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改革破难题砥砺谋新篇—— 深圳市”十三五”时期会计管理工作回顾及展望
【出 处】
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财务与会计
【发表日期】
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2021年5期
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业绩承诺补偿协议(VAM)是并购活动中常见的附带条款.国际会计准则和我国企业会计准则将其界定为或有对价,但由于缺少详细的确认和计量规范,在会计实务中,不同公司在确认原则、列报项目和计量标准上都存在较大差异,影响了会计信息的可比性.VAM可以视作一项期权,采用B-S实物期权定价模型进行定价,并将其价值从并购总价中分拆出来单独计量,有助于剔除并购商誉中的”杂质”,从而更准确地评价并购绩效.
在国家治理体系和治理能力现代化的背景下,随着财政体制改革不断深入,行政单位财务管理的内容不断丰富,现行《行政单位财务规则》受相关治理环境与法规变化的影响,亟需加以修订.本文围绕政府职能转变、预算管理改革和政府会计改革对行政单位财务管理的新要求,提出《行政单位财务规则》修订应充分考虑财务管理模式的现代化、适应《预算法》修订的新要求、与改革后的政府会计相互衔接等修订建议.
本文从制度变迁理论入手,阐述了影响《行政单位财务规则》修订的两方面需求,一是重要制度环境变化产生的需求,二是改进行政单位财政财务管理方面存在的突出问题和薄弱环节产生的需求.本文在对新《预算法》实施、政府综合财务报告制度建立以及预算绩效管理政策落地三项重大财政领域变革所带来的变化进行分析、对2019年中央部门预算执行和其他财务收支审计情况进行梳理的基础上,对《行政单位财务规则》修订提出建议.
对于会计政策变更、会计估计变更和前期差错更正,会计准则虽然给出了原则性的区分标准,但当某项会计估计发生变化,需要财务报表编制人员区分是会计估计的确认政策发生变化导致最终估计金额变化,还是对预期估计数的调整,亦或是前期估计基础的错误运用在本期进行了更正.同时,对于会计估计变更产生的前期估计累计影响,是否照搬准则规定采用未来适用法在当期报表中进行确认值得商榷.本文以某企业前期亏损会计估计变更账务处理为例,结合会计准则和税法的相关规定,探讨在原则导向下针对不同情形应采取的相应会计处理,并提出准则应用指南修订建议
合法有效的税收筹划已经成为食品制造企业增加利润、获得市场竞争优势的重要手段.对食品制造企业而言,生产经营过程中的税收筹划活动频繁,尤其是针对原料采购、生产、销售及内部核算过程的资金营运行为的税收筹划节税效果提升空间较大.本文以S食品公司的税收筹划实践为案例,重点分析了食品制造企业针对原材料采购、存货计价方法和销售结算方式的税收筹划应用.
少数股权的会计核算方法可以选择金融工具或权益法,两者之间的相互转换往往会增加或减少投资方当期利润.投资方对被投资单位是否具有重大影响是这一转换的基础.通过对2014～2020年间中国A股市场发生的11个转换案例分析后发现,存在着重大影响的形式标准缺乏现实合理性、”实质性的参与权”和”实质重大影响”两种观点造成了实质标准应用差异、重大影响判断存在以结果为导向的问题,给投资方提供了盈余管理的空间.为了减少投资方利润操纵,建议对表决权比例和重大影响判断提供更明确的行业指引,综合判断派驻董事的真实影响力,加强内部