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【摘 要】 下文主要结合企业财务管理中各项内容和环节，详细分析了企业财务管理中税收筹划的问题及控制。
【关键词】 财务管理 税收筹划 控制
【分类号】：F275
1、 前言
有效的企业财务筹划将直接减轻企业税费负担，减少成本，增加企业经济效益，促进企业健康的、可持续的发展，因而我们应深化对企业税收筹划风险的研究，通过多种措施对这些风险实现有效的规避，提升企业税收筹划管理的有效性。
2、企业税收筹划风险
税收筹划存在风险问题，这是纳税人较少考虑和重视的，他们只关注税收筹划减轻了税收的压力，值得关注的是，在税收筹划实施中，很多企业只注意到税收的减压，对于其中的其他的成本费用没有很好的计划，更没有财务方面的全局安排，结果是在取得税收减压的同时，企业的整体成本却上升了，且高于税收筹划的收益，所以说，税收筹划在企业的开展进程中，风险和利益是同在的，不可不忽视风险的存在，因此对于企业的税收筹划者来说，要熟悉现行的税收政策和制度，做到科学正确的评估，才能规避风险，目前，广大纳税人迫切需要对税收筹划风险的关注和有效管理。
3、企业税收筹划风险成因分析
3 . 1 税收制度的复杂性和多变性
复杂多变的税收制度是造成企业税收筹划风险的重要原因之一，目前，我国税收制度还处在不断完善和发展的阶段，因而制度和政策的不断变化是难免的，而值得承认的是我国税收制度在不断的变化中，越来越符合人民大众的切身利益，符合社会的可持续发展。相反，从纳税人方面来看，随着税收法规的不断出台和日益完善，造成了纳税人的税收筹划在进行中的不确定性，但因税收筹划具有持续性的特点，纳税筹划结果就呈现出了多样性，这恰恰是造成风险的原因。
3 . 2 企业内部控制制度的不健全
健全的企业内部控制系统是管理和控制企业税收筹划风险的重要基础，一般来说，企业内部控制制度的职能包括企业财务管理、内部审计、合同管理等等。
3.3 征纳双方认定差异
税收筹划的合法性要求， 税收筹划方案必须严格按着相关的法律法规来制定，但其方案的“合法性”，以及成功的系数的大小、对企业的所产生的税收利益高低，大多是取决于税务机关对纳税人税收筹划方案是否予以认定，不可否认，公务行政执法也会存在偏差，另外，在我们国家税法规定中所存在的伸缩性，界定的模糊性，以及税收筹划从法律的层面上无法规定其合法性的问题，从而致使征纳双方产生认定的差异。
3.4 企业目标缺乏长远性
因为企业的目标没有长远性。自然在做税收筹划的过程中，对税收筹划的有效期往往被框定，受优惠期内税收减让、推免等等的诱惑，在进行这一类的行为时，对企业的承受能力没有正确的评估，这就对财务计划、发展规划造成了不利影响，同时也影响了企业的正常的业务，这样的行为不仅无法获得节税的利益，反而毁掉了企业健康发展的可能。
4、企业税收筹划风险的管理与控制
4 . 1 提高企业税收筹划风险管理意识
树立正确的税收筹划意识.合法合理地维护企业的正当权益。制定科学的纳税方案，做好整体的税收筹划，合法、成本收益及综合利益最大化是必须要遵循的税收筹划原则，也是程度的税收筹划的基本条件， 在企业的税收筹划中，必须加强法制观念，要根据企业的经营目标来做全局的策划。不要只是关注个别的税种和税负的降低，而是关注整体税收压力的降低，科学合理地规避筹划方式选择中的风险，要严格遵守税收法规，依法诚信纳税。依法筹划是企业税务筹划工作的前提，不遵守国家法律的税务筹划，也只能获得暂时的不合法的利益，但其最终结果却是得不偿失，是失败的，所以企业应该做到依法纳税，依法办理税务登记，要有完善的企业财务会计核算系统，对企业的经济活动的情况要进行真实具体的反映，做到税金计算准确、申报准时，不拖欠税款等等。
4.2 强化企业财务管理基础工作
在税收筹划中，一些财务会计核算系统不完善的企业，其税收筹划的预期结果就不能做到优质高效，税收筹划风险的产生也就不可避免，所以税收筹划不是万能的，它是建立在完善的企业财务的基础之上，对于企业及企业的长远利益来说，财务的基础工作是基础中的基础，税收筹划作为财务决策中的重要内容，更需要完善的企业的财务管理，没有这个良好的基础是难以设想取得好的效果的，因此企业财务要做好以下工作：会计核算规范、科目设置灵活、账目清晰、税款的计算申报准确、不拖欠税款，从企业的发展的全局，站在财务管理者的角度上来做好税收的筹划，全方位的兼顾，克服税收筹划的目光的短视和片面，使企业整体的利益最大化。
4.3 及时掌握税收政策信息
由于税收政策和税收制度常常发生变动，因而只有及时掌握税收政策的变动情况，并据此做出企业内部税收筹划上的变动，才能适应税收政策，有效规避税收筹划风险。作为纳税人，税收筹划工作的开展中，要紧紧结合经济发展的趋势，并且能准确预测到税收政策的调整趋势，熟悉和理解税收政策调整的问题以及与本企业的关系，做到整体的把握国家的税收政策，顾全大局。
4.4 及时与税务机关沟通
税务机关作为是国家法定的税收征管机关，肩负着为纳税人宣传税法的义务，他们会以多种方式（比如，12366纳税服务热线）来对纳税人宣传国家的税收政策，对于纳税人提出的咨询和疑问，也会给以详细的解答，因为我国对各地的税收征管采取不同的方式，税务执法机关拥有较大的自由裁量权，纳税人要熟悉税务机关工作的程序，积极参加税务部门组织的税务知识的培训、宣传等等，以更好地获得他们地企业纳税问题的指导和帮助，对本地税务征管的特点、具体要求等等要有到位的了解，还要及时的获悉有关信息。
4 . 5 提高企业税收筹划人员专业素质
一般来说，税收筹划的最佳状态是：根据每一个企业的实际。比如，针对企业的格局、经营现状和有关的财务数据，合法合理地制定出适合该企业的纳税方案，这些方案的实施能给企业带来效益的最大化，并合法地规避了风险。国外实践证明，大多数的企业，都会在其内部设立税务研究机构，也有企业自己所聘请如会计师事务所等专门机构，对企业的纳税进行服务，国外的这种模式和经验是值得我们借鉴和实施的，这种模式完全可以在国内开展和不断完善的，这还取决于相关人员的具有很好的业务水平，对企业的税收、财务、会计等方面的政策与业务比较熟悉，在这样的前提下，进行的税收筹划成功的才有可靠的保障，因此，企业税收筹划人员的专业素质对于企业税收筹划风险的管理与控制十分重要，因而应结合企业人力资源情况，对其税收筹划人员进行有计划的培训，不断提升其专业素质和业务水平，以使他们精通税收政策和会计业务知识，并了解工商、金融、保险、贸易等方面的知识，既能制定正确的筹划方案，又能正确地组织实施税收筹划。
4.6 转嫁风险
在企业的税收筹划中，代理筹划的运用，提高了企业税收筹划的权威性、专业性及可靠性，这是企业确保税收筹划的最好的选择，税收代理转嫁了税收筹划的风险，国家的现行的法律政策规定，税收代理机构如果给纳税人造成了经济损失，这种损失是税务代理机构所责任造成的，税务代理机构依法要承担赔偿的责任，纳税人将税收筹划的风险转嫁给了税务的代理机构，纳税人要考虑的是自己的成本与利益，因此，需要交付比较的大的资金才能做到税务筹划风险的转嫁。
5、总结
总而言之，企业税收风险的主要成因包括税收制度的复杂多变、企业经营活动的复杂多变、企业内部控制制度的不完善、企业税收筹划水平有限等， 因而要提升企业税收筹划风险管理能力就应从强化风险管理意识、做好基础管理工作、及时掌握信息并于相关部门进行有效沟通以及提升税收筹划人员业务水平等方面做起。
参考文献：
[1]周志国.对企业税务风险管理的探讨.[J].经济研究参考.2010（29）：--
[2]王艳玲.小议企业税收筹划风险的成因及对策.[J].中国科技财富.2010（24）：127
【关键词】 财务管理 税收筹划 控制
【分类号】：F275
1、 前言
有效的企业财务筹划将直接减轻企业税费负担，减少成本，增加企业经济效益，促进企业健康的、可持续的发展，因而我们应深化对企业税收筹划风险的研究，通过多种措施对这些风险实现有效的规避，提升企业税收筹划管理的有效性。
2、企业税收筹划风险
税收筹划存在风险问题，这是纳税人较少考虑和重视的，他们只关注税收筹划减轻了税收的压力，值得关注的是，在税收筹划实施中，很多企业只注意到税收的减压，对于其中的其他的成本费用没有很好的计划，更没有财务方面的全局安排，结果是在取得税收减压的同时，企业的整体成本却上升了，且高于税收筹划的收益，所以说，税收筹划在企业的开展进程中，风险和利益是同在的，不可不忽视风险的存在，因此对于企业的税收筹划者来说，要熟悉现行的税收政策和制度，做到科学正确的评估，才能规避风险，目前，广大纳税人迫切需要对税收筹划风险的关注和有效管理。
3、企业税收筹划风险成因分析
3 . 1 税收制度的复杂性和多变性
复杂多变的税收制度是造成企业税收筹划风险的重要原因之一，目前，我国税收制度还处在不断完善和发展的阶段，因而制度和政策的不断变化是难免的，而值得承认的是我国税收制度在不断的变化中，越来越符合人民大众的切身利益，符合社会的可持续发展。相反，从纳税人方面来看，随着税收法规的不断出台和日益完善，造成了纳税人的税收筹划在进行中的不确定性，但因税收筹划具有持续性的特点，纳税筹划结果就呈现出了多样性，这恰恰是造成风险的原因。
3 . 2 企业内部控制制度的不健全
健全的企业内部控制系统是管理和控制企业税收筹划风险的重要基础，一般来说，企业内部控制制度的职能包括企业财务管理、内部审计、合同管理等等。
3.3 征纳双方认定差异
税收筹划的合法性要求， 税收筹划方案必须严格按着相关的法律法规来制定，但其方案的“合法性”，以及成功的系数的大小、对企业的所产生的税收利益高低，大多是取决于税务机关对纳税人税收筹划方案是否予以认定，不可否认，公务行政执法也会存在偏差，另外，在我们国家税法规定中所存在的伸缩性，界定的模糊性，以及税收筹划从法律的层面上无法规定其合法性的问题，从而致使征纳双方产生认定的差异。
3.4 企业目标缺乏长远性
因为企业的目标没有长远性。自然在做税收筹划的过程中，对税收筹划的有效期往往被框定，受优惠期内税收减让、推免等等的诱惑，在进行这一类的行为时，对企业的承受能力没有正确的评估，这就对财务计划、发展规划造成了不利影响，同时也影响了企业的正常的业务，这样的行为不仅无法获得节税的利益，反而毁掉了企业健康发展的可能。
4、企业税收筹划风险的管理与控制
4 . 1 提高企业税收筹划风险管理意识
树立正确的税收筹划意识.合法合理地维护企业的正当权益。制定科学的纳税方案，做好整体的税收筹划，合法、成本收益及综合利益最大化是必须要遵循的税收筹划原则，也是程度的税收筹划的基本条件， 在企业的税收筹划中，必须加强法制观念，要根据企业的经营目标来做全局的策划。不要只是关注个别的税种和税负的降低，而是关注整体税收压力的降低，科学合理地规避筹划方式选择中的风险，要严格遵守税收法规，依法诚信纳税。依法筹划是企业税务筹划工作的前提，不遵守国家法律的税务筹划，也只能获得暂时的不合法的利益，但其最终结果却是得不偿失，是失败的，所以企业应该做到依法纳税，依法办理税务登记，要有完善的企业财务会计核算系统，对企业的经济活动的情况要进行真实具体的反映，做到税金计算准确、申报准时，不拖欠税款等等。
4.2 强化企业财务管理基础工作
在税收筹划中，一些财务会计核算系统不完善的企业，其税收筹划的预期结果就不能做到优质高效，税收筹划风险的产生也就不可避免，所以税收筹划不是万能的，它是建立在完善的企业财务的基础之上，对于企业及企业的长远利益来说，财务的基础工作是基础中的基础，税收筹划作为财务决策中的重要内容，更需要完善的企业的财务管理，没有这个良好的基础是难以设想取得好的效果的，因此企业财务要做好以下工作：会计核算规范、科目设置灵活、账目清晰、税款的计算申报准确、不拖欠税款，从企业的发展的全局，站在财务管理者的角度上来做好税收的筹划，全方位的兼顾，克服税收筹划的目光的短视和片面，使企业整体的利益最大化。
4.3 及时掌握税收政策信息
由于税收政策和税收制度常常发生变动，因而只有及时掌握税收政策的变动情况，并据此做出企业内部税收筹划上的变动，才能适应税收政策，有效规避税收筹划风险。作为纳税人，税收筹划工作的开展中，要紧紧结合经济发展的趋势，并且能准确预测到税收政策的调整趋势，熟悉和理解税收政策调整的问题以及与本企业的关系，做到整体的把握国家的税收政策，顾全大局。
4.4 及时与税务机关沟通
税务机关作为是国家法定的税收征管机关，肩负着为纳税人宣传税法的义务，他们会以多种方式（比如，12366纳税服务热线）来对纳税人宣传国家的税收政策，对于纳税人提出的咨询和疑问，也会给以详细的解答，因为我国对各地的税收征管采取不同的方式，税务执法机关拥有较大的自由裁量权，纳税人要熟悉税务机关工作的程序，积极参加税务部门组织的税务知识的培训、宣传等等，以更好地获得他们地企业纳税问题的指导和帮助，对本地税务征管的特点、具体要求等等要有到位的了解，还要及时的获悉有关信息。
4 . 5 提高企业税收筹划人员专业素质
一般来说，税收筹划的最佳状态是：根据每一个企业的实际。比如，针对企业的格局、经营现状和有关的财务数据，合法合理地制定出适合该企业的纳税方案，这些方案的实施能给企业带来效益的最大化，并合法地规避了风险。国外实践证明，大多数的企业，都会在其内部设立税务研究机构，也有企业自己所聘请如会计师事务所等专门机构，对企业的纳税进行服务，国外的这种模式和经验是值得我们借鉴和实施的，这种模式完全可以在国内开展和不断完善的，这还取决于相关人员的具有很好的业务水平，对企业的税收、财务、会计等方面的政策与业务比较熟悉，在这样的前提下，进行的税收筹划成功的才有可靠的保障，因此，企业税收筹划人员的专业素质对于企业税收筹划风险的管理与控制十分重要，因而应结合企业人力资源情况，对其税收筹划人员进行有计划的培训，不断提升其专业素质和业务水平，以使他们精通税收政策和会计业务知识，并了解工商、金融、保险、贸易等方面的知识，既能制定正确的筹划方案，又能正确地组织实施税收筹划。
4.6 转嫁风险
在企业的税收筹划中，代理筹划的运用，提高了企业税收筹划的权威性、专业性及可靠性，这是企业确保税收筹划的最好的选择，税收代理转嫁了税收筹划的风险，国家的现行的法律政策规定，税收代理机构如果给纳税人造成了经济损失，这种损失是税务代理机构所责任造成的，税务代理机构依法要承担赔偿的责任，纳税人将税收筹划的风险转嫁给了税务的代理机构，纳税人要考虑的是自己的成本与利益，因此，需要交付比较的大的资金才能做到税务筹划风险的转嫁。
5、总结
总而言之，企业税收风险的主要成因包括税收制度的复杂多变、企业经营活动的复杂多变、企业内部控制制度的不完善、企业税收筹划水平有限等， 因而要提升企业税收筹划风险管理能力就应从强化风险管理意识、做好基础管理工作、及时掌握信息并于相关部门进行有效沟通以及提升税收筹划人员业务水平等方面做起。
参考文献：
[1]周志国.对企业税务风险管理的探讨.[J].经济研究参考.2010（29）：--
[2]王艳玲.小议企业税收筹划风险的成因及对策.[J].中国科技财富.2010（24）：127