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摘要：农村信用社作为地方性农村合作金融机构，在发挥其支持“三农”工作职能的同时，也面临着各种金融风险，加强内部控制只能提高不能削弱。目前，一些农村信用社的内部控制比较薄弱，需要引起高度重视。本文就此进行简要分析，提出加强内部控制的措施建议。
关键词：农村信用社；内部控制；措施
中图分类号：F832 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）08-0203-01
加强内部控制，是农村信用社为减少工作失误和不良资产，防范金融风险，提高经营效益的有力途径。近年来，企业管理的内控制度普遍运用到农村信用社中，起到了一定的作用。但是由于农村工作的特殊性和复杂性，内部控制的效果还是出现了偏差，一些问题暴露出来，从而引发了一些潜在的金融风险。因此，加强农村信用社的内部管理，也显得更加重要。
一、农村信用内部控制的现状与原因分析
1.内控思想认识不足。信用社的内部控制制度虽然实施已久，但是部分信用社人员还是在思想认识上不够，内控意识较为薄弱。一些人认为，内部控制就是一些简单的规章制度，实质性作用没有，反倒因为过多的复杂程序，影响工作的开展，降低了工作效率。一些信贷工作人员认为，因为农村信用社工作的特殊性，应该“特事特办”，因而把内部控制忽略，在对贷款申请人的信用审查、资产评估等问题上放松了要求，资料不完善，分析不到位，甚至一人集审、贷一体，严重缺少约束力，给信用社的信贷资金留下了极大的风险隐患。个别信用社职务较高的工作人员在业务上盲目求大或者是为了个人的利益，宽于律己，严以待人，在部分信用社主任面前，制度沦为摆设。
2.内部制度不完善。一些农村信用社缺少必要的内部控制基本制度，不清楚自身发展的目标和规划，违规经营、粗放经营现象严重，不按照规定开展信贷业务。有些虽然有了基本的规章制度，但是都较为分散，缺乏系统性的制约机制。突出表现在：一些制度过于陈旧，跟不上新的金融形势和要求；一些新的金融业务，没有相应的控制制度；有些控制制度只注重纪律的约束，而缺少了对操作上的控制，有些制度太过空洞、空泛，实践性、指导性不强，影响了内部控制制度作用的发挥。
3.缺少必要的稽核手段。稽核是对业务最好的监督检查方式，但是在目前的一些农村信用社，在稽核方面还很薄弱。有的因为分支机构业务量小，工作人员少，很多人都身兼数职，自然没有专门的稽核人员；有的虽然有相关设计，但是往往身兼数职，要么就是缺少相关的稽核知识，在位不在岗，根本不履行稽核的职责。不少稽核部门，虽然开展了稽核工作，但是对于下级的一些行为往往是以下不为例、知错就改、为了工作犯了点大家都会犯的错等为理由，对犯错者只是进行小小的惩罚，而没有根据相关的规章制度办事，严重违背了稽查的原则，客观上起到了包庇纵容的作用。
4.制度执行不到位。雖然有了相关的内部控制制度，但是在实际执行过程中，程序不到位现象还是比较普遍。比如，贷款程序是层层审批，但是一些借款人依托关系，走后门，直接联系了信用社领导，更有信用社领导告知具体承办信贷业务人员直接进行办理，使得信贷人员被动违规，无法履行自己的职责，一些必要的审查程序流于形式，走了过场。
二、完善农村信用社内部控制措施
1.要健全人员管理和培训。首先，要提高工作人员人员的思想认识，让他们知道，内部控制制度是各项工作开展的基本遵循，没有所谓的特殊情况，也不是单纯的规章制度，而是具体业务的指导。其次，要完善各项规章制度。坚持管办分离的原则，将办理和审批进行权限分离，以严格的制度管人管事。再次，要加强业务经办人员的业务培训。一方面，提高业务经办人员的业务素质，提升风险研判能力和经营管理水平；另一方面，也要加强对其政治思想素质的培训，使其坚守职业道德底线，任何时刻做到严格要求自己，按规定的做好本职工作，不徇私舞弊，也不包庇纵容他人。最后，要建立内控体系。建立健全日常业务处理的程序规定和监督机制，堵住制度的漏洞。
2.加强内部稽核工作。目前，内部稽核职能作用无法充分发挥的最大原因，就是稽核人员的管理权限受到限制，受制于机构负责人。因此，加强内部的稽查工作，一是要建立新的稽核工作体制。信用社机构的稽核领导人直接对上级稽核机构负责，人事、工资、考核、提名等都收归于上级稽核部门，形成垂直管理系统，从而真正释放稽核人员的工作权限，使其能够更好的开展稽核工作。二是要配齐配强稽核队伍。要对农村信用社的稽核人员进行整理，缺配的配齐，兼职的要专职，同时，通过思想教育、业务素质培训等手段加强稽核人员的能力提升，加强稽核队伍的日常管理，促进稽核队伍向高、精、尖的人才队伍迈进。三是要开展好稽核工作。在年度审计、离任审计等规定稽核做到位的同时，还要加大稽核频次，开展多形式的专项稽核工作，特别是一些有倾向性、苗头性的问题，一有苗头，就要开展好稽核，对于发现的问题，要刨根问底、举一反三，绝不一带而过。
3.完善绩效考核机制。要突出内部控制制度的作用，必须要建立相关的考核机制。一是要将内控效果纳入绩效考核体系。把农村信用社的内部控制工作纳入年度考核，并与评先评优、职务晋升等挂钩，切实提高内部控制的重要性，促进信用社提高思想认识。二是要加强绩效考核。考核细则要明确，评分要合理，对于内部控制的一些预算执行情况、财务支出情况、不良资产的占比等问题的考核要突出，并有严格规定。三是要强化考核结果的运用。要通过绩效考核，对发现的问题，要严格按照信用社规定处理，对一些内控执行不到位，发生侵吞资产，导致资产受到损失的行为，必须严格处理。对一些重大经济事故及违法违纪行为，要严查领导责任，绝不姑息。
综上所述，农村信用社的内部控制问题，已经成为信用社管理中一个不容忽视的问题，而且在信用社基础管理工作中产生了诸多不良影响，严重影响到信用社经营管理水平的提高。因此，应该从工作人员的培训教育、制度的建立健全、考核的细致入微等方面来完善信用社的内部控制制度，从而提升内部管理水平，提高管理效率，促进农村信用社健康快速发展。
参考文献：
[1]王惠超.农村信用社内部控制建设分析[J].华中科技大学，2012（10）.
[2]朱艳蓓.农村信用社内部审计监督独立性研究[J].山东大学，2013（11）.
[3]李子琦.农村信用社内部控制系统的构建与管理.产业与科技论坛.2013（07）.
关键词：农村信用社；内部控制；措施
中图分类号：F832 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）08-0203-01
加强内部控制，是农村信用社为减少工作失误和不良资产，防范金融风险，提高经营效益的有力途径。近年来，企业管理的内控制度普遍运用到农村信用社中，起到了一定的作用。但是由于农村工作的特殊性和复杂性，内部控制的效果还是出现了偏差，一些问题暴露出来，从而引发了一些潜在的金融风险。因此，加强农村信用社的内部管理，也显得更加重要。
一、农村信用内部控制的现状与原因分析
1.内控思想认识不足。信用社的内部控制制度虽然实施已久，但是部分信用社人员还是在思想认识上不够，内控意识较为薄弱。一些人认为，内部控制就是一些简单的规章制度，实质性作用没有，反倒因为过多的复杂程序，影响工作的开展，降低了工作效率。一些信贷工作人员认为，因为农村信用社工作的特殊性，应该“特事特办”，因而把内部控制忽略，在对贷款申请人的信用审查、资产评估等问题上放松了要求，资料不完善，分析不到位，甚至一人集审、贷一体，严重缺少约束力，给信用社的信贷资金留下了极大的风险隐患。个别信用社职务较高的工作人员在业务上盲目求大或者是为了个人的利益，宽于律己，严以待人，在部分信用社主任面前，制度沦为摆设。
2.内部制度不完善。一些农村信用社缺少必要的内部控制基本制度，不清楚自身发展的目标和规划，违规经营、粗放经营现象严重，不按照规定开展信贷业务。有些虽然有了基本的规章制度，但是都较为分散，缺乏系统性的制约机制。突出表现在：一些制度过于陈旧，跟不上新的金融形势和要求；一些新的金融业务，没有相应的控制制度；有些控制制度只注重纪律的约束，而缺少了对操作上的控制，有些制度太过空洞、空泛，实践性、指导性不强，影响了内部控制制度作用的发挥。
3.缺少必要的稽核手段。稽核是对业务最好的监督检查方式，但是在目前的一些农村信用社，在稽核方面还很薄弱。有的因为分支机构业务量小，工作人员少，很多人都身兼数职，自然没有专门的稽核人员；有的虽然有相关设计，但是往往身兼数职，要么就是缺少相关的稽核知识，在位不在岗，根本不履行稽核的职责。不少稽核部门，虽然开展了稽核工作，但是对于下级的一些行为往往是以下不为例、知错就改、为了工作犯了点大家都会犯的错等为理由，对犯错者只是进行小小的惩罚，而没有根据相关的规章制度办事，严重违背了稽查的原则，客观上起到了包庇纵容的作用。
4.制度执行不到位。雖然有了相关的内部控制制度，但是在实际执行过程中，程序不到位现象还是比较普遍。比如，贷款程序是层层审批，但是一些借款人依托关系，走后门，直接联系了信用社领导，更有信用社领导告知具体承办信贷业务人员直接进行办理，使得信贷人员被动违规，无法履行自己的职责，一些必要的审查程序流于形式，走了过场。
二、完善农村信用社内部控制措施
1.要健全人员管理和培训。首先，要提高工作人员人员的思想认识，让他们知道，内部控制制度是各项工作开展的基本遵循，没有所谓的特殊情况，也不是单纯的规章制度，而是具体业务的指导。其次，要完善各项规章制度。坚持管办分离的原则，将办理和审批进行权限分离，以严格的制度管人管事。再次，要加强业务经办人员的业务培训。一方面，提高业务经办人员的业务素质，提升风险研判能力和经营管理水平；另一方面，也要加强对其政治思想素质的培训，使其坚守职业道德底线，任何时刻做到严格要求自己，按规定的做好本职工作，不徇私舞弊，也不包庇纵容他人。最后，要建立内控体系。建立健全日常业务处理的程序规定和监督机制，堵住制度的漏洞。
2.加强内部稽核工作。目前，内部稽核职能作用无法充分发挥的最大原因，就是稽核人员的管理权限受到限制，受制于机构负责人。因此，加强内部的稽查工作，一是要建立新的稽核工作体制。信用社机构的稽核领导人直接对上级稽核机构负责，人事、工资、考核、提名等都收归于上级稽核部门，形成垂直管理系统，从而真正释放稽核人员的工作权限，使其能够更好的开展稽核工作。二是要配齐配强稽核队伍。要对农村信用社的稽核人员进行整理，缺配的配齐，兼职的要专职，同时，通过思想教育、业务素质培训等手段加强稽核人员的能力提升，加强稽核队伍的日常管理，促进稽核队伍向高、精、尖的人才队伍迈进。三是要开展好稽核工作。在年度审计、离任审计等规定稽核做到位的同时，还要加大稽核频次，开展多形式的专项稽核工作，特别是一些有倾向性、苗头性的问题，一有苗头，就要开展好稽核，对于发现的问题，要刨根问底、举一反三，绝不一带而过。
3.完善绩效考核机制。要突出内部控制制度的作用，必须要建立相关的考核机制。一是要将内控效果纳入绩效考核体系。把农村信用社的内部控制工作纳入年度考核，并与评先评优、职务晋升等挂钩，切实提高内部控制的重要性，促进信用社提高思想认识。二是要加强绩效考核。考核细则要明确，评分要合理，对于内部控制的一些预算执行情况、财务支出情况、不良资产的占比等问题的考核要突出，并有严格规定。三是要强化考核结果的运用。要通过绩效考核，对发现的问题，要严格按照信用社规定处理，对一些内控执行不到位，发生侵吞资产，导致资产受到损失的行为，必须严格处理。对一些重大经济事故及违法违纪行为，要严查领导责任，绝不姑息。
综上所述，农村信用社的内部控制问题，已经成为信用社管理中一个不容忽视的问题，而且在信用社基础管理工作中产生了诸多不良影响，严重影响到信用社经营管理水平的提高。因此，应该从工作人员的培训教育、制度的建立健全、考核的细致入微等方面来完善信用社的内部控制制度，从而提升内部管理水平，提高管理效率，促进农村信用社健康快速发展。
参考文献：
[1]王惠超.农村信用社内部控制建设分析[J].华中科技大学，2012（10）.
[2]朱艳蓓.农村信用社内部审计监督独立性研究[J].山东大学，2013（11）.
[3]李子琦.农村信用社内部控制系统的构建与管理.产业与科技论坛.2013（07）.