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[摘 要]本文着重探讨了客户信用管理以及应收账款日常管理的各种管理方法，并对应收账款信用管理中应当注意的问题提出了自己的看法。
[关键词]应收账款 信用管理 收账管理
中图分类号：F2343 文献标识码：F 文章编号：1009―914X（2013）34―0104―01
应收账款是一种促销手段，因此占企业资产的比重处于上升趋势。应收账款是基于信用的，只有加强信用管理，才能降低坏账风险。但是，由于客户的信用是在不断地变化的，所以，企业还应当加强客户信用动态管理和应收账款的日常管理。
一、信用管理方法
应收账款属于商业信用，而且一般是免费的，所以加强信用管理是加快周转，降低坏账风险的基础。没有完善的信用管理，后续投入的管理成本再高，也不会取得好的效果。分析评估获取的客户资信，建立客户档案，设定授信额度，对客户档案进行动态管理。
（一）客户信用调查方法
客户信用调查是通过对客户信用状况进行调查分析，从而判断应收款项成为坏账的可能性，为防范坏账提供决策依据。凡是成功的企业没有不重视客户信用调查的。
1.信用调查的目的
如前所述，对客户进行全面和系统的信用调查，是提高信用风险防范能力的关键举措。主要应该解决以下几方面的问题：一是能否接受客户采购申请；授予信用额度；选择交易方式；确定信用期限。
2.信用调查的内容
信用调查的内容主有客户经营状况、财务现状、支付能力和品质等。经营状况好不代表财务状况好，财务状况好不代表支付能力强，支付能力强不代表信誉就好。因为支付能力取决于现金，财务状况好坏取决于资本结构，与经营状况没有直接的关系。因此，对于新的而且重要的客户，有必要进行一次全面的信用调查，而不是进行局部的或者某一个方面的调查，特别是着重对企业信誉的调查。
3.信用调查的方式
对于重要客户以及风险较高的客户，企业应当采取资信调查。可以通过金融机构或银行对客户进行信用调查，或者委托专业资信调查机构进行调查，也可以利用行业组织进行调查。
（二）客户管理方法
通过上述渠道获取并综合分析客户信息资料以后，企业就可以对客户的信用情况做出较为合理的判断，并建立客户档案，同时进行分级管理。客户信用档案除记录其基本资料外，还需着重记录客户的资本实力、财务状况以及历史往来记录等。企业可根据客户所有制性质、重要性或风险性大小对客户进行分级管理，并对每一客户确定相应的信用等级。针对不同性质不同风险和信用等级的客户，企业在销售时应该采取不同的销售策略及收款政策。
（三）信用额度的确定方法
信用额度是赊销企业根据分析客户信用档案后给予客户的最大赊销额度。每一个客户都有其偿付能力的限制，一旦超出额度就会增加坏账风险，因此实际上信用额度就是企业愿为某一客户承担的最大风险额度。
信用额度的设定方法比较多，有小额测试法、销售额计算法、经验性分析法等。小额测试法是对于新的意向客户，可先提供一个较小的信用额度，以快速建立合作关系，即便有较大的风险，该额度也会不影响公司的经济大局。经过一段时间的交易往来后，再根据前期的观察结果重新设定信用额度。
（四）信用期限的确定方法
按照行业惯例初步确定一个天数，然后再根据企业实际情况作出调整；第三步，根据应收账款统计报告、客户信用反馈信息进行修正。
二、应收账款前期管理
（一）合同管理
赊销批准后，一定要与客户签订书面经济合同。合同签订必须严格遵守合同订立权限的规定，不得违规擅自签订合同。为了避免合同纠纷拖欠应收账款，合同内容必须明确，要素必须齐全。
（二）发票管理
一般以客户收到发票的时间为信用期限的起算日，因此，应当准确和及时地控制发票的刑具时间。对于异地客户而言，要在第一时间把发票邮寄给客户。
三、应收账款日常管理
（一）部门协作管理
对办理赊销手续及签定赊销合同等环节的过程监控与管理称为应收账款的事中控制。该阶段的控制工作主要需要信用管理部门、财务部门以及销售部门进行协同工作，财务部门主的职责是进行会计控制，包括记录和对账；销售部门主要负责应收账款催收工作；而信用部门应当密切注意客户信用的情况、客户信用等级变化以及客户经营情况的变化。一旦发现客户信用状况恶化，信用管理部门就应及时书面告知财务部门，并由财务部门督促相关销售人员催收账款，要求客户提供担保人和连带担保人，增加信用保证金，或将交易合同取得公正，减少供应量或实行发货限制，或者接受抵押等。
（二）信用动态管理
信用管理部门。针对客户提供的每一笔赊销业务，都应该检查客户所欠债务总额是否突破了信用额度，以及是否有超过信用期限的记录，随时调整信用额度。
在事中控制中，财务部门还应对本企业的财务状况、应收账款等实时或定期进行分析，分析应收账款周转率和平均收账期等指标，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与本企业或同行业进行纵向及横向比较，出具财务分析报告。信用管理部门以会计部门提供的财务分析数据为依据，从本企业实际情况出发相应修正原先的信用政策，调增或调减信用额度，以适应企业现实发展的需要。
（三）审计监督
企业内部审计部门作为企业的一个职能部门，也应当参与应收账款管理。不过内部审计部门对应收账款的管理侧重于服务和监督。例如，内部审计应当就发现的应收账管理中的薄弱环节提出改进意见，对于违反信用管理制度的行为予以揭露和报告。对于发生的坏账应查明原因，明确相关责任部门和责任人，并提出初步的处理意见。
（四）应收账款跟踪管理
应该经常对该项应收账款的运行状态进行跟踪分析。加强对赊销者的经营情况、商品销售状况、货款偿付能力及信用质量进行深入调查，应将挂账金额大、信用质量差的客户欠款作为分析重点，必要时企业可要求客户提供担保。
1.定期对账。为了确保应收账款按时足额收回，财务部门应定期和销售人员核对账款，并向赊销客户寄送对账单，核对应收账款往来发生额及余额，以保证双方在应收账款金额、还款期限等方面达成一致；对客户提出的异议要认真对待，及时查明原因，并做出相应处理；销售部门应提前对未到期的应收账款进行催收。
2.应收账款的账龄分析
在多数情况下，坏账风险与应收账款的账龄呈正比，应收账款的账龄越长，发生坏账的风险就越大。所以，企业必须要做好应收账款的账龄分析，根据应收账款的账龄判断客户的信用状况，评估发生坏账的风险及其可能造成的影响。财务人员在进行账龄分析时，特别要注意把逾期的应收账纳入分析的重点，针对不同账龄和不同信用品质的客户，企业应采取相应的收账政策。
（五）应收账款催收管理
应收账款催收是一种消极的管理方法，但是却是必不可少的。应收账款催收一般只适用于逾期的应收账款，对于仍然在信用期内，或者已经到期但是尚沒有逾期的应收账款可以要求债务人提供担保或者抵押的形式，因为如果催收仍处于信用期内的应收账款不但会加重债务人的财务困难，而且违反了合同约定。应收账款的催收程序一般为：邮寄信函通知、电话及传真催收、派人面谈沟通、采取法律手段。应慎重采取法律手段。
（六）坏账管理方法
对于逾期仍未收回的款项，财务部门应视账龄长短，以确定是否确认为坏账，如果确认坏账，则应注销应收账款，并进行备查登记，且继续定期寄送对账单。信用管理部门和销售人员也应当继续予以关注，一旦有收回的可能则应当及时催收。
参考文献
[1] 于睿.企业应收账款管理中存在的问题及对策[J].中国外资，2011（09）.
[2] 刘文光.对企业应收账款管理的探讨[J].中国西部科技，2010（08）.
[3] 毛晋力.浅谈完善客户信用管理与加强企业应收账款管理[J].经济师，2012（07）.
[关键词]应收账款 信用管理 收账管理
中图分类号：F2343 文献标识码：F 文章编号：1009―914X（2013）34―0104―01
应收账款是一种促销手段，因此占企业资产的比重处于上升趋势。应收账款是基于信用的，只有加强信用管理，才能降低坏账风险。但是，由于客户的信用是在不断地变化的，所以，企业还应当加强客户信用动态管理和应收账款的日常管理。
一、信用管理方法
应收账款属于商业信用，而且一般是免费的，所以加强信用管理是加快周转，降低坏账风险的基础。没有完善的信用管理，后续投入的管理成本再高，也不会取得好的效果。分析评估获取的客户资信，建立客户档案，设定授信额度，对客户档案进行动态管理。
（一）客户信用调查方法
客户信用调查是通过对客户信用状况进行调查分析，从而判断应收款项成为坏账的可能性，为防范坏账提供决策依据。凡是成功的企业没有不重视客户信用调查的。
1.信用调查的目的
如前所述，对客户进行全面和系统的信用调查，是提高信用风险防范能力的关键举措。主要应该解决以下几方面的问题：一是能否接受客户采购申请；授予信用额度；选择交易方式；确定信用期限。
2.信用调查的内容
信用调查的内容主有客户经营状况、财务现状、支付能力和品质等。经营状况好不代表财务状况好，财务状况好不代表支付能力强，支付能力强不代表信誉就好。因为支付能力取决于现金，财务状况好坏取决于资本结构，与经营状况没有直接的关系。因此，对于新的而且重要的客户，有必要进行一次全面的信用调查，而不是进行局部的或者某一个方面的调查，特别是着重对企业信誉的调查。
3.信用调查的方式
对于重要客户以及风险较高的客户，企业应当采取资信调查。可以通过金融机构或银行对客户进行信用调查，或者委托专业资信调查机构进行调查，也可以利用行业组织进行调查。
（二）客户管理方法
通过上述渠道获取并综合分析客户信息资料以后，企业就可以对客户的信用情况做出较为合理的判断，并建立客户档案，同时进行分级管理。客户信用档案除记录其基本资料外，还需着重记录客户的资本实力、财务状况以及历史往来记录等。企业可根据客户所有制性质、重要性或风险性大小对客户进行分级管理，并对每一客户确定相应的信用等级。针对不同性质不同风险和信用等级的客户，企业在销售时应该采取不同的销售策略及收款政策。
（三）信用额度的确定方法
信用额度是赊销企业根据分析客户信用档案后给予客户的最大赊销额度。每一个客户都有其偿付能力的限制，一旦超出额度就会增加坏账风险，因此实际上信用额度就是企业愿为某一客户承担的最大风险额度。
信用额度的设定方法比较多，有小额测试法、销售额计算法、经验性分析法等。小额测试法是对于新的意向客户，可先提供一个较小的信用额度，以快速建立合作关系，即便有较大的风险，该额度也会不影响公司的经济大局。经过一段时间的交易往来后，再根据前期的观察结果重新设定信用额度。
（四）信用期限的确定方法
按照行业惯例初步确定一个天数，然后再根据企业实际情况作出调整；第三步，根据应收账款统计报告、客户信用反馈信息进行修正。
二、应收账款前期管理
（一）合同管理
赊销批准后，一定要与客户签订书面经济合同。合同签订必须严格遵守合同订立权限的规定，不得违规擅自签订合同。为了避免合同纠纷拖欠应收账款，合同内容必须明确，要素必须齐全。
（二）发票管理
一般以客户收到发票的时间为信用期限的起算日，因此，应当准确和及时地控制发票的刑具时间。对于异地客户而言，要在第一时间把发票邮寄给客户。
三、应收账款日常管理
（一）部门协作管理
对办理赊销手续及签定赊销合同等环节的过程监控与管理称为应收账款的事中控制。该阶段的控制工作主要需要信用管理部门、财务部门以及销售部门进行协同工作，财务部门主的职责是进行会计控制，包括记录和对账；销售部门主要负责应收账款催收工作；而信用部门应当密切注意客户信用的情况、客户信用等级变化以及客户经营情况的变化。一旦发现客户信用状况恶化，信用管理部门就应及时书面告知财务部门，并由财务部门督促相关销售人员催收账款，要求客户提供担保人和连带担保人，增加信用保证金，或将交易合同取得公正，减少供应量或实行发货限制，或者接受抵押等。
（二）信用动态管理
信用管理部门。针对客户提供的每一笔赊销业务，都应该检查客户所欠债务总额是否突破了信用额度，以及是否有超过信用期限的记录，随时调整信用额度。
在事中控制中，财务部门还应对本企业的财务状况、应收账款等实时或定期进行分析，分析应收账款周转率和平均收账期等指标，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与本企业或同行业进行纵向及横向比较，出具财务分析报告。信用管理部门以会计部门提供的财务分析数据为依据，从本企业实际情况出发相应修正原先的信用政策，调增或调减信用额度，以适应企业现实发展的需要。
（三）审计监督
企业内部审计部门作为企业的一个职能部门，也应当参与应收账款管理。不过内部审计部门对应收账款的管理侧重于服务和监督。例如，内部审计应当就发现的应收账管理中的薄弱环节提出改进意见，对于违反信用管理制度的行为予以揭露和报告。对于发生的坏账应查明原因，明确相关责任部门和责任人，并提出初步的处理意见。
（四）应收账款跟踪管理
应该经常对该项应收账款的运行状态进行跟踪分析。加强对赊销者的经营情况、商品销售状况、货款偿付能力及信用质量进行深入调查，应将挂账金额大、信用质量差的客户欠款作为分析重点，必要时企业可要求客户提供担保。
1.定期对账。为了确保应收账款按时足额收回，财务部门应定期和销售人员核对账款，并向赊销客户寄送对账单，核对应收账款往来发生额及余额，以保证双方在应收账款金额、还款期限等方面达成一致；对客户提出的异议要认真对待，及时查明原因，并做出相应处理；销售部门应提前对未到期的应收账款进行催收。
2.应收账款的账龄分析
在多数情况下，坏账风险与应收账款的账龄呈正比，应收账款的账龄越长，发生坏账的风险就越大。所以，企业必须要做好应收账款的账龄分析，根据应收账款的账龄判断客户的信用状况，评估发生坏账的风险及其可能造成的影响。财务人员在进行账龄分析时，特别要注意把逾期的应收账纳入分析的重点，针对不同账龄和不同信用品质的客户，企业应采取相应的收账政策。
（五）应收账款催收管理
应收账款催收是一种消极的管理方法，但是却是必不可少的。应收账款催收一般只适用于逾期的应收账款，对于仍然在信用期内，或者已经到期但是尚沒有逾期的应收账款可以要求债务人提供担保或者抵押的形式，因为如果催收仍处于信用期内的应收账款不但会加重债务人的财务困难，而且违反了合同约定。应收账款的催收程序一般为：邮寄信函通知、电话及传真催收、派人面谈沟通、采取法律手段。应慎重采取法律手段。
（六）坏账管理方法
对于逾期仍未收回的款项，财务部门应视账龄长短，以确定是否确认为坏账，如果确认坏账，则应注销应收账款，并进行备查登记，且继续定期寄送对账单。信用管理部门和销售人员也应当继续予以关注，一旦有收回的可能则应当及时催收。
参考文献
[1] 于睿.企业应收账款管理中存在的问题及对策[J].中国外资，2011（09）.
[2] 刘文光.对企业应收账款管理的探讨[J].中国西部科技，2010（08）.
[3] 毛晋力.浅谈完善客户信用管理与加强企业应收账款管理[J].经济师，2012（07）.