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摘要：本文基于财务稽核业务的现状，分析了财务稽核工作的职责定位及其必要性，并结合财务稽核的工作实践，阐述了做好财务稽核工作的几点做法。
关键词：财务稽核;职责定位;提高时效;有效沟通
当企业发展到能产生多种类型和数量的母子公司、关联交易繁多，交易方式多变等阶段后，商业背景和交易方式会对内部控制、财务数据和经营管理等带来不可预知的风险。为有效控制和管理这些风险，满足管理需求，设置专门从事稽核业务的机构并赋予其必要的职责权限，通过对财务数据的分析，加强管控监督，并使之贯穿于业务流程发挥监控作用是十分必要的。
1.财务稽核工作的职责定位
财务稽核的意义在于通过对被稽核单位财务数据的稽核检查，客观的反映被稽核单位对内控标准、流程规定及操作指引的执行情况，及时发现和披露财务信息存在的差错，有效控制财务风险，提升财务数据质量。对于制度执行的遵从性、流程建设的规范性和财务数据的准确性有着不可替代的功效，是财务数据质量监督的重要一环。由此可知，财务稽核业务是对企业经济业务的真实性、完整性、合法性、合规性以及会计处理的正确性进行的系统检查和核实，是对财务部门的财务管理工作和会计核算工作进行的检查或审核，是规范财务管理和保证会计信息真实、完整、可靠的重要手段。
2.开展财务稽核工作的必要性
2.1开展财务稽核业务能够有效防范资金损失风险
资金被视为生产经营活动的血液。如何防范资金风险，维护资金安全，提高资金使用效率，成为社会关注的焦点问题。中航油事件等众多事件表明，资金活动内控失效，轻则带来巨额损失，重则可能将企业的基业毁于一旦，因此资金活动的风险管控事关油田的生死存亡，对资金活动开展稽核业务加强管控，能够发挥合理调剂生产经营资金余缺，提高资金使用率的作用，进而防范资金损失风险，维护资金的安全。
2.2开展财务稽核业务是提升会计信息质量的有效手段。
“会计信息质量是企业永恒的话题”。会计信息的准确与否对管理层的决策至关重要，财务数据的集成、加工等十分繁琐，再加上会计差错等因素，对会计信息的质量势必带来较大影响，不利于经营决策。通过开展财务稽核业务能够有效规避会计信息的错报、误报，持续促进财务数据质量的提升，是企业财务数据质量不可或缺的监督环节。
3.开展财务稽核工作的重点应该从以下几个方面着手
3.1做好财务报表分析有利于稽核业务有的放矢提高时效
做好财务报表分析，对于稽核人员了解、掌握被稽核对象的前期经营情况十分必要，有助于及时发现存在的偏差和问题，达到事前、事中预防监控。由于油田各业务板块生产经营特点不同，同一板块的不同单位情况也不一样，因此需要有所侧重，及时分析。在分析内容上可着重从财务预算执行、经营费用发生、关联交易结算完成等方面入手;在分析方法上主要运用分析性复核法，通过实际完成情况与预算指标、历史数据的比对，筛选出超预算和同比波动幅度较大的指标项目，作为稽核业务的重点内容和方向，使稽核人员有的放矢，进而提高现场稽核的工作效率。
3.2对稽核问题施行分类管理是开展稽核工作的有效举措
根据问题的原因、性质、风险程度、特点等分析归类，按照可能带来的风险状况的不同进行等级划分，实行差别化管理，有效促进问题整改，完善各项制度和业务操作流程，以科学、规范的规章制度防止类似问题的发生。具体做法是將问题划分为规范类、关注类和可疑类，在差别化管理的基础上对这三类问题的风险状况进行评估后，采取不同的信息发布和风险提示，落实、整改。规范类问题是由于操作人员的责任心或者技能水平等原因造成的，一般不会造成风险，就这类问题稽核部门重点是向被稽核单位提出规范操作的稽核建议;关注类问题主要表现为操作行为或交易事项与规章制度之间存在较大差异，发生频率相对高，存在一定的风险，需要关注，对此类问题可按业务类别细化归类后，向对口业务部门集中发布或实时发布，对口业务部门负责此类问题的督促整改，并将整改结果反馈稽核部门;可疑类问题表现为业务处理明显违反操作控制规定，或存在疑点和控制缺陷，隐含着较大的风险，对此类问题稽核部门应实时向相关业务部门或管理机构发布，以便及时控制，如有必要可采取联席制度与相关部门协同，深入落实核查。
3.3建立健全专项稽核项目质量控制制度
质量决定了稽核工作存在的必要性。稽核的特殊性要求其对质量的高标准严要求，否则稽核发现的问题不可能被稽核单位和人员的认同。因此，做好财务稽核应建立健全完善的项目质量控制体系。在此，笔者仅就专项稽核业务的几个阶段浅谈几点质量控制的肤浅观点和做法：
3.3.1稽核准备阶段
首先，切实可行的稽核方案是建立在充分调查研究基础上的。因此，稽核方案编制前要对被稽核项目或单位开展深入细致的前期调查，详细了解被稽核项目或单位的基本情况以及相关内控制度的执行情况，并要求其如实提供有关资料，调查结果要有记录，作为制定方案的依据。其次，稽核方案是整个项目的指导性文件，在项目质量控制中起着龙头作用，因此，方案要做到指导性强，具有可操作性，内容要详尽，明确稽核目标、稽核重点和所要解决的问题，以及如何安排时间、组织力量、发现问题，如何探索运用先进的稽核手段、技术和方法，在哪些方面出成果等等。第三，稽核人员要重视收集与项目相关的资料，查找所涉及的各项规章制度，并尽快学习吸收，做到“胸有成竹”，使现场稽核工作有据可依。最后，要结合稽核人员的工作能力和业务专长进行明确分工，做到责任落实到人。
3.3.2稽核实施阶段
稽核实施阶段是整个稽核项目的关键，决定了整个稽核项目的质量。稽核取证是稽核人员获取的用以说明稽核事项，形成稽核结论的基本证明材料，主要有：与被稽核项目有关的会计凭证、账簿、会计报表以及法律文书、合同、协议、会议记录、往来函证、鉴定资料等，具有客观性、相关性、充分性和合法性，因此取证时要做到依照标准，关注细节，广泛调查，深入分析，取证充分。在取证记录形成后，还要由了解相关情况的人员对记录的内容进行复核以确保取证质量。稽核底稿在整个项目中处于至关重要的地位，稽核底稿是稽核发现问题的相关事项和稽核人员专业判断的载体，是完成稽核报告、发表稽核意见的直接依据，也是稽核人员业务素质和知识水平的具体体现。规范化的稽核工作底稿是控制稽核质量、防范稽核风险的重要手段。对稽核底稿的内容复核是稽核项目质量控制的重要一环。
3.4加强人员培训提升职业技能
目前稽核人员的综合素质和业务技能参差不齐，稽核工作的特性和业务流程的不断变化要求稽核人员涉猎的业务面越来越广，仅仅熟悉基本的财会管理专业知识还远远不能满足稽核工作的需要。为此，财务监控中心应坚持树立正确的人才发展观，积极探索人员培训工作的新思路，结合工作实际，为提升队伍素质搭建平台，使中心上下形成“比、学、赶、帮、超”的良好氛围。一是建立完善的培训机制，实行培训负责制，严格考核奖惩;二是注重培训管理，对培训需求进行汇总，加强培训的针对性、科学性;三是突出重点提高质效，有针对性的开展业务知识更新、专业技能提升等方面的培训，使稽核人员的整体综合素质不断得到提升。
参考文献
[1] 冯晓军.跨国集团公司账务稽核工作的实践与思考，《会计之友》，2008.
[2] 刘 凌.如何建立财务内部稽核评价的有效机制，《会计之友（中旬刊）》，2008，05.
[3] 徐 峰.加强审计项目质量控制的对策，《审计与理财》，2006，09.
[4] 耿庆环.对商业银行会计稽核工作的思考，《新疆金融》，2008，07.
关键词：财务稽核;职责定位;提高时效;有效沟通
当企业发展到能产生多种类型和数量的母子公司、关联交易繁多，交易方式多变等阶段后，商业背景和交易方式会对内部控制、财务数据和经营管理等带来不可预知的风险。为有效控制和管理这些风险，满足管理需求，设置专门从事稽核业务的机构并赋予其必要的职责权限，通过对财务数据的分析，加强管控监督，并使之贯穿于业务流程发挥监控作用是十分必要的。
1.财务稽核工作的职责定位
财务稽核的意义在于通过对被稽核单位财务数据的稽核检查，客观的反映被稽核单位对内控标准、流程规定及操作指引的执行情况，及时发现和披露财务信息存在的差错，有效控制财务风险，提升财务数据质量。对于制度执行的遵从性、流程建设的规范性和财务数据的准确性有着不可替代的功效，是财务数据质量监督的重要一环。由此可知，财务稽核业务是对企业经济业务的真实性、完整性、合法性、合规性以及会计处理的正确性进行的系统检查和核实，是对财务部门的财务管理工作和会计核算工作进行的检查或审核，是规范财务管理和保证会计信息真实、完整、可靠的重要手段。
2.开展财务稽核工作的必要性
2.1开展财务稽核业务能够有效防范资金损失风险
资金被视为生产经营活动的血液。如何防范资金风险，维护资金安全，提高资金使用效率，成为社会关注的焦点问题。中航油事件等众多事件表明，资金活动内控失效，轻则带来巨额损失，重则可能将企业的基业毁于一旦，因此资金活动的风险管控事关油田的生死存亡，对资金活动开展稽核业务加强管控，能够发挥合理调剂生产经营资金余缺，提高资金使用率的作用，进而防范资金损失风险，维护资金的安全。
2.2开展财务稽核业务是提升会计信息质量的有效手段。
“会计信息质量是企业永恒的话题”。会计信息的准确与否对管理层的决策至关重要，财务数据的集成、加工等十分繁琐，再加上会计差错等因素，对会计信息的质量势必带来较大影响，不利于经营决策。通过开展财务稽核业务能够有效规避会计信息的错报、误报，持续促进财务数据质量的提升，是企业财务数据质量不可或缺的监督环节。
3.开展财务稽核工作的重点应该从以下几个方面着手
3.1做好财务报表分析有利于稽核业务有的放矢提高时效
做好财务报表分析，对于稽核人员了解、掌握被稽核对象的前期经营情况十分必要，有助于及时发现存在的偏差和问题，达到事前、事中预防监控。由于油田各业务板块生产经营特点不同，同一板块的不同单位情况也不一样，因此需要有所侧重，及时分析。在分析内容上可着重从财务预算执行、经营费用发生、关联交易结算完成等方面入手;在分析方法上主要运用分析性复核法，通过实际完成情况与预算指标、历史数据的比对，筛选出超预算和同比波动幅度较大的指标项目，作为稽核业务的重点内容和方向，使稽核人员有的放矢，进而提高现场稽核的工作效率。
3.2对稽核问题施行分类管理是开展稽核工作的有效举措
根据问题的原因、性质、风险程度、特点等分析归类，按照可能带来的风险状况的不同进行等级划分，实行差别化管理，有效促进问题整改，完善各项制度和业务操作流程，以科学、规范的规章制度防止类似问题的发生。具体做法是將问题划分为规范类、关注类和可疑类，在差别化管理的基础上对这三类问题的风险状况进行评估后，采取不同的信息发布和风险提示，落实、整改。规范类问题是由于操作人员的责任心或者技能水平等原因造成的，一般不会造成风险，就这类问题稽核部门重点是向被稽核单位提出规范操作的稽核建议;关注类问题主要表现为操作行为或交易事项与规章制度之间存在较大差异，发生频率相对高，存在一定的风险，需要关注，对此类问题可按业务类别细化归类后，向对口业务部门集中发布或实时发布，对口业务部门负责此类问题的督促整改，并将整改结果反馈稽核部门;可疑类问题表现为业务处理明显违反操作控制规定，或存在疑点和控制缺陷，隐含着较大的风险，对此类问题稽核部门应实时向相关业务部门或管理机构发布，以便及时控制，如有必要可采取联席制度与相关部门协同，深入落实核查。
3.3建立健全专项稽核项目质量控制制度
质量决定了稽核工作存在的必要性。稽核的特殊性要求其对质量的高标准严要求，否则稽核发现的问题不可能被稽核单位和人员的认同。因此，做好财务稽核应建立健全完善的项目质量控制体系。在此，笔者仅就专项稽核业务的几个阶段浅谈几点质量控制的肤浅观点和做法：
3.3.1稽核准备阶段
首先，切实可行的稽核方案是建立在充分调查研究基础上的。因此，稽核方案编制前要对被稽核项目或单位开展深入细致的前期调查，详细了解被稽核项目或单位的基本情况以及相关内控制度的执行情况，并要求其如实提供有关资料，调查结果要有记录，作为制定方案的依据。其次，稽核方案是整个项目的指导性文件，在项目质量控制中起着龙头作用，因此，方案要做到指导性强，具有可操作性，内容要详尽，明确稽核目标、稽核重点和所要解决的问题，以及如何安排时间、组织力量、发现问题，如何探索运用先进的稽核手段、技术和方法，在哪些方面出成果等等。第三，稽核人员要重视收集与项目相关的资料，查找所涉及的各项规章制度，并尽快学习吸收，做到“胸有成竹”，使现场稽核工作有据可依。最后，要结合稽核人员的工作能力和业务专长进行明确分工，做到责任落实到人。
3.3.2稽核实施阶段
稽核实施阶段是整个稽核项目的关键，决定了整个稽核项目的质量。稽核取证是稽核人员获取的用以说明稽核事项，形成稽核结论的基本证明材料，主要有：与被稽核项目有关的会计凭证、账簿、会计报表以及法律文书、合同、协议、会议记录、往来函证、鉴定资料等，具有客观性、相关性、充分性和合法性，因此取证时要做到依照标准，关注细节，广泛调查，深入分析，取证充分。在取证记录形成后，还要由了解相关情况的人员对记录的内容进行复核以确保取证质量。稽核底稿在整个项目中处于至关重要的地位，稽核底稿是稽核发现问题的相关事项和稽核人员专业判断的载体，是完成稽核报告、发表稽核意见的直接依据，也是稽核人员业务素质和知识水平的具体体现。规范化的稽核工作底稿是控制稽核质量、防范稽核风险的重要手段。对稽核底稿的内容复核是稽核项目质量控制的重要一环。
3.4加强人员培训提升职业技能
目前稽核人员的综合素质和业务技能参差不齐，稽核工作的特性和业务流程的不断变化要求稽核人员涉猎的业务面越来越广，仅仅熟悉基本的财会管理专业知识还远远不能满足稽核工作的需要。为此，财务监控中心应坚持树立正确的人才发展观，积极探索人员培训工作的新思路，结合工作实际，为提升队伍素质搭建平台，使中心上下形成“比、学、赶、帮、超”的良好氛围。一是建立完善的培训机制，实行培训负责制，严格考核奖惩;二是注重培训管理，对培训需求进行汇总，加强培训的针对性、科学性;三是突出重点提高质效，有针对性的开展业务知识更新、专业技能提升等方面的培训，使稽核人员的整体综合素质不断得到提升。
参考文献
[1] 冯晓军.跨国集团公司账务稽核工作的实践与思考，《会计之友》，2008.
[2] 刘 凌.如何建立财务内部稽核评价的有效机制，《会计之友（中旬刊）》，2008，05.
[3] 徐 峰.加强审计项目质量控制的对策，《审计与理财》，2006，09.
[4] 耿庆环.对商业银行会计稽核工作的思考，《新疆金融》，2008，07.