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我国的小微企业已超1100多万家并创造了近三亿个就业岗位。但小微企业规模偏小且资金运用等方面的弊端也显而易见，亟待建立及完善小微企业现金流管理模式。通过对小微企业现金流的预算、流程和流速进行有效管理，缩短应收账款、存货周转期，延长应付账款周转期。通过实施内部牵制制度，严格控制授权审批，在切实保障资金安全的前提下，夯实小微企业现金流管理模式的保障机制。
小微企业尽管规模较小、经营较分散，但数量庞大、活力足、适应市场能力强，尤其是随着改革开放的不断深入，我国小微企业获得快速发展，据不完全统计，截至2013年10月全国小微企业已达1108万家，吸纳了将近3亿从业人员。显然，小微企业在加快社会经济发展、增加国民财富和推动时代进步等方面作出了突出的贡献。但小微企业自身存在的一些问题也不容忽视。
一、小微企业现金流管理模式的构建
1.小微企业现金流预算管理
2.1建立科学的现金流量分析体系。现金流量分析主要包括年度、月度与季度分析。小微企业必须对资金的运作流程、收支结构与数量变化进行全面的分析，编制年度、月度和季度分析表，并据此总结资金运转的规律与特点，发现可能存在的问题。然后针对这些问题，提出应如何加强现金的管理，从而提高资金的使用效益。
2.2建立完善的年度滚动现金流预算体系。要编制年度现金预算，应以销售预算为起点，由生产预算、成本预算等各项费用预算汇总而成。另外，可以采用滚动预算方法，不仅可以为企业的经营活动提供可靠的依据，而且可以预测出企业的发展趋势。
2.3建立全面的月度、季度滚动现金流预算。年度现金流预算体系的建立为小微企业提供了整体目标，但是由于区间长，无法准确地预计每个阶段的现金流状况，因此，小微企业还应编制月度与季度的现金流预算管理体系，参考年度的预算指标，并结合企业实际情况和预算的完成情况以及管理需要，及时调整年度预算中不合理的地方。
2.小微企业现金流流程管理
2.1现金流入流程优化。小微企业可通过收款账户合并等方式对现金流入流程进行改进及优化，加速现金流转。当前拥有多家银行账户的小微企业，现金从流入到可支付状态的时间被延长，企业建立一个主要账户A，通常情况下的业务往来全部用A账户。另外再建立两个备用账户，以防特殊情况的发生，这种方式通过减少需要关注的资金账户数目，简化了现金管理流程，减少了不必要的转账过程，从而加快了现金的流转速度。另外，小微企业可以利用现金浮游量进行短期投资，提高现金的盈利能力。
2.2应收账款流程优化。为了方便催款人员的收账工作，小微企业应编制应收账款的定期报告。小微企业需要编制详细的账龄分析表，按照总账监督与个别账户监督相结合的方法，以时间先后，详细描述各项应收账款，实时监督客户的付款情况。
2.3应付款流程优化。企业采购的过程始终与现金的流出相伴，这种现金流出过程称为付款流程或支付流程。①小微企业要合理控制存货与原材料以及付款期限。②分析供应商的详细情况，根据价格、品质、企业实力等划分为上、中、下三个等级。③优先选取上等企业作为供应商，在某些情况下中等也可选择，从而实现对现金流和物资流的有效控制，降低风险。此外，小微企业在采购原材料的流程中，必须密切关注企业订单发出的情况、获得的信用条件、货物与发票的处理、存货的管理等事项。小微企业可采用支付控制、汇票、建立对供应商的信用管理等方式，以实现延缓现金流出的目的，也可将其他相关支付方法和措施加以适当的调整，从而再造一个全新的付款流程。
3.小微企业现金流流速管理
3.1缩短应收账款周转期。小微企业应建立自动催账系统，提示客户及时付款，并有详细的反馈记录，以此加强应收账款管理，缩短从下单到付款的时间。精心设计结算方式，选取1-2种对企业最有利的结算方式，及时将款项划入小微企业的开户行账户。当财务人员收到客户的支票、汇票或其他结算票据时，以最快速度送达开户银行。
3.2缩短存货周转期。小微企业可以采取供应链库存管理方法与技术以缩短存货周转期。该方法强调小微企业树立与供应商相互合作、互惠互利的观念，以双方成本最优化为原则，将自己的库存交给供应商管理，库存的实际控制权掌握在供应商的手中，由供应商确定库存的水平以及补给方式，当然，双方可以在沟通协调的基础上不断改进，提升库存管理的水平。小微企业通过供应链管理，促使其改进在生产、采购、服务与分销等各个领域的管理方法，进而提高现金流的流转速度。
3.3延长应付账款周转期。小微企业在购买原材料时，尽量利用卖方给出的现金折扣期限，根据自身的情况，确定最佳的付款时间。若实现了收款期限大大短于付款期限，就等于从供货商那里取得了无息贷款，如果不仅仅数额大而且业务量也多，这种无息贷款必将极大地促进小微企业的发展。
二、小微企业现金流管理模式的保障机制
1.培养高素质的现金流管理人才
小微企业现金流管理之所以出现诸多问题，其中一个很重要的原因就是企业内部没有与之相匹配的高素质的现金流管理人才，一名高素质的现金流管理人员，必须不断的学习，在制定企业现金流战略时充分考虑到经济、技术、社会和法律等众多因素，了解市场最新动态，根据市场环境的变化，提出完善企业现金流管理的措施，尤其是要审时度势，对瞬息万变的市场环境进行风险评估，做好与客户、供应商的沟通，减少坏账的发生，确保资金顺畅的流转。
2.制定合理的企业发展战略和经营策略
2.1努力拓宽融资渠道。小微企业应根据自身情况，选取2-3家银行作为主要融资对象，与其建立合作伙伴的关系。坚持诚信原则，按时还本付息。在与其他企业的合作中，坚决不拖欠款项，保持良好信用记录。
2.2遵循可持续发展的战略原则。虽然小微企业目前处于快速发展阶段，但是也不能盲目加大投资。应制订详尽的资金使用计划，对资金使用的领域与使用量的多少也要进一步细化，以防止资金使用不当。
2.3建立企业风险储备基金。无论小微企業的现金管理模式多么完善，仍不可能规避所有风险，所以，建立一个风险储备基金必不可少。日常操作中可以按同行业的标准提取净利润的百分之一存入一个专门的基金账户，一旦企业现金周转出现问题，可以帮助企业渡过难关。
3.加强企业内部电子信息支撑系统建设
现代信息技术是一个外延十分宽泛的技术群，并已广泛地渗透并改变着人们工作与生活的各个领域。小微企业应重点建设和完善企业内部信息系统，同时整合集成企业经营管理各方面的信息资源，及时发现企业现金流管理存在的潜在问题与风险，实现企业内部信息的及时传递、处理和共享；及时跟踪管理企业生产经营活动中的现金流入与现金流出，当某个环节的现金流转出现问题时，可以迅速地采取应对措施，尽可能的降低损失。
三、结束语
可以看出，现金流的管理是一项系统工程，涉及资金的筹措、投放与使用以及收回与分配等多方面，这些方面相互联系构成一个有机整体。企业应用战略的眼光看待现金流管理，建立严谨规范的现金流管控体系，完善动态有效的预警管理系统，并利用先进的管理工具，运用科学的管控、分析方法，发挥人的积极能动性，实现现金流在数量和时间上的平衡、成本与收益的动态平衡，实现风险相对可控的管理目的。 （作者单位为中国人民银行营业管理部）
小微企业尽管规模较小、经营较分散，但数量庞大、活力足、适应市场能力强，尤其是随着改革开放的不断深入，我国小微企业获得快速发展，据不完全统计，截至2013年10月全国小微企业已达1108万家，吸纳了将近3亿从业人员。显然，小微企业在加快社会经济发展、增加国民财富和推动时代进步等方面作出了突出的贡献。但小微企业自身存在的一些问题也不容忽视。
一、小微企业现金流管理模式的构建
1.小微企业现金流预算管理
2.1建立科学的现金流量分析体系。现金流量分析主要包括年度、月度与季度分析。小微企业必须对资金的运作流程、收支结构与数量变化进行全面的分析，编制年度、月度和季度分析表，并据此总结资金运转的规律与特点，发现可能存在的问题。然后针对这些问题，提出应如何加强现金的管理，从而提高资金的使用效益。
2.2建立完善的年度滚动现金流预算体系。要编制年度现金预算，应以销售预算为起点，由生产预算、成本预算等各项费用预算汇总而成。另外，可以采用滚动预算方法，不仅可以为企业的经营活动提供可靠的依据，而且可以预测出企业的发展趋势。
2.3建立全面的月度、季度滚动现金流预算。年度现金流预算体系的建立为小微企业提供了整体目标，但是由于区间长，无法准确地预计每个阶段的现金流状况，因此，小微企业还应编制月度与季度的现金流预算管理体系，参考年度的预算指标，并结合企业实际情况和预算的完成情况以及管理需要，及时调整年度预算中不合理的地方。
2.小微企业现金流流程管理
2.1现金流入流程优化。小微企业可通过收款账户合并等方式对现金流入流程进行改进及优化，加速现金流转。当前拥有多家银行账户的小微企业，现金从流入到可支付状态的时间被延长，企业建立一个主要账户A，通常情况下的业务往来全部用A账户。另外再建立两个备用账户，以防特殊情况的发生，这种方式通过减少需要关注的资金账户数目，简化了现金管理流程，减少了不必要的转账过程，从而加快了现金的流转速度。另外，小微企业可以利用现金浮游量进行短期投资，提高现金的盈利能力。
2.2应收账款流程优化。为了方便催款人员的收账工作，小微企业应编制应收账款的定期报告。小微企业需要编制详细的账龄分析表，按照总账监督与个别账户监督相结合的方法，以时间先后，详细描述各项应收账款，实时监督客户的付款情况。
2.3应付款流程优化。企业采购的过程始终与现金的流出相伴，这种现金流出过程称为付款流程或支付流程。①小微企业要合理控制存货与原材料以及付款期限。②分析供应商的详细情况，根据价格、品质、企业实力等划分为上、中、下三个等级。③优先选取上等企业作为供应商，在某些情况下中等也可选择，从而实现对现金流和物资流的有效控制，降低风险。此外，小微企业在采购原材料的流程中，必须密切关注企业订单发出的情况、获得的信用条件、货物与发票的处理、存货的管理等事项。小微企业可采用支付控制、汇票、建立对供应商的信用管理等方式，以实现延缓现金流出的目的，也可将其他相关支付方法和措施加以适当的调整，从而再造一个全新的付款流程。
3.小微企业现金流流速管理
3.1缩短应收账款周转期。小微企业应建立自动催账系统，提示客户及时付款，并有详细的反馈记录，以此加强应收账款管理，缩短从下单到付款的时间。精心设计结算方式，选取1-2种对企业最有利的结算方式，及时将款项划入小微企业的开户行账户。当财务人员收到客户的支票、汇票或其他结算票据时，以最快速度送达开户银行。
3.2缩短存货周转期。小微企业可以采取供应链库存管理方法与技术以缩短存货周转期。该方法强调小微企业树立与供应商相互合作、互惠互利的观念，以双方成本最优化为原则，将自己的库存交给供应商管理，库存的实际控制权掌握在供应商的手中，由供应商确定库存的水平以及补给方式，当然，双方可以在沟通协调的基础上不断改进，提升库存管理的水平。小微企业通过供应链管理，促使其改进在生产、采购、服务与分销等各个领域的管理方法，进而提高现金流的流转速度。
3.3延长应付账款周转期。小微企业在购买原材料时，尽量利用卖方给出的现金折扣期限，根据自身的情况，确定最佳的付款时间。若实现了收款期限大大短于付款期限，就等于从供货商那里取得了无息贷款，如果不仅仅数额大而且业务量也多，这种无息贷款必将极大地促进小微企业的发展。
二、小微企业现金流管理模式的保障机制
1.培养高素质的现金流管理人才
小微企业现金流管理之所以出现诸多问题，其中一个很重要的原因就是企业内部没有与之相匹配的高素质的现金流管理人才，一名高素质的现金流管理人员，必须不断的学习，在制定企业现金流战略时充分考虑到经济、技术、社会和法律等众多因素，了解市场最新动态，根据市场环境的变化，提出完善企业现金流管理的措施，尤其是要审时度势，对瞬息万变的市场环境进行风险评估，做好与客户、供应商的沟通，减少坏账的发生，确保资金顺畅的流转。
2.制定合理的企业发展战略和经营策略
2.1努力拓宽融资渠道。小微企业应根据自身情况，选取2-3家银行作为主要融资对象，与其建立合作伙伴的关系。坚持诚信原则，按时还本付息。在与其他企业的合作中，坚决不拖欠款项，保持良好信用记录。
2.2遵循可持续发展的战略原则。虽然小微企业目前处于快速发展阶段，但是也不能盲目加大投资。应制订详尽的资金使用计划，对资金使用的领域与使用量的多少也要进一步细化，以防止资金使用不当。
2.3建立企业风险储备基金。无论小微企業的现金管理模式多么完善，仍不可能规避所有风险，所以，建立一个风险储备基金必不可少。日常操作中可以按同行业的标准提取净利润的百分之一存入一个专门的基金账户，一旦企业现金周转出现问题，可以帮助企业渡过难关。
3.加强企业内部电子信息支撑系统建设
现代信息技术是一个外延十分宽泛的技术群，并已广泛地渗透并改变着人们工作与生活的各个领域。小微企业应重点建设和完善企业内部信息系统，同时整合集成企业经营管理各方面的信息资源，及时发现企业现金流管理存在的潜在问题与风险，实现企业内部信息的及时传递、处理和共享；及时跟踪管理企业生产经营活动中的现金流入与现金流出，当某个环节的现金流转出现问题时，可以迅速地采取应对措施，尽可能的降低损失。
三、结束语
可以看出，现金流的管理是一项系统工程，涉及资金的筹措、投放与使用以及收回与分配等多方面，这些方面相互联系构成一个有机整体。企业应用战略的眼光看待现金流管理，建立严谨规范的现金流管控体系，完善动态有效的预警管理系统，并利用先进的管理工具，运用科学的管控、分析方法，发挥人的积极能动性，实现现金流在数量和时间上的平衡、成本与收益的动态平衡，实现风险相对可控的管理目的。 （作者单位为中国人民银行营业管理部）