政事业单位财务内部控制的不断完善。
（作者单位：衡东县荣桓水电站）
当前，按照国家的相关要求，各行政事业单位强化财务内部控制工作，对财政资金分配使用和国有资产监管等权力集中的部门与岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗，强化内部流程控制。经过多年的建设，获得了不错的成效。但是，一些行政事业单位由于财务内部控制不完善，导致资产管理混乱，账实不符等问题，影响单位管理规范化。因此，加强对相关问题和对策建议的研究具有重要意义。
一、行政事业单位加强财务内部控制的重要性
（一）有助于提高管理水平
新时期，行政单位及事业单位改革逐渐深化，发展进程中遇到的风险具有不确定性特点，做好财务管理，强化风险控制，对促进单位发展有着重要的意义。从财务管理实践分析，内部控制为重要的内容与措施，可起到促进管理水平提高的作用，助力各项财务管控措施到位。加强内部控制，发挥财务管理促进整体管理优化的作用，增强与各个部门的协同，起到促进管理水平提高的积极作用。例如，实施预算控制，提高事前财务风险控制水平。
（二）有助于保障资产安全
内部控制主要围绕财务与业务两大方面开展，资金流动与使用情况的管控为重点。结合单位资金来源特点与具体用途，编制完善的预算管控制度与方法，围绕经济活动全过程，采取有力的把控措施，最大程度上规范资金使用。除此之外，强化对资金使用的监督与控制，能够切实保障资金的安全，提高资金利用率，为单位各项工作的开展与落实提供资金支持与保障。
（三）有助于规范财务管理
根据以往的财务管理实践分析，资金利用不当与其他问题比较突出，影响着单位健康持续发展，需加以完善与优化。内部控制的实施，通过细化管理责任，围绕预算管理和资金使用管理等内容，采取针对性管控措施，有力保障了财务管理落实到位，起到了规范作用。具体体现在会计处理等方面，通过实施严格的管理制度与办法，围绕财务业务各个方面加以规范与控制，最大程度上保障财务管理工作落实到位，实现管理促进发展的价值与作用。
二、行政事业单位财务内部控制建设现状和存在的问题
目前，各行政事业单位的财务内部控制建设工作开局良好，基本形成了工作格局。初步构建了财务内部控制制度体系。财政部形成了四梁八柱的单位内部控制制度体系，全面覆盖中央级、省级、地市级、县级、乡镇级共五级政府部门;覆盖党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关等九类行政事业单位;同时，全面覆盖了预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理以及合同管理等六大業务。但是当前，虽然各单位内部控制建设整体向好，但在具体的制度设计和执行过程中还存在着不足，主要体现在以下几方面：
（一）责任意识不强
为了加强财务内部控制的建设，各个行政事业单位应当确定工作机制，由主要负责人亲自抓，带领领导班组成员，落实内部控制建设，包括主持制定工作方案、明确工作分工、配备人员、健全工作机制、信息化手段利用等。通过组建以财务部门为牵头、纪检部门或者审计部门为主体的内控监督体系，形成内部控制机制。除此之外，还应当结合单位实际情况，构建内部控制制度体系以及内部控制责任机制。但是目前，从责任的落实情况来分析，有些单位的财务内部控制的参与者还存在责任意识薄弱的情况，未能认识到自身责任，使得财务内部控制工作未能达到预期的效果，还需要加以完善与优化。
（二）财务内部控制制度可操作性不强
从当前行政事业单位的建设情况分析，内部控制制度体系初步形成。具体体现在以下方面：首先对重大风险领域基本完成流程再造，提高了风险管控水平，增强了风险防御能力。其次，构建了预算管理、收支管理、政府采购、资产管理、建设项目、合同管理六大业务内部控制制度体系。虽然制度体系已经基本形成，但是制度的实施还存在着问题，导致操作性不强：一是形式化。财务内控制度如同摆设，在形式上敷衍了事，只是为了应付有关部门的检查。财务关键岗位职责分工不明确，存在一人多岗，不相融岗位未分离现象，且关键岗位长期不轮岗，会计人员管理弱化。二是内控制度中缺乏完善的考核制度和奖惩机制。由于未能将财务内控和个人利益结合，难以调动人员的积极性，使得很多控制措施无法有效落实到位。
（三）信息化水平不高
随着行政事业单位参与经济社会建设的责任越来越重，其会计信息准确性和及时性的要求更为突出。因此，基于财务内部控制建设的目标，信息化建设尤为重要。从当前的控制情况分析，行政事业单位财务内部控制的信息化水平不高，未能发挥数据信息的价值，影响着内控效果的提升。具体体现在以下方面：一是缺少完善的硬件设施，使得信息化系统的价值与作用未能发挥，还需要加以完善和优化。二是人员方面的信息化专业能力不强。推行信息化管理模式，促进财务内部控制的落实，需同步调整相关的业务方式方法，这对人员业务要求较高，需加以培训和培养。
三、强化行政事业单位财务内部控制的对策建议
（一）增强责任意识与重视度
当前行政事业单位内控建设中存在着的问题很多，且大多与人员责任意识不高、重视度不够有着很大关系。对于此情况，单位负责人要对内控建设采取积极支持态度，直接参与内控建设过程，率先垂范，全力保障内控有效实施。首先要面向单位内部做好宣传与教育，增强人员的责任意识;其次建立起以财务部门牵头，政府采购、基建、资产管理、合同管理等部门共同参与协作，积极发挥经济活动相关部门或岗位在内部控制中的作用;同时也要发挥单位内部审计、纪律监察部门在内部控制中的作用。完善责任人制度，使得各项内部控制工作有专人负责，促使内部控制到位。将财务内部控制工作的绩效与个人利益挂钩，调动人员的积极性。 （二）细化管理制度明晰内部控制责任
首先，推行领导班子集体决策制度。对于行政事业单位的重大经济事项应当明确实行单位领导班子集体决策，各单位应根据有关规定和实际情况，确定重大经济事项的范围，一经确定，不得随意变更。单位领导班子集体决策应当坚持民主集中制原则，对于复杂的、专业性强的经济活动，还应当听取专家的意见。同时对于重大经济事项的决策应当形成书面记录，经议事成员签字认可，再及时归档保存。其次，构建完善的内部监督制度。设置审计部门，构建完善的内部监督机制，发挥内部监督的价值，促进财务内部控制工作高质量落实。围绕单位的业务全流程，做好经济活动的监督。最后，制定完善的考核制度。对财务内部控制工作的开展与落实情况，进行全面的考核，把考核与奖惩直接挂钩，并分析存在的不足与问题，提出改进与优化措施，提高内部控制水平。
（三）加强信息化系统的建设
目前，信息技术革命正在全面掀起，信息和数据以及情报源成为社会发展的新型动力源，信息机器和信息系统已经参与到人类的各类活动和经济管理等方面，以不同的形式和内容呈现。行政事业单位财务内部控制也跟随时代发展，积极引入新资源和新力量，开辟新型的内部优化路线，力求达到合理化水平。以某市为例，行政事业单位财务“核算云”平台已经成功上线。利用“核算云”系统，通过财务核算信息的省级聚集，达到实现和财政业务系统以及财政报表系统的有效联通。目前，全市多家预算单位已经开始启用核算云平台。使用核算云系统，能够达到减少财务数据重复录入的目的，同时能够通过集中调账，快速获得报表，最大程度上减轻财务人員会计核算工作量。除此之外，实现核算云和资产云以及政府采购云等的数据交换，使得财务核算工作更加便捷、高效，同时能够彻底打通财务核算系统和其他系统之间的联系，增加预算单位财务信息的准确性和及时性。从信息化基础角度分析，通过专线和VPN等方式实现接入财政专网，网络要求比较高，安全系数比较低。从行政事业单位的角度分析，上云后任何预算单位或者分支机构，只需要接入政务网就可以安全、快捷地接入核算云系统，节约了专网建设费用。在系统操作方面，操作的便捷性和正确率得以提高，具体效果整理包括统一设置了会计科目、统一对账簿进行初始化、大大减轻财务核算的工作量。同时，行政事业单位财务信息化的构建，要做好以下要点的把控：
1.加大基础设施的建设投入。结合财务内部控制的需求和要求，搭建信息化管理平台和系统，为行政事业单位财务内部控制提供支持与保障。
2.做好人员的信息化业务能力培训。面向信息化发展，围绕所需的知识与技能，对财务工作者进行定期业务培训，使其能够掌握业务技能，适应财务内部控制的新形势与新发展。
3.做好数据信息的质量把控。信息化在财务内部控制的应用价值实现，关键在于数据信息的质量，要围绕数据信息的产生环节，做好严格的把控，保障数据信息的价值得以实现。
四、结语
综上所述，行政事业单位的内部控制，要面向规范化、精细化与信息化目标，做好完善和优化。文中结合实践，提出增强责任意识与重视度;细化管理制度，明晰内部控制责任;做好信息化的建设等建议，希望促进行政事业单位财务内部控制的不断完善。
（作者单位：衡东县荣桓水电站）