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摘要：近年来，在经济迅速发展的推动下，建筑行业取得了十分显著的发展成果，尤其是房地产企业，因此其市场竞争也越来越严峻，为了有效增强企业的竞争能力，必须在税收筹划方面进行深入的研究，并根据研究成果进行调整，这样不仅能够实现整个建筑行业的良性发展，同时还能为企业创造更大的收益。本文就对这一问题进行了详细的探讨与分析，并且文章还提出了几项具有可行性的筹划方法。
关键词：建房地产企业；土地增值税；税收筹划
随着房地产竞争形势的越发严峻，其对企业的发展构成了一定的威胁，但同时也给其提供了一定的发展机遇，因此企业为了实现长远发展，必须在税负方面进行调整，通过科学合理的筹划方式最大程度地节省企业所需上缴的税额。本文就对此进行了具体分析。
一、 概述
土地增值税在核算时所主要依据的是房地产企业的一些项目和具体对象，在征税的过程中，主要针对的是一些属于国家管理范畴内的土地，同时还包括一些建筑在相关方面的增值额度。另外，转让地产时还必须进行一些相关项目的扣除工作，其通常包括以下几种类型，第一是完全拥有土地的使用权所应当支付的资金，国家通常在此方面都有明确规定。第二是在土地开发及建设过程中所花费的费用，主要包括施工各方面所涉及的成本投入及拆除和迁移的费用。第三是在地产开发过程中所涉及的一些间接费用。第四是对一些使用年限较长的建筑所花费的评估费用。第五是在转让过程中所应上缴的税金，主要包括营业税额等。第六是使用与开发过程中所涉及的成本与建设的资金总和。
二、 筹划方法
（一） 优惠
在筹划税收过程中可有效利用一些具有减免作用的政策。在相关条例中明确指出，负责纳税的人员如果出售的是一些属于一般范畴的建筑，则增加的额度应该在扣除金额的百分之二十以下，若其业务还涉及其他地产的开发，在制定增加额度的时候，应该将两者区分开来，而不能用统一的标准进行计算。
（二） 转移
在筹划过程中能否进行费用的转移是一个值得去探讨的问题，一般情况若在事后做转移处理是与法律相违背的。因此，必须在事前进行转移处理，其主要调整的是企业中一些人事方面的具体工作。通常企业中所花费的差旅以及福利等多项费用都在间接费用的规划范围之内，但在具体核算增值税的过程中，这些费用是起不到任何作用的，而相关的项目筹划人员却可以在成本中计入这些费用，在之后的核算过程中再进行扣除，这就使得筹划有了一个十分重要的方向。
（三） 借款
从企业中在会计方面所制定的具体政策和规则来看，在整个开发工作完成之前所涉及的利息费用是属于成本范畴之内的，负责纳税的人员就可针对此进行百分之二十的扣除，这就使企业所应担负的税务得到了有效控制，为企业创造了更多的收益。另外，利息是在企业财务所划分的范畴之内的，这一点通常在相关的财务制度中也有明确的规定，但其对利息额度也有一定的限制，即不能超过同等状况下的银行税率，否则在扣除的过程中只能按照百分之五计算，若利息的出处不能提供完整的证明，同样不能进行扣除。
（四） 收入
随着人们生活质量的不断改善，其对住房也有了更高的要求，因此，项目的开发也逐步实现了转变，如今更多开发的是装修房类型的项目，并且在标准上也处于不断提升的过程。房屋在销售过程中除了需要遵循原本的房产价格之外，装修也是一个需要考虑的重要部分。根据税法在此方面的规定情况来看，通常在缴纳税额的时候应按照销售金额的百分之五进行计算，若在合同中有明确提到装修方面的费用，则应另外缴纳百分之三的税额，住户在缴纳稅额时应按照销售金额的比例。
（五） 合理利用纳税时间
在筹划税收的过程中拖延时间也是一个十分有效的方式，通常其可通过以下两个途径来实现，首先是在收入上进行推迟，使企业在获得收入的时间上能够更晚一些。第二是在向上级申请纳税时尽量控制在期限将满的临近时间。在相关的税务条例中有明确的规定，在上缴税务时应当减去项目的资金，因此负责纳税的人员就可以对成本进行有效控制，尽量拖延其完成的时间，包括施工中所用到的设备及安装等多个方面的费用，在结算时就可在时间上进行延后处理。这也是一个筹划的重要方法和途径。
三、 结束语
总而言之，增值税缴纳涉及多个方面的影响因素，企业在解决这一问题的过程中不仅要考虑到企业的发展，同时还要综合各方利益进行合理化的调整。同时，相关负责人员必须对税收条例进行认真的研究，针对此制定出合理的筹划方式，使企业在规避税收风险的前提下，实现企业价值最大化目标。
参考文献：
[1]郭佳华.增值税扩围改革对第三产业的影响——以交通运输业为例[J].理论月刊，2013（8）：24-25.
[2]吴永松.营业税改增值税初探[J].财经界，2015（6）：19-21.
[3]赵彤彤.浅谈增值税扩围的困境与对策[J].商场现代化，2012（9）：58-60.
[4]潘文轩.增值税扩围改革有助于减轻服务业税负吗——基于投入产出表的分析[J].经济与管理，2014（2）：66-67.
作者简介：
王笑群，陕西省咸阳市，陕西国际商贸学院财务会计学院。
关键词：建房地产企业；土地增值税；税收筹划
随着房地产竞争形势的越发严峻，其对企业的发展构成了一定的威胁，但同时也给其提供了一定的发展机遇，因此企业为了实现长远发展，必须在税负方面进行调整，通过科学合理的筹划方式最大程度地节省企业所需上缴的税额。本文就对此进行了具体分析。
一、 概述
土地增值税在核算时所主要依据的是房地产企业的一些项目和具体对象，在征税的过程中，主要针对的是一些属于国家管理范畴内的土地，同时还包括一些建筑在相关方面的增值额度。另外，转让地产时还必须进行一些相关项目的扣除工作，其通常包括以下几种类型，第一是完全拥有土地的使用权所应当支付的资金，国家通常在此方面都有明确规定。第二是在土地开发及建设过程中所花费的费用，主要包括施工各方面所涉及的成本投入及拆除和迁移的费用。第三是在地产开发过程中所涉及的一些间接费用。第四是对一些使用年限较长的建筑所花费的评估费用。第五是在转让过程中所应上缴的税金，主要包括营业税额等。第六是使用与开发过程中所涉及的成本与建设的资金总和。
二、 筹划方法
（一） 优惠
在筹划税收过程中可有效利用一些具有减免作用的政策。在相关条例中明确指出，负责纳税的人员如果出售的是一些属于一般范畴的建筑，则增加的额度应该在扣除金额的百分之二十以下，若其业务还涉及其他地产的开发，在制定增加额度的时候，应该将两者区分开来，而不能用统一的标准进行计算。
（二） 转移
在筹划过程中能否进行费用的转移是一个值得去探讨的问题，一般情况若在事后做转移处理是与法律相违背的。因此，必须在事前进行转移处理，其主要调整的是企业中一些人事方面的具体工作。通常企业中所花费的差旅以及福利等多项费用都在间接费用的规划范围之内，但在具体核算增值税的过程中，这些费用是起不到任何作用的，而相关的项目筹划人员却可以在成本中计入这些费用，在之后的核算过程中再进行扣除，这就使得筹划有了一个十分重要的方向。
（三） 借款
从企业中在会计方面所制定的具体政策和规则来看，在整个开发工作完成之前所涉及的利息费用是属于成本范畴之内的，负责纳税的人员就可针对此进行百分之二十的扣除，这就使企业所应担负的税务得到了有效控制，为企业创造了更多的收益。另外，利息是在企业财务所划分的范畴之内的，这一点通常在相关的财务制度中也有明确的规定，但其对利息额度也有一定的限制，即不能超过同等状况下的银行税率，否则在扣除的过程中只能按照百分之五计算，若利息的出处不能提供完整的证明，同样不能进行扣除。
（四） 收入
随着人们生活质量的不断改善，其对住房也有了更高的要求，因此，项目的开发也逐步实现了转变，如今更多开发的是装修房类型的项目，并且在标准上也处于不断提升的过程。房屋在销售过程中除了需要遵循原本的房产价格之外，装修也是一个需要考虑的重要部分。根据税法在此方面的规定情况来看，通常在缴纳税额的时候应按照销售金额的百分之五进行计算，若在合同中有明确提到装修方面的费用，则应另外缴纳百分之三的税额，住户在缴纳稅额时应按照销售金额的比例。
（五） 合理利用纳税时间
在筹划税收的过程中拖延时间也是一个十分有效的方式，通常其可通过以下两个途径来实现，首先是在收入上进行推迟，使企业在获得收入的时间上能够更晚一些。第二是在向上级申请纳税时尽量控制在期限将满的临近时间。在相关的税务条例中有明确的规定，在上缴税务时应当减去项目的资金，因此负责纳税的人员就可以对成本进行有效控制，尽量拖延其完成的时间，包括施工中所用到的设备及安装等多个方面的费用，在结算时就可在时间上进行延后处理。这也是一个筹划的重要方法和途径。
三、 结束语
总而言之，增值税缴纳涉及多个方面的影响因素，企业在解决这一问题的过程中不仅要考虑到企业的发展，同时还要综合各方利益进行合理化的调整。同时，相关负责人员必须对税收条例进行认真的研究，针对此制定出合理的筹划方式，使企业在规避税收风险的前提下，实现企业价值最大化目标。
参考文献：
[1]郭佳华.增值税扩围改革对第三产业的影响——以交通运输业为例[J].理论月刊，2013（8）：24-25.
[2]吴永松.营业税改增值税初探[J].财经界，2015（6）：19-21.
[3]赵彤彤.浅谈增值税扩围的困境与对策[J].商场现代化，2012（9）：58-60.
[4]潘文轩.增值税扩围改革有助于减轻服务业税负吗——基于投入产出表的分析[J].经济与管理，2014（2）：66-67.
作者简介：
王笑群，陕西省咸阳市，陕西国际商贸学院财务会计学院。