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[摘 要] 企业存货管理水平的高低直接影响着中小企业的财务状况，制约着企业的发展。本文根据目前我国中小企业存货内部控制存在的问题，提出了加强中小企业存货内部控制应从营造良好的内控环境，完善内控制度，健全内控方法等方面进行加强，以增强中小企业的竞争力。
[关键词] 中小企业；存货；内部控制
中小企业为了发展壮大，不断投入资金、人力和时间，以谋求经济利益的最大化。而存货作为中小企业一个重要资产，其合理而有效的利用，对中小企业管理的重要性不言而喻，因为它深刻地影响着企业的发展。
存货是企业重要的流动资产，它在企业资产中的比重大，而且增值能力强，尤其是对规模较小的中小企业而言，一旦运转不周，就会造成企业资金链断裂，导致企业无法继续运营，所以中小企业更应重视存货内部控制。在一定时期内，企业的存货周转率越高，周转次数就越多，这就表明企业的存货收回速度越快，经营管理的效率越高，资产的流动性越强，企业的利润率越高，反之亦然。存货的管理水平决定了企业流动资金的占用状况和运转能力，存货周转速度的快慢，不仅反映出企业采购、存储、生产及销售各个环节工作状况的好坏，而且对企业的偿债能力及获利能力产生决定性的影响。中小企业管理人员通过财务报表中的存货分析可以直观地了解企业当前的生产经营状况，在此基础上对企业的发展方向和下一步目标做出正确的判断和决策。由此可见，加强中小企业存货管理是极其重要的。
1.存货内部控制意识薄弱
当前，中小企业的发展更注重销售业绩，而非企业内部的管理经营。只重发展速度，而轻视发展质量，尤其对存货内部控制的忽视给企业带来了重大损失。目前，中小企业存货内部控制意识薄弱主要表现为：一方面，对存货内部控制缺乏重视。高层领导人员忽视存货内部控制环节，不重视存货内部控制基础设施的建设，不重视存货数量是否合理；另一方面，中小企业存货内部控制制度有名无实，至今为止，仍有很多中小企业并未制定具体明确的内部控制标准及尺度，致使企业的存货内部控制有名无实。即使部分企业制定了有关制度规定，但执行也是流于形式，并未落于实处，未发挥存货内部控制应有的作用[1]。
2.缺乏存货内部控制管理制度
不少中小企业存货管理制度不完善，或对其相关规定执行不力，形同虚设。企业存货的监管职位空缺，导致非授权人员亦能直接接触存货；货物退回管理制度空缺，造成账簿与实际库存不符；存货借出制度缺乏约束，致使企业借出产品与周转收回产品不符，造成企业资产出现实质性损失；企业未能及时预知存货的生命周期阶段，不能事先规划产品产量，以致存货在衰退期后仍有大量库存囤积，导致存货价值逐年降低，甚至变成负资产；存货报废制度缺失，造成企业不良资产错过最佳变现时期，成为死库存，甚至报废，造成企业资产状态不实。
3.存货内部控制方法有所欠缺
目前，我国大多中小企业的存货管理仍采用传统的手工录入和计算机管理相结合的方式，未采用先进的技术手段来实行信息化管理，致使企业无法获取各种实时动态的信息，造成企业成本核算不真实，这必将影响企业的生产经营效率，降低企业的竞争力。有部分中小企业虽然建立了信息化的存货管理系统，但由于系统的稳定性和安全性较差，导致存货管理混乱的现象时有发生。
4.缺乏内部考核制度和激励机制
中小企业由于人员较少，竞争就没有大型企业那么激烈，造成员工在工作中积极性不高。采购部门不重视采购成本，缺少材料采购的价格和批次、供货时间、库存材料剩余数量的综合考量；产品部门将注意力放在新产品之上，忽视正在销售的产品和即将退市的产品；销售部门则只把眼光放在销售量上，而无视产品的售后情况等。这都是企业内部缺乏相关考核制度的结果。同时，许多中小企业只有各种违规处罚条例，而没有对表现优秀员工的奖励措施。而事实情况是，同等情况下，激励措施远比处罚条例更能调动员工的积极性，促使员工以更大的热情投入到工作岗位上去。
1.营造良好的内部控制环境
营造良好的存货内部控制环境，要加强中小企业对内部控制的重视。首先，制定存货内部控制的规章制度，明确存货内部控制的目标。通过设定存货内部控制的目标，使整体的控制活动有的放矢，有效整合控制资源，强化控制措施，做到对企业存货内部管理进行有效控制。具体来说，首先，存货的记錄要及时准确，存货的信息要安全可靠，存货的管理要安全，存货的周转要效率效果并重；其次，要吸收、培养专业人才以便进行更好的存货管理。人才是企业的中坚力量，专业人才往往能够更好地为企业的发展提供更专业、更恰当的技术支持，使企业做好存货的内部控制。
营造良好的存货内部控制环境，首先，中小企业应当建立独立的内部控制部门，保持内控部门的独立性，保障监督的公正性；其次，内控部门应当直接向企业管理层汇报工作进程，促使各部门之间的沟通与协调更加方便；最后，企业的存货内部控制应当有专门人员负责，制定内部控制的计划方案，并组织其实施，监控各单位的内控程序执行情况，并对控制漏洞与经营效率提出建议和意见，定期向管理层和相关部门汇报内控工作的进行状况。
2.完善存货内部管理制度
完善中小企业存货内部管理制度，必须做好以下几方面的工作。第一，建立健全存货接触制度，填补接触监管职位空缺。中小企业应建立授权审批制度和存货岗位分工制度，形成各司其职，相互制约的工作机制。在日常存货管理中，要明确各岗位办理业务的职权范围、审批程序和相应责任[2]。对于日常存货的购入和发出要由相应负责人授权审批；对于重大项目各负责人商议后则应实行集体审批制度。明确责任范围有利于增强各相关部门的风险防范意识，有利于提高资产的使用效率和效果。第二，建立健全产品退回管理制度。对于退货产品应独立存放，在相关单据、手续齐全后方可流转，在此过程中应真实完整地做好每一个环节的记录，以便日后查询。第三，完善存货退市制度。在产品进入衰退期，企业应做好相关退市准备，保证产品的平稳退市。第四，建立健全存货报废制度，重视存货报废环节的管理，使其制度化、流程化。制度中应明确陈述报废流程中批准岗位、监督岗位和档案的留存制度，使存货报废有条理的进行。 3.健全存货内部控制的方法
健全中小企业存货内部控制方法，应加强相关岗位的信息沟通。中小企业在生产经营过程中，各部门应将信息进行沟通交流，使存货的购入、发出等情况公开透明，可以被相关人员获得。如为防止因赊销产品、商业折扣销售、现金折扣销售和销售退回等情况造成的信息不对称，销售部门与财务部门必须保持信息沟通交流，避免影响企业的收益。
健全中小企业存货内部控制方法，应建立销售与回购沟通制度。安排专门人员对未收回的销售尾款进行分析（对应收账款的分析包括账期、账龄、销售和退货结构分析）、跟踪（对赊购客户的公司经营状况进行了解，跟踪尾款的可收回状况）、催收（若赊购客户在约定时期内未及时支付尾款，应及时报告并督促有关部门尽快解决）。除此之外，存货内部控制部门还应对客户回购情况进行了解分析，通过回购状况分析产品的市场行情，并在相关岗位间实现数据信息共享，以此作为生产部门产品生产量的依据。
4.建立绩效考评控制及激励制度
中小企业应当建立健全内部控制绩效考核制度，将考核结果与员工收入挂钩。设置科学的考核指标，定期对存货内部控制部门全体成员的业绩进行考核和评价，并将考核的结果作为员工工资报酬与职位调动的参考依据，为企业人事部门的工作提供信息支持。这不仅可以减少企业内部因私舞弊的现象，使企业员工享受到更加公平、公正的待遇，而且也能更好地鼓励员工积极进取，勇争上游[3]。
中小企业应当建立存货内部控制激励制度。只有惩处机制和激励体制二者并行才能使制定的制度有效发挥作用，存货内部控制亦不例外。因此，企业在制度违规惩处措施的同时也应制定相应的奖励制度。对于存货内部控制工作做得好的员工应适时给予公开表扬及物质奖励，借此提高所有员工的工作热情和积极性，使员工以更加饱满的态度为公司建设出谋划策，以营造一个积极进取的工作环境。
参考文献：
[1]张聪霞.浅论中小企业存货内部控制建设[J].商业会计，2015（22）
[2]耿爽.企业存貨内部控制的探讨[J].中国管理信息化，2016（09）
[3]孟成祯.中小企业存货内控问题研究[J].中国商论，2017（26）
[作者单位]
苏州经贸职业技术学院，江苏 苏州 215009
[关键词] 中小企业；存货；内部控制
中小企业为了发展壮大，不断投入资金、人力和时间，以谋求经济利益的最大化。而存货作为中小企业一个重要资产，其合理而有效的利用，对中小企业管理的重要性不言而喻，因为它深刻地影响着企业的发展。
一、存货内部控制的重要性
存货是企业重要的流动资产，它在企业资产中的比重大，而且增值能力强，尤其是对规模较小的中小企业而言，一旦运转不周，就会造成企业资金链断裂，导致企业无法继续运营，所以中小企业更应重视存货内部控制。在一定时期内，企业的存货周转率越高，周转次数就越多，这就表明企业的存货收回速度越快，经营管理的效率越高，资产的流动性越强，企业的利润率越高，反之亦然。存货的管理水平决定了企业流动资金的占用状况和运转能力，存货周转速度的快慢，不仅反映出企业采购、存储、生产及销售各个环节工作状况的好坏，而且对企业的偿债能力及获利能力产生决定性的影响。中小企业管理人员通过财务报表中的存货分析可以直观地了解企业当前的生产经营状况，在此基础上对企业的发展方向和下一步目标做出正确的判断和决策。由此可见，加强中小企业存货管理是极其重要的。
二、存货内部控制存在的问题
1.存货内部控制意识薄弱
当前，中小企业的发展更注重销售业绩，而非企业内部的管理经营。只重发展速度，而轻视发展质量，尤其对存货内部控制的忽视给企业带来了重大损失。目前，中小企业存货内部控制意识薄弱主要表现为：一方面，对存货内部控制缺乏重视。高层领导人员忽视存货内部控制环节，不重视存货内部控制基础设施的建设，不重视存货数量是否合理；另一方面，中小企业存货内部控制制度有名无实，至今为止，仍有很多中小企业并未制定具体明确的内部控制标准及尺度，致使企业的存货内部控制有名无实。即使部分企业制定了有关制度规定，但执行也是流于形式，并未落于实处，未发挥存货内部控制应有的作用[1]。
2.缺乏存货内部控制管理制度
不少中小企业存货管理制度不完善，或对其相关规定执行不力，形同虚设。企业存货的监管职位空缺，导致非授权人员亦能直接接触存货；货物退回管理制度空缺，造成账簿与实际库存不符；存货借出制度缺乏约束，致使企业借出产品与周转收回产品不符，造成企业资产出现实质性损失；企业未能及时预知存货的生命周期阶段，不能事先规划产品产量，以致存货在衰退期后仍有大量库存囤积，导致存货价值逐年降低，甚至变成负资产；存货报废制度缺失，造成企业不良资产错过最佳变现时期，成为死库存，甚至报废，造成企业资产状态不实。
3.存货内部控制方法有所欠缺
目前，我国大多中小企业的存货管理仍采用传统的手工录入和计算机管理相结合的方式，未采用先进的技术手段来实行信息化管理，致使企业无法获取各种实时动态的信息，造成企业成本核算不真实，这必将影响企业的生产经营效率，降低企业的竞争力。有部分中小企业虽然建立了信息化的存货管理系统，但由于系统的稳定性和安全性较差，导致存货管理混乱的现象时有发生。
4.缺乏内部考核制度和激励机制
中小企业由于人员较少，竞争就没有大型企业那么激烈，造成员工在工作中积极性不高。采购部门不重视采购成本，缺少材料采购的价格和批次、供货时间、库存材料剩余数量的综合考量；产品部门将注意力放在新产品之上，忽视正在销售的产品和即将退市的产品；销售部门则只把眼光放在销售量上，而无视产品的售后情况等。这都是企业内部缺乏相关考核制度的结果。同时，许多中小企业只有各种违规处罚条例，而没有对表现优秀员工的奖励措施。而事实情况是，同等情况下，激励措施远比处罚条例更能调动员工的积极性，促使员工以更大的热情投入到工作岗位上去。
三、提升存货内部控制的对策
1.营造良好的内部控制环境
营造良好的存货内部控制环境，要加强中小企业对内部控制的重视。首先，制定存货内部控制的规章制度，明确存货内部控制的目标。通过设定存货内部控制的目标，使整体的控制活动有的放矢，有效整合控制资源，强化控制措施，做到对企业存货内部管理进行有效控制。具体来说，首先，存货的记錄要及时准确，存货的信息要安全可靠，存货的管理要安全，存货的周转要效率效果并重；其次，要吸收、培养专业人才以便进行更好的存货管理。人才是企业的中坚力量，专业人才往往能够更好地为企业的发展提供更专业、更恰当的技术支持，使企业做好存货的内部控制。
营造良好的存货内部控制环境，首先，中小企业应当建立独立的内部控制部门，保持内控部门的独立性，保障监督的公正性；其次，内控部门应当直接向企业管理层汇报工作进程，促使各部门之间的沟通与协调更加方便；最后，企业的存货内部控制应当有专门人员负责，制定内部控制的计划方案，并组织其实施，监控各单位的内控程序执行情况，并对控制漏洞与经营效率提出建议和意见，定期向管理层和相关部门汇报内控工作的进行状况。
2.完善存货内部管理制度
完善中小企业存货内部管理制度，必须做好以下几方面的工作。第一，建立健全存货接触制度，填补接触监管职位空缺。中小企业应建立授权审批制度和存货岗位分工制度，形成各司其职，相互制约的工作机制。在日常存货管理中，要明确各岗位办理业务的职权范围、审批程序和相应责任[2]。对于日常存货的购入和发出要由相应负责人授权审批；对于重大项目各负责人商议后则应实行集体审批制度。明确责任范围有利于增强各相关部门的风险防范意识，有利于提高资产的使用效率和效果。第二，建立健全产品退回管理制度。对于退货产品应独立存放，在相关单据、手续齐全后方可流转，在此过程中应真实完整地做好每一个环节的记录，以便日后查询。第三，完善存货退市制度。在产品进入衰退期，企业应做好相关退市准备，保证产品的平稳退市。第四，建立健全存货报废制度，重视存货报废环节的管理，使其制度化、流程化。制度中应明确陈述报废流程中批准岗位、监督岗位和档案的留存制度，使存货报废有条理的进行。 3.健全存货内部控制的方法
健全中小企业存货内部控制方法，应加强相关岗位的信息沟通。中小企业在生产经营过程中，各部门应将信息进行沟通交流，使存货的购入、发出等情况公开透明，可以被相关人员获得。如为防止因赊销产品、商业折扣销售、现金折扣销售和销售退回等情况造成的信息不对称，销售部门与财务部门必须保持信息沟通交流，避免影响企业的收益。
健全中小企业存货内部控制方法，应建立销售与回购沟通制度。安排专门人员对未收回的销售尾款进行分析（对应收账款的分析包括账期、账龄、销售和退货结构分析）、跟踪（对赊购客户的公司经营状况进行了解，跟踪尾款的可收回状况）、催收（若赊购客户在约定时期内未及时支付尾款，应及时报告并督促有关部门尽快解决）。除此之外，存货内部控制部门还应对客户回购情况进行了解分析，通过回购状况分析产品的市场行情，并在相关岗位间实现数据信息共享，以此作为生产部门产品生产量的依据。
4.建立绩效考评控制及激励制度
中小企业应当建立健全内部控制绩效考核制度，将考核结果与员工收入挂钩。设置科学的考核指标，定期对存货内部控制部门全体成员的业绩进行考核和评价，并将考核的结果作为员工工资报酬与职位调动的参考依据，为企业人事部门的工作提供信息支持。这不仅可以减少企业内部因私舞弊的现象，使企业员工享受到更加公平、公正的待遇，而且也能更好地鼓励员工积极进取，勇争上游[3]。
中小企业应当建立存货内部控制激励制度。只有惩处机制和激励体制二者并行才能使制定的制度有效发挥作用，存货内部控制亦不例外。因此，企业在制度违规惩处措施的同时也应制定相应的奖励制度。对于存货内部控制工作做得好的员工应适时给予公开表扬及物质奖励，借此提高所有员工的工作热情和积极性，使员工以更加饱满的态度为公司建设出谋划策，以营造一个积极进取的工作环境。
参考文献：
[1]张聪霞.浅论中小企业存货内部控制建设[J].商业会计，2015（22）
[2]耿爽.企业存貨内部控制的探讨[J].中国管理信息化，2016（09）
[3]孟成祯.中小企业存货内控问题研究[J].中国商论，2017（26）
[作者单位]
苏州经贸职业技术学院，江苏 苏州 215009