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摘要：在新经济时代，我国社会经济发展快速且市场经济环境复杂，商业银行在金融领域自身定位过程中必须承担并发挥一定审计监督职能，做好内部审计定位。本文主要基于审计关口前移所引发的相关问题展开分析，简单探讨了农商行内部审计定位的具体做法。
关键词：内部审计定位;审计关口前移;农商行;必要性;工作问题;做法
农商行内部审计定位工作对于农商行发展所造成的影响是非常之大的，它在新金融环境背景下也面临巨大挑战，若要突出审计工作价值，建立专业审计控制队伍，则需要解决农商行内部审计定位问题，尽量争取做到对审计关口的有效前移。
一、农商行内部审计控制工作的现存问题
农商行内部审计控制工作中存在诸多问题，下文简单谈3点。
（一）审计质量偏差、经营决策不合理
当前市场竞争非常白热化，农商行作为当前转制后成立的新金融机构，它在改制初期必然会面临内部审计控制难题，例如它的科技支撑能力偏弱，经营管理水平先天不足，所以说目前的农商行在内部审计控制工作过程中是面临巨大压力的，整体看来其审计质量难以得到有效保障。所以说农商行的审计质量是偏差的，其经营决策不甚合理，这也导致其经营决策无法起到实质性优化作用。
（二）人才选拔机制落后、审计职业道德被无视
农商行没有良好的人才选拔机制，其在现代农商行内部审计与人才控制、任用方面缺乏理性，如果继续采用唯学历论任用机制则会导致人才选拔机制严重滞后。就这一点来讲，农商行内部审计人员的个人能力与职业道德是存在问题的，整体任用机制综合素质表现不佳。就当前我国农商行内部发展状况看，其审计人员的职业素养还有待提高，农商行内部审计效率同样需要提升，应该从根本上发挥审计工作应有职能作用，为农商行未来长远可持续发展奠定基础[1]。
（三）审计结果准确度不足、经营目标不长远
农商行目前还没有适应新的内审准则，这说明他们还未能对内审工作进行重新定义定位，这就导致了农商行风险管理问题的愈发突出。考虑到农商行内审模式已经初步构建，所以对其内审结果进行价值增值分析是有必要的。但从农商行内部审计工作基本状况看来，农商行的整体经营目标还不甚长远，其各个部门所创造的内审价值内容也不够丰富，这对农商行的未来创新发展是不利的[2]。
二、农商行内部审计定位中审计关口前移的必要性
农商行作为新金融机构它正经历深层次变革发展，希望自身逐步能够融入到市场经济发展大潮中，在发展与变革中化解诸多不确定因素内容，这对提高企业整体经济效益是具有积极促进作用的。早在2007年亚洲内部审计大会上，我国审计署审计长就提出了内审工作新定位，她认为内部审计工作要从事后审计主动转向事前、事中审计，着力推行审计关口向前移动，实现审计转型。在《审计法》贯彻执行过程中，中国也正式提出了内审协会五年发展计划，为我国未来内审发展确立了新方向。在本文看来，农商行内部审计定位中审计关口前移具有两点必要性。
（一）积极前移审计关口、做到防患于未然
在未来，内部审计工作必然会经历审计关口前移，因为它能够完善健全组织内部管理规章制度，在传统的受托审计理论基础之上建立财务收支审计体系，明确经济效益审计关系，这些审计工作都在事后阶段完成。但是，这种审计工作推进是具有滞后性的，而采取审计关口前移则能够强调通过结果作为审计对象转化重要指标，同时把握过程与结果审计内容，建立全过程审计体系。全过程审计体系是动态的，它不同于某一时点的静态审计，它能从根本上全程防范风险问题发生，最大限度将风险扼杀于摇篮之中，防患于未然。这种前移审计关口的做法也是为了提高农商行单位组织运行效率，减少资金成本损失浪费[3]。
（二）规避审计关口前移误解、充分发挥审计专业特长
要合理规避审计关口前移所产生的各种误解，并充分发挥审计专业特长。前者需要通过参与会议集体商讨才能承当相应具体职责。就这一点来讲，它也充分体现了审计关口前移的必要性，针对某些建设周期相对较长的项目，农商行会采取项目分析付款的方式，确保充分发挥审计特长，特别重视与信任对审计人员的专业判断。事实上，为了有效承担企业具体管理职能，农商行自身需要降低审计风险，减少审计关口前移误解，充分发挥审计专业特长。
结合上述两点看来，农商行内部审计定位中审计关口前移是有它相当的必要性的。为此农商行还必须准确把握自身定位，承当自身应承担管理职能，切实做好审计关口前移实际工作[4]。
三、农商行内部审计定位中审计关口前移的具体做法
（一）转变风控思想、突出内审应用效果
农商行内部审计定位中需要做到审计管口前移，必须转变自身风控思想，明确内审工作具体内容，同时明确内审工作范围与重点，保障在内审工作效果基础之上全面促进农商行的持续向前发展。就这一点来讲，必须首先针对风险预估层面做好分析，建立一套健全且完善的风控评估机制，为此需要定期对农商行业务部门进行综合评估分析，随时随地调整审计计划，合理化控制審计资源，最大化发挥内审工作开展效果。
其次要强化内审人员在工作中的风控意识，为农商行综合业务发展提供安全可靠的人才资源力量，如此可保证内审评价客观性，并再在该基础之上分析内审工作的整体效率与质量，为审计关口前移做好准备。
（二）考量内部审计独立性、履行相应管理职能
必须考量内部审计独立性，这也是农商行审计执业的重要基础。如果审计工作缺少独立性，其客观公正审计意见就无从谈起。在该过程中，农商行相关职能部门必须履行自身相关责任，始终保证审计质量持续提高。在内部审计独立性保持方面，需要始终保持它的客观公正性以及权威性，如此内部审计工作才能开展，审计关口前移相关管理职能才能被有效履行。
（三）准确把握自身定位、坚持推行审计关口前移
农商行内部审计部门一定要准确把握自身定位，明确履行正确行为，坚持推行审计关口向前移。在该过程中，农商行必须具备分析问题能力，注重对预防、揭露、抵御3方面内容的有效调整，保证在审计过程中不断纠错，并做好相应防范预警工作。例如要做好微观审计工作，同时融入宏观分析，合理把控经济效果，同时注重社会效益，在该过程中努力推行审计关口不断前移，始终以解决问题作为前端，做到审前为上、审中为次、审后为下，在前移审计管口过程中不断提升审查工作可操作性，建立农商行内部审计的管理免疫系统，最大限度提升审计工作层次水平，为审计关口迁移提供前瞻性建议[5]。
总结：
农商行作为新金融机构，他们在内部审计部门建设与实践工作中必须顾全大局，要始终将内审工作放在第一位，然后思考如何做好审计关口迁移，全面建设事前、事中、事后全过程审计管理体系，深刻认识理解审计定位，快速发现问题，改进审计工作内容，并做到全员审计人员综合业务素质提升，持续性提高审计工作水平。
参考文献：
[1]王瑞凌.农商行内部的审计与控制关系对农商行发展的影响运用[J].财经界，2020（12）：207.
[2]宗喜斌.新时代农商银行内部审计转型的对策建议[J].科学与信息化，2019（29）：136，138.
[3]杨莉.加强农商银行内部审计工作的必要性研究[J].经贸实践，2019（14）：160.
[4]高樟亭.基于内部审计视角的农商行信贷风险管理研究[J].时代金融（下旬），2018（8）：266，271.
[5]于辉，张倩，梅黎.农村商业银行审计整改促进内部控制建设的实证研究——基于北京农商银行的审计整改实践[J].中国内部审计，2015（11）：34-39.
关键词：内部审计定位;审计关口前移;农商行;必要性;工作问题;做法
农商行内部审计定位工作对于农商行发展所造成的影响是非常之大的，它在新金融环境背景下也面临巨大挑战，若要突出审计工作价值，建立专业审计控制队伍，则需要解决农商行内部审计定位问题，尽量争取做到对审计关口的有效前移。
一、农商行内部审计控制工作的现存问题
农商行内部审计控制工作中存在诸多问题，下文简单谈3点。
（一）审计质量偏差、经营决策不合理
当前市场竞争非常白热化，农商行作为当前转制后成立的新金融机构，它在改制初期必然会面临内部审计控制难题，例如它的科技支撑能力偏弱，经营管理水平先天不足，所以说目前的农商行在内部审计控制工作过程中是面临巨大压力的，整体看来其审计质量难以得到有效保障。所以说农商行的审计质量是偏差的，其经营决策不甚合理，这也导致其经营决策无法起到实质性优化作用。
（二）人才选拔机制落后、审计职业道德被无视
农商行没有良好的人才选拔机制，其在现代农商行内部审计与人才控制、任用方面缺乏理性，如果继续采用唯学历论任用机制则会导致人才选拔机制严重滞后。就这一点来讲，农商行内部审计人员的个人能力与职业道德是存在问题的，整体任用机制综合素质表现不佳。就当前我国农商行内部发展状况看，其审计人员的职业素养还有待提高，农商行内部审计效率同样需要提升，应该从根本上发挥审计工作应有职能作用，为农商行未来长远可持续发展奠定基础[1]。
（三）审计结果准确度不足、经营目标不长远
农商行目前还没有适应新的内审准则，这说明他们还未能对内审工作进行重新定义定位，这就导致了农商行风险管理问题的愈发突出。考虑到农商行内审模式已经初步构建，所以对其内审结果进行价值增值分析是有必要的。但从农商行内部审计工作基本状况看来，农商行的整体经营目标还不甚长远，其各个部门所创造的内审价值内容也不够丰富，这对农商行的未来创新发展是不利的[2]。
二、农商行内部审计定位中审计关口前移的必要性
农商行作为新金融机构它正经历深层次变革发展，希望自身逐步能够融入到市场经济发展大潮中，在发展与变革中化解诸多不确定因素内容，这对提高企业整体经济效益是具有积极促进作用的。早在2007年亚洲内部审计大会上，我国审计署审计长就提出了内审工作新定位，她认为内部审计工作要从事后审计主动转向事前、事中审计，着力推行审计关口向前移动，实现审计转型。在《审计法》贯彻执行过程中，中国也正式提出了内审协会五年发展计划，为我国未来内审发展确立了新方向。在本文看来，农商行内部审计定位中审计关口前移具有两点必要性。
（一）积极前移审计关口、做到防患于未然
在未来，内部审计工作必然会经历审计关口前移，因为它能够完善健全组织内部管理规章制度，在传统的受托审计理论基础之上建立财务收支审计体系，明确经济效益审计关系，这些审计工作都在事后阶段完成。但是，这种审计工作推进是具有滞后性的，而采取审计关口前移则能够强调通过结果作为审计对象转化重要指标，同时把握过程与结果审计内容，建立全过程审计体系。全过程审计体系是动态的，它不同于某一时点的静态审计，它能从根本上全程防范风险问题发生，最大限度将风险扼杀于摇篮之中，防患于未然。这种前移审计关口的做法也是为了提高农商行单位组织运行效率，减少资金成本损失浪费[3]。
（二）规避审计关口前移误解、充分发挥审计专业特长
要合理规避审计关口前移所产生的各种误解，并充分发挥审计专业特长。前者需要通过参与会议集体商讨才能承当相应具体职责。就这一点来讲，它也充分体现了审计关口前移的必要性，针对某些建设周期相对较长的项目，农商行会采取项目分析付款的方式，确保充分发挥审计特长，特别重视与信任对审计人员的专业判断。事实上，为了有效承担企业具体管理职能，农商行自身需要降低审计风险，减少审计关口前移误解，充分发挥审计专业特长。
结合上述两点看来，农商行内部审计定位中审计关口前移是有它相当的必要性的。为此农商行还必须准确把握自身定位，承当自身应承担管理职能，切实做好审计关口前移实际工作[4]。
三、农商行内部审计定位中审计关口前移的具体做法
（一）转变风控思想、突出内审应用效果
农商行内部审计定位中需要做到审计管口前移，必须转变自身风控思想，明确内审工作具体内容，同时明确内审工作范围与重点，保障在内审工作效果基础之上全面促进农商行的持续向前发展。就这一点来讲，必须首先针对风险预估层面做好分析，建立一套健全且完善的风控评估机制，为此需要定期对农商行业务部门进行综合评估分析，随时随地调整审计计划，合理化控制審计资源，最大化发挥内审工作开展效果。
其次要强化内审人员在工作中的风控意识，为农商行综合业务发展提供安全可靠的人才资源力量，如此可保证内审评价客观性，并再在该基础之上分析内审工作的整体效率与质量，为审计关口前移做好准备。
（二）考量内部审计独立性、履行相应管理职能
必须考量内部审计独立性，这也是农商行审计执业的重要基础。如果审计工作缺少独立性，其客观公正审计意见就无从谈起。在该过程中，农商行相关职能部门必须履行自身相关责任，始终保证审计质量持续提高。在内部审计独立性保持方面，需要始终保持它的客观公正性以及权威性，如此内部审计工作才能开展，审计关口前移相关管理职能才能被有效履行。
（三）准确把握自身定位、坚持推行审计关口前移
农商行内部审计部门一定要准确把握自身定位，明确履行正确行为，坚持推行审计关口向前移。在该过程中，农商行必须具备分析问题能力，注重对预防、揭露、抵御3方面内容的有效调整，保证在审计过程中不断纠错，并做好相应防范预警工作。例如要做好微观审计工作，同时融入宏观分析，合理把控经济效果，同时注重社会效益，在该过程中努力推行审计关口不断前移，始终以解决问题作为前端，做到审前为上、审中为次、审后为下，在前移审计管口过程中不断提升审查工作可操作性，建立农商行内部审计的管理免疫系统，最大限度提升审计工作层次水平，为审计关口迁移提供前瞻性建议[5]。
总结：
农商行作为新金融机构，他们在内部审计部门建设与实践工作中必须顾全大局，要始终将内审工作放在第一位，然后思考如何做好审计关口迁移，全面建设事前、事中、事后全过程审计管理体系，深刻认识理解审计定位，快速发现问题，改进审计工作内容，并做到全员审计人员综合业务素质提升，持续性提高审计工作水平。
参考文献：
[1]王瑞凌.农商行内部的审计与控制关系对农商行发展的影响运用[J].财经界，2020（12）：207.
[2]宗喜斌.新时代农商银行内部审计转型的对策建议[J].科学与信息化，2019（29）：136，138.
[3]杨莉.加强农商银行内部审计工作的必要性研究[J].经贸实践，2019（14）：160.
[4]高樟亭.基于内部审计视角的农商行信贷风险管理研究[J].时代金融（下旬），2018（8）：266，271.
[5]于辉，张倩，梅黎.农村商业银行审计整改促进内部控制建设的实证研究——基于北京农商银行的审计整改实践[J].中国内部审计，2015（11）：34-39.