摘 要：无车承运是现代现代物流产业的重要组成部分，绥德县作为呼、包、银、榆经济带上的重要交通枢纽，大力发展无车承运，对推动物流业供给侧结构性改革，促进物流业降本增效，提升综合运输服务品质，培育新的经济增长点有重要意义。发展无车承运，理清承运企业营收途径，规范征税，减少风险，将有利于无车承运行业增长和经济社会发展。
　　关键词：无车承运 税收 发展
　　为推进现代物流产业发展，促进无车承运企业在我县更好更快的落地，充分发挥绥德作为呼、包、银、榆经济带，向东、南方向最近的出海通道的优势以及沿海地区通向西北第一站的优势，按照无车承运项目开展的具体要求，我单位于2018年5月12日至16日对绥德县卡漠物流有限公司、中储南京智慧物流科技有限公司、合肥维天运通信息科技股份有限公司进行了为期四天的调研。总体来看，无车承运企业的健康发展，对推动物流业供给侧结构性改革，促进物流业降本增效，提升综合运输服务品质，培育新的经济增长点有重要意义，其发展前景不可估量。但由于无车承运所有业务均在线上进行操作，落地后又有政府财政补助，为后期征管带来一些风险。现将有关情况汇报如下.
　　一、无车承运企业发展情况
　　卡漠物流有限公司成立于2018年4月11日，是一家专注于智慧物流解决方案的移动互联网物流公司，是国内首批获得“无车承运资格”公司。总部位于西安市港务区新丝路电商产业园陆港大厦C座8层05室，下设霍尔果斯、云南、榆林、绥德等分公司。2018年2月，卡漠物流通过交通运输部考核要求，成为当年全国229家无车承运试点企业之一，是陕西10家入围无车承运试点企业中少数拥有自主知识产权APP的平台公司。目前，卡漠物流线上货主客户超过2000+，拥有司机端客户60000+，月营业额突破5000万，年发运量达到500万吨，年协作车辆数6万余辆。目前，卡漠科技每月的平台交易额正以60%的增速增长。
　　中储南京智慧物流科技有限公司成立于2014年7月，为央企控股的混合所有制企业，大股东为国资委下属中国诚通控股集团有限公司二级子公司中储发展股份有限公司。公司打造的中储智运物流电商平台（以下简称“中储智运”平台），是全国最早开展无车承运人模式、提供物流服务的物流电商平台，平台通过保证金、实名认证、物流保险等多项机制保证每笔业务的真实性与安全性，所有业务通过平台进行交易和结算，实现“信息流”“业务流”“资金流”的统一运作与管理。2017年1月，中储智运入选交通部道路货运无车承运人试点企业。
　　合肥维天运通信息科技偶先公司成立于2002年，是国内服务于“互联网+物流”行业时间最长的公司之一，1个总部，3个技术研发基地，12个经营分支机构，服务网络遍布全国。公司目前拥有一个自主研发的互联网无车承运的“路歌”平台，一个为卡车司机服务的“卡友地带”社区，卡友地带粉丝人数近100万人，在全国282个城市拥有线下分舵，1960家认证维修点，并且数量均在快速增长中。
　　二、企业运营模式
　　对上游货主而言，中储智运是承运人，承担承运人的责任与义务;对下游承运人而言，中储智运是托运人。中储智运与上下游均签订运输合同，上游货主企业向中储智运支付运费，货物运抵目的地后，中储智运再与承运人结算运费。2015年业务额2500万，2016年业务额21亿，2017年业务额65亿，2018年业务额预计达到150亿。
　　维天运通依托互联网平台，承接上游物流企业或其他企业的公路干线运输委托，并向在平台上注册为会员的卡车司机进行运力采购。业务的上游企业1200多家，其中，大型物流企业50家以上、中型物流企业在1000家以上。上游物流企业为综合物流服务提供商中标货主业务，再将其中的公里干线运输委托给公司。业务的下游是公司平台上整合的遍布全国的超过260万台的个体卡车。公司作为委托方将承接的公路运输业务再委托给这些个体卡车司机，他们作为实际承运人完成运输作业。2015年业务额达到8.91亿，2016年业务额21.69亿，2017年业务额85.71亿，2018年业务额预计达到150亿。
　　三、无车承运企业带来的税收效益
　　一是为增值税征管提供客观、真实的数据。客观、真实的数据，是征税的基础和前提。货物交通运输所具有的移动性、分散性、随机性、跨区域性等性质，增加了获取真实数据的难度，而互联网、大数据等信息技术则能有效解决这一问题。利用互联网、大数据等信息技术，能准确反映运输轨迹。例如，通过随车手机定位，经由第三方——通信运营商提供独立信息，并且这一信息具有时空逻辑关系上的可追溯性。运费的结算，也可通过独立的第三方支付，由于第三方结算数据不可更改，因此支付数据是客观、独立、可追溯的。这些数据信息为货主单位举证其运费支出和货运发票的抵扣权益提供了帮助。
　　二是解决增值税征管中的信息不对称问题。信息不对称，是造成当前货物道路运输增值税征收机制中诸多问题的根源，而互联网、大数据等现代信息技术的创新发展可以为税收征管提供详尽的数据和技术支持，有利于提升税源监控质量，使征纳双方间合作互信关系的建立与完善成为可能。通过互联网、大数据，使征税信息更加透明、及时、准确，从而会提高税收遵从度，减少税收流失。
　　三是降低征税行政成本。互联网、大数据等信息技术，不仅为增值税征管提供客观、真实的数据，有利于税务机关运用大数据技术对涉税信息进行过滤、分析、对比、甄别，提升税源监控质量，而且使税务机关获得信息更为便捷，增强了工作的针对性和主动性，从而大大提升了税务机关的工作效能，降低了征税的行政成本。
　　四、无车承运企业涉税风险
　　（一）企业财政返还带来企业虚开风险
　　增值税的特点是道道征税，环环抵扣，靠增值税专用发票联通整个缴税和抵扣链条。但地方财政全额返还某环节缴纳的增值税（地方分成部分），相当于在完整链条上人为制造了一个漏洞，极有可能导致企业在本环节虚增收入，虚开发票给下游多抵扣进行税。财政返还政策给了企业寻利空间，同时给企业和税务部门带来极大涉税风险。
　　（二）企业所得税纳税存在风险
　　就目前成型的无车承运企业，基本上没有正规发票做运输成本结算凭证，只能以支付给卡车司机运费的转账凭证做成本列支依据，不符合现行企业所得税法规定。
　　（三）财政返还会引起增值税链条的不完整
　　按照现行国家税务总局 国税发[2017]30号 文件第二條规定“纳税人以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成全部或部分运输服务时，自行采购并交给实际承运人使用的成品油和支付的道路、桥、闸通行费，同时符合下列条件的，其进项税额准予从销项税额中抵扣”，在实际运行过程中，为了降低成本，无车承运企业可能因财政返还不愿花功夫去取得进项，规范管理，进而导致增值税抵扣链条不完整。
　　五、无车承运企业的税收管理建议
　　一是要求企业加强数据比对。依托大数据功能，进一步完善数据比对功能，将单车运输量、时间段、货物种类、运输轨迹、运费支付等信息汇总比对，定期报主管税务机关。
　　二是要求企业将平台数据按月报税务主管局，以便定期监控
　　三是要求企业所有业务（上游和下游）均必须通过银行转账结算，不允许有现金结算。
　　四是要求平台根据行业经营常规数据设置相关预警防控，防止他人利用平台虚开发票。
　　五是主管局安排专人负责，不定期对企业报送的数据进行抽查，包括驾驶员电话询问等。同时，对发现的疑点数据发函核实。
　　六是抽取部分数据，对整个业务链条进行核实。从发货方、物流公司、卡车司机及收货方，全链条核实。
　　七是主管局不定期通过相关系统查询、比对企业开票、申报和纳税信息，重点分析上游用票企业情况;
　　八是，待省国税局出台货物运输业小规模纳税人代开增值税专用发票细则后，根据细则，加强管理，对支付给个体卡车司机的运费根据发票进行企业所得税税前列支，控制企业所得税上风险;
　　九是通过本地物流企业，选取部分本地卡车司机注册为平台会员，通过本地司机掌握平台动向，进一步核实业务真实性。
　　十是要求企业规范内部管理，合法取得进项票据进行增值税抵扣。