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[摘 要]对于经济的有效增长来说，金融市场的正常运行是扩大内需推进经济增长的重要因素。本文主要介绍了我国金融市场的现状和税收经济效应，剖析了目前我国金融市场税收税收缺陷，并提出相关改进措施。现今我国经济发展正在由中高速增长转为高质量增长，在此应该研究金融市场税收经济效应相关问题，以期为我国经济高质量发展提供理论依据。
[关键词]金融市场税收经济效益
中图分类号：J62 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2018）46-0330-02
前言：自古以来税收在我国具有十分重要的作用，是我国主要财政收入方式的同时利用税收作为重要杠杆可以进行宏观经济调控。宏观概念上的金融市场也被称作是资金市场，在金融市场环境中可进行的交易有很多种，其中常见的资金借贷与外汇买卖，但从微观上来看，股票交易、证券交易、债券交易、贵重金属交易也是在金融市场环境中实现的，也就是说，金融市场可以看作是金融资产交易的一个场所，能够为金融资产划定价格的机制。所谓金融业税收，是由流转税、企业经营所得税、其他形式的税收所组成的。所谓金融市场税收是指由证券交易与资本利所得税构成的税收。对持有和遗赠金融资产课征的各类税收为金融资产税收，包括财产税、遗产税、以股息和利息等为征税对象的各类所得税[3] 。国务院办公厅有关指示性文件<<国务院办公厅关于当前金融促进经济发展的若干意见>> （国办发〔2008〕126号） 中明确提出为应对国际金融危机的冲击，贯彻落实党中央、国务院认真执行积极的财政政策和适度宽松的货币政策，进一步采取扩大内需、促进经济增长的相关措施，加大对金融市场的支持力度，促进经济平稳较快发展 [1-2]。由此可见研究金融市场税收经济效应对于我国经济发展具有十分重要的意义。现今我国经济发展正在由中高速增长转为高质量增长，在此关键时期，我们更应该研究金融市场税收经济效应相关问题，以期为我国经济高质量发展提供理论依据。
1. 我国金融市场税收现状
现今金融市场除货币市场、外汇市场、资本市场外，黄金和期货市场也占有一定的构成比例。中央银行对金融市场中的货币市場进行宏观上的调控，这一调控的作用保证金融链中的资金周转、资产投资、资产管理。现阶段我国外汇市场已经形成了完整的货币体系，其特征是零售与批发结合、竞价与询价互补等多元化的市场类型体系，能够为稳定人民币汇率起到重要的作用。资本市场不断壮大，其运行制度得到完善，优化社会融资结构，资源配置功能更是得到前所未有的肯定，对国有企业和金融改革起到了重要的推动作用，在我国经济发展中的地位不断增强，在国际金融市场中的地位也得到提高。资本市场的重要组成部分--期货市场，对于金融市场来说资本市场的作用是提供稳定的避险机制。以扩大内需为基础、增强我国社会经济为关键点对金融市场的税收应做好以下几方面工作：（1）对于中小型的信用担保机构实行免征营业税政策；（2）建立完善的企业并购税收政策；（3）对于养老保险投保人实行延迟纳税政策；（4）简化税税收撤销手续及流程；（5）建立完善的税收优惠政策；（6）对中小企业农贷、贷款实行政策性放款。这在一定程度上给金融市场相关人员带来利益保障并保证了有关金融市场人员的工作效率，为金融市场的不断繁荣创造了有利条件。
2. 税收经济效应概况
在以往的研究中针对政府课税引发的经济问题，相关部门已经对其进行了分线管理，并把这些经济问题体现出的经济反映分为以下几种形式：正效应与负效应、收入效应与替代效应、中性效应与非中性效应和激励效应与阻碍效应等。在实际操作时，根据分析需要，税收的效应还可进一步分为储蓄效应、投资效应、产出效应等[4]。
2.1 正效应与负效应
财政相关税种的开征通常会使纳税人及其相关经济活动根据情况作出一定反应。正效应是指税收引起的连锁反应，是纳税后的经济相关反应，其目的与政府课征税一致。而负效应引起的连锁反应与正效应是相反的，也就是说其目的与政府课税不一致。环比增长率的计算公式为：环比增长率=（本期收入-上期收入）/上期收入×100%，以此能够计算判断金融税收政策所引发经济反应的正负性。正效应：若政府课征税是政府以筹集财政为目标的，那么通过计算可以判断得出环比增长率为正，也就是指以此产生的经济效应是正效应。负效应：：若政府课征税是政府以筹集财政为目标的，那么通过计算可以判断得出环比增长率为负，也就是指以此产生的经济效应是负效应。有时政府课征该税的主要目的不是为了筹集财政收入，是为了限制经济活动发展方向时，利用相关公式计算出收入环比增长率为负值时，该税产生正效应，相反比率为零或为下时则说明该税无效应或负效应。
2.2 收入效应与替代效应
所谓替代效应、收入效应，是指价格变动引起的需求变动。关于收入效应和替代效应，其判断的指标是税收对纳税人的影响程度，一部分影响的反应是单一表现，一部分影响的反应是收入效应与替代效应都有所反映。收入效应：纳税人在政府征税的前提下个人财产的自由支配相对有所减少，以此纳税人的所得情况发生了改变。这一反应过程所表明的是纳税人资源向政府转移的过程，并不存在经济性的无效率情况，但在这一过程中纳税人会因为收入效应的发生而对投资、储蓄等行为产生变化。替代效应：购买力不随价格的变动发生改变，以调整货币收入为主达到最优消费水平，此时消费者通过多购买另一种商品而替代其他商品的减少。
2.3 中性效应与非中性效应
所谓中性效应，其主要的目的是维持市场的原有状态，其手段是由政府课税引发的消费者商品选择的维持性与支出、储蓄二者间的选择性，以此来稳定市场经济的整体运行规律，并将这种中性反映的税收称作为中性税。但是在现代社会实际税收过程中，根本不存在完全意义上的中性税，差不多所有的税收都会产生非中性效应，都会对市场经济运行产生或多或少的影响。所谓非中性效应：与上述中的中性效应目标与手段完全相反，其主要的目的是打破市场的原有状态，其手段是由政府课税引发的消费者商品选择与支出、储蓄二者间的选择性受到影响，以此来破坏市场经济的整体运行规律，并将这种非中性反映的税收称作为非中性税。 2.4 激励效应与阻碍效应
所谓税收激励效应：纳税人所从事的行业因政府税收政策而产生的被激励情绪，使得纳税人更加热衷该行业。所谓阻碍效应：纳税人所从事的行业因政府税收政策而产生的阻碍情绪，使得纳税人在该行业的发展受到阻碍。这两种效应的产生很大程度上是由纳税人从事的行业、活动需求弹性决定的，通常情况下激励效应的产生是因为弹性较小，而阻碍效应产生的原因则预期截然相反。相反需求弹性大时，纳税人此时赚取收入后付税较多，还不如少赚收入不付税时人们将不会去努力工作，这对生产将会起到阻碍引起阻碍效应。
3. 目前我国金融市场税收税收缺陷和改进措施
现阶段的金融市场出现了4个较为突出的问题：（1）税负相对过重；（2）税负相对不公；（3）税收制度相对不规范；（4）税收完善制度相对滞后。税负过重的主要表现有所得税税负偏高以及金融企业总体税负偏高，相关统计显示金融企业税负远远高于交通运输业和建筑行业。营业税不当计税规定也造成税负过重，金融企业在全额负担增值税额的同时，又要负担较高的营业税税收压力巨大。税制不规范有关表现包括税制设计覆盖面偏窄，缺乏对新兴金融业务的税收扶持政策以及个人所得税征收不规范造成不利于公平的情况，扭曲投资流向，影响资本市场配置效率。目前来看，国际金融市场的保障是金融创新所产生的金融衍生的健康发展。那么，在发展金融创新业务时应注重的是先关税收管理部门应制定完善的制度与政策。针对税收制度相对滞后的情况，要及时进行监督与管理，使其在短时间内进行完善與建设，为发展金融创新提供政策性与制度性的支持。
根据实际情况，为完善金融市场税收体制，需要降低税负、统一和优化金融市场税制。现阶段降低税负的相应措施：（1）针对营业单位减低营业税税负；（2）营业税征收比例以净收入为主；（3）针对金融机构征收往来业务方面的营业税；（4）针对金融租赁业来说调整营业税征收比例；（5）建立并完善信托业务征收税机制；（6）针对市场环境将营业税改征增值税。相信通过采取以上六种能够降低税负的方式将会缓解金融市场相关部门和人员的压力，激发金融市场活力。实施统一税制的相应措施：（1）统一企业经济性运行所得税；（2）内外资金融企业缴纳的财产税；（3）针对外资金融企业来说，需要对其征收城市维护建设税及教育附加税，这样才能实现企业之间的良性竞争。实施优化税制的相应措施：（1）金融衍生品征税并且适时开征资本利得税；（2）二级市场开征证券交易税取代印花税。此外相关部门一定要加强税收征管，监督金融网络交易税收征管系统加强建设，只有这样才能防止国家金融税收的流失，完善金融税收体系，保障金融市场健康有序高效地进行繁荣发展。
小结：
综上所述，我们不难看出的是在现代化经济社会发展进程中金融市场的地位逐渐深化，我国社会经济整体的发展是受到金融市场正常运行与否影响的。对于经济的有效增长来说，金融市场的正常运行是扩大内需推进经济增长的重要因素。同商品市场和劳动力市场相比，因为金融市场对税收的反应更敏感所以税收对金融市场的影响更大 [5-6] 。现今我国经济发展正在由中高速增长转为高质量增长，在此关键时期，若金融市场不能正常运行或运行过程中保障机制不完善的话，这将可能会降低投资者的热情从而影响金融市场的效率，因此明确金融市场税收经济效应具有十分重要的实际意义。文章分析我国金融市场的现状和税收经济效应，剖析了目前我国金融市场税收税收缺陷，并提出相关改进措施，以期为我国经济高质量发展提供理论依据。
参考文献：
[1] 高金刚，刁硕文.小额贷款公司加入征信系统研究[J].金融会计，2009（05）：76-80.
[2] 何盛明财经大辞典·下卷[M].北京中国财政经济出版社1990.
[3] 郑晓辰.基于宏观视角对中国金融创新中税收规则问题研究[J].中国石油大学学报（社会科学版），2012，28（01）：17-21.
[4] 霍建国，高耀松，刘迪玲.服务贸易出口退税研究[J].科学发展，2011（07）：28-45.
[5] 高小萍.税收对金融市场效率的作用分析[J].税务研究，2001（06）：16-19.
[6] 邓远军.促进我国证券市场健康发展的税收政策研究[J].中国城市经济，2004（08）：49-55.
[关键词]金融市场税收经济效益
中图分类号：J62 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2018）46-0330-02
前言：自古以来税收在我国具有十分重要的作用，是我国主要财政收入方式的同时利用税收作为重要杠杆可以进行宏观经济调控。宏观概念上的金融市场也被称作是资金市场，在金融市场环境中可进行的交易有很多种，其中常见的资金借贷与外汇买卖，但从微观上来看，股票交易、证券交易、债券交易、贵重金属交易也是在金融市场环境中实现的，也就是说，金融市场可以看作是金融资产交易的一个场所，能够为金融资产划定价格的机制。所谓金融业税收，是由流转税、企业经营所得税、其他形式的税收所组成的。所谓金融市场税收是指由证券交易与资本利所得税构成的税收。对持有和遗赠金融资产课征的各类税收为金融资产税收，包括财产税、遗产税、以股息和利息等为征税对象的各类所得税[3] 。国务院办公厅有关指示性文件<<国务院办公厅关于当前金融促进经济发展的若干意见>> （国办发〔2008〕126号） 中明确提出为应对国际金融危机的冲击，贯彻落实党中央、国务院认真执行积极的财政政策和适度宽松的货币政策，进一步采取扩大内需、促进经济增长的相关措施，加大对金融市场的支持力度，促进经济平稳较快发展 [1-2]。由此可见研究金融市场税收经济效应对于我国经济发展具有十分重要的意义。现今我国经济发展正在由中高速增长转为高质量增长，在此关键时期，我们更应该研究金融市场税收经济效应相关问题，以期为我国经济高质量发展提供理论依据。
1. 我国金融市场税收现状
现今金融市场除货币市场、外汇市场、资本市场外，黄金和期货市场也占有一定的构成比例。中央银行对金融市场中的货币市場进行宏观上的调控，这一调控的作用保证金融链中的资金周转、资产投资、资产管理。现阶段我国外汇市场已经形成了完整的货币体系，其特征是零售与批发结合、竞价与询价互补等多元化的市场类型体系，能够为稳定人民币汇率起到重要的作用。资本市场不断壮大，其运行制度得到完善，优化社会融资结构，资源配置功能更是得到前所未有的肯定，对国有企业和金融改革起到了重要的推动作用，在我国经济发展中的地位不断增强，在国际金融市场中的地位也得到提高。资本市场的重要组成部分--期货市场，对于金融市场来说资本市场的作用是提供稳定的避险机制。以扩大内需为基础、增强我国社会经济为关键点对金融市场的税收应做好以下几方面工作：（1）对于中小型的信用担保机构实行免征营业税政策；（2）建立完善的企业并购税收政策；（3）对于养老保险投保人实行延迟纳税政策；（4）简化税税收撤销手续及流程；（5）建立完善的税收优惠政策；（6）对中小企业农贷、贷款实行政策性放款。这在一定程度上给金融市场相关人员带来利益保障并保证了有关金融市场人员的工作效率，为金融市场的不断繁荣创造了有利条件。
2. 税收经济效应概况
在以往的研究中针对政府课税引发的经济问题，相关部门已经对其进行了分线管理，并把这些经济问题体现出的经济反映分为以下几种形式：正效应与负效应、收入效应与替代效应、中性效应与非中性效应和激励效应与阻碍效应等。在实际操作时，根据分析需要，税收的效应还可进一步分为储蓄效应、投资效应、产出效应等[4]。
2.1 正效应与负效应
财政相关税种的开征通常会使纳税人及其相关经济活动根据情况作出一定反应。正效应是指税收引起的连锁反应，是纳税后的经济相关反应，其目的与政府课征税一致。而负效应引起的连锁反应与正效应是相反的，也就是说其目的与政府课税不一致。环比增长率的计算公式为：环比增长率=（本期收入-上期收入）/上期收入×100%，以此能够计算判断金融税收政策所引发经济反应的正负性。正效应：若政府课征税是政府以筹集财政为目标的，那么通过计算可以判断得出环比增长率为正，也就是指以此产生的经济效应是正效应。负效应：：若政府课征税是政府以筹集财政为目标的，那么通过计算可以判断得出环比增长率为负，也就是指以此产生的经济效应是负效应。有时政府课征该税的主要目的不是为了筹集财政收入，是为了限制经济活动发展方向时，利用相关公式计算出收入环比增长率为负值时，该税产生正效应，相反比率为零或为下时则说明该税无效应或负效应。
2.2 收入效应与替代效应
所谓替代效应、收入效应，是指价格变动引起的需求变动。关于收入效应和替代效应，其判断的指标是税收对纳税人的影响程度，一部分影响的反应是单一表现，一部分影响的反应是收入效应与替代效应都有所反映。收入效应：纳税人在政府征税的前提下个人财产的自由支配相对有所减少，以此纳税人的所得情况发生了改变。这一反应过程所表明的是纳税人资源向政府转移的过程，并不存在经济性的无效率情况，但在这一过程中纳税人会因为收入效应的发生而对投资、储蓄等行为产生变化。替代效应：购买力不随价格的变动发生改变，以调整货币收入为主达到最优消费水平，此时消费者通过多购买另一种商品而替代其他商品的减少。
2.3 中性效应与非中性效应
所谓中性效应，其主要的目的是维持市场的原有状态，其手段是由政府课税引发的消费者商品选择的维持性与支出、储蓄二者间的选择性，以此来稳定市场经济的整体运行规律，并将这种中性反映的税收称作为中性税。但是在现代社会实际税收过程中，根本不存在完全意义上的中性税，差不多所有的税收都会产生非中性效应，都会对市场经济运行产生或多或少的影响。所谓非中性效应：与上述中的中性效应目标与手段完全相反，其主要的目的是打破市场的原有状态，其手段是由政府课税引发的消费者商品选择与支出、储蓄二者间的选择性受到影响，以此来破坏市场经济的整体运行规律，并将这种非中性反映的税收称作为非中性税。 2.4 激励效应与阻碍效应
所谓税收激励效应：纳税人所从事的行业因政府税收政策而产生的被激励情绪，使得纳税人更加热衷该行业。所谓阻碍效应：纳税人所从事的行业因政府税收政策而产生的阻碍情绪，使得纳税人在该行业的发展受到阻碍。这两种效应的产生很大程度上是由纳税人从事的行业、活动需求弹性决定的，通常情况下激励效应的产生是因为弹性较小，而阻碍效应产生的原因则预期截然相反。相反需求弹性大时，纳税人此时赚取收入后付税较多，还不如少赚收入不付税时人们将不会去努力工作，这对生产将会起到阻碍引起阻碍效应。
3. 目前我国金融市场税收税收缺陷和改进措施
现阶段的金融市场出现了4个较为突出的问题：（1）税负相对过重；（2）税负相对不公；（3）税收制度相对不规范；（4）税收完善制度相对滞后。税负过重的主要表现有所得税税负偏高以及金融企业总体税负偏高，相关统计显示金融企业税负远远高于交通运输业和建筑行业。营业税不当计税规定也造成税负过重，金融企业在全额负担增值税额的同时，又要负担较高的营业税税收压力巨大。税制不规范有关表现包括税制设计覆盖面偏窄，缺乏对新兴金融业务的税收扶持政策以及个人所得税征收不规范造成不利于公平的情况，扭曲投资流向，影响资本市场配置效率。目前来看，国际金融市场的保障是金融创新所产生的金融衍生的健康发展。那么，在发展金融创新业务时应注重的是先关税收管理部门应制定完善的制度与政策。针对税收制度相对滞后的情况，要及时进行监督与管理，使其在短时间内进行完善與建设，为发展金融创新提供政策性与制度性的支持。
根据实际情况，为完善金融市场税收体制，需要降低税负、统一和优化金融市场税制。现阶段降低税负的相应措施：（1）针对营业单位减低营业税税负；（2）营业税征收比例以净收入为主；（3）针对金融机构征收往来业务方面的营业税；（4）针对金融租赁业来说调整营业税征收比例；（5）建立并完善信托业务征收税机制；（6）针对市场环境将营业税改征增值税。相信通过采取以上六种能够降低税负的方式将会缓解金融市场相关部门和人员的压力，激发金融市场活力。实施统一税制的相应措施：（1）统一企业经济性运行所得税；（2）内外资金融企业缴纳的财产税；（3）针对外资金融企业来说，需要对其征收城市维护建设税及教育附加税，这样才能实现企业之间的良性竞争。实施优化税制的相应措施：（1）金融衍生品征税并且适时开征资本利得税；（2）二级市场开征证券交易税取代印花税。此外相关部门一定要加强税收征管，监督金融网络交易税收征管系统加强建设，只有这样才能防止国家金融税收的流失，完善金融税收体系，保障金融市场健康有序高效地进行繁荣发展。
小结：
综上所述，我们不难看出的是在现代化经济社会发展进程中金融市场的地位逐渐深化，我国社会经济整体的发展是受到金融市场正常运行与否影响的。对于经济的有效增长来说，金融市场的正常运行是扩大内需推进经济增长的重要因素。同商品市场和劳动力市场相比，因为金融市场对税收的反应更敏感所以税收对金融市场的影响更大 [5-6] 。现今我国经济发展正在由中高速增长转为高质量增长，在此关键时期，若金融市场不能正常运行或运行过程中保障机制不完善的话，这将可能会降低投资者的热情从而影响金融市场的效率，因此明确金融市场税收经济效应具有十分重要的实际意义。文章分析我国金融市场的现状和税收经济效应，剖析了目前我国金融市场税收税收缺陷，并提出相关改进措施，以期为我国经济高质量发展提供理论依据。
参考文献：
[1] 高金刚，刁硕文.小额贷款公司加入征信系统研究[J].金融会计，2009（05）：76-80.
[2] 何盛明财经大辞典·下卷[M].北京中国财政经济出版社1990.
[3] 郑晓辰.基于宏观视角对中国金融创新中税收规则问题研究[J].中国石油大学学报（社会科学版），2012，28（01）：17-21.
[4] 霍建国，高耀松，刘迪玲.服务贸易出口退税研究[J].科学发展，2011（07）：28-45.
[5] 高小萍.税收对金融市场效率的作用分析[J].税务研究，2001（06）：16-19.
[6] 邓远军.促进我国证券市场健康发展的税收政策研究[J].中国城市经济，2004（08）：49-55.