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摘 要：“没有规矩不成方圆”，近年来广州市工贸技师学院以质量管理为基础，不断强化内部控制，实现管理科学化、规范化。本文介绍了学校实施内部控制管理的具体做法、成效及经验，与同行交流分享。
关键词：质量管理 科学规范 成效经验
广州市工贸技師学院创办于1958年，是隶属于广州市人力资源和社会保障局的全日制公办技师学院，现有全日制在校生近万人（均为高级技工以上培养层次），教职工668人，年均培训鉴定17 000人次。学院设有先进制造产业系、信息服务产业系、文化创意产业系、新能源应用产业系、商贸服务产业系5大产业系，开设工业机器人应用与维护、计算机网络应用、计算机动画制作等36个专业，学习工作站（专用实训室）共262间，固定资产总值达3.94亿元。学院秉承“精致 创新 品质 卓越”的办学方针，在国内率先构建了“校企双制、工学一体”办学模式和高技能人才培养模式，促进产教深度融合;率先承担国家集训基地、参与我国世赛选手选拔培养工作，成功培养16名选手参加4届世界技能大赛并为国家斩获3银6铜7个优胜奖;率先实现我国技工院校向国外职业教育师资培训服务的规模化输出，与孟加拉国教育部开展孟加拉技能与培训提升项目合作，承担联合国环境规划署培训项目和巴基斯坦职业技术培训委员会师资高级研修项目，对外培训“一带一路”沿线近20个国家和地区800多人次，被人社部授予“国家技能人才培育突出贡献奖”。
作为国家级高技能人才培训基地、国家中等职业教育改革发展示范院校、全国技工院校师资研修中心、广东省全国一流技师学院创建院校和广东省高水平技师学院建设院校、第六届黄炎培职业教育奖优秀学校。学院不仅重视改革创新技能人才培养模式，更清楚地认识到“没有规矩不成方圆”，近年来以质量管理为基础，不断强化内部控制，实现管理科学化、规范化，保障办学和人才培养质量，为社会培养输送大批知识型、创新型的高技能人才。
一、实施内部控制管理的背景
（一）具备实施内部控制管理的良好基础
ISO9001质量管理体系运行成熟，学院于2003年起建立实施ISO9001国际质量管理体系，2004年6月顺利通过第三方认证获得国际标准认证证书，此后按要求每3年进行一次质量管理体系再认证，截至目前共通过4次质量管理体系再认证。
组织结构管理模式顺利改革，学院于2007年11月起实施院系二级管理，改革传统金字塔形组织结构管理模式，创建学习型、扁平式组织架构新型管理模式，通过优化院系两级资源配置，教学管理、学生管理、招生就业、培训重心下移，将以职能部门为主体的管理模式转变为以系部为主体的管理模式，全面提升学院教育教学管理水平。
（二）实施内部控制管理必要而迫切
实施内部控制管理是财经法规的要求，2012年12月，财政部发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《规范》），于2014年1月1日开始实行，对各单位提出要加强内部控制管理的要求。这标志着我国行政事业单位的内部控制建设已经向国家强制性规范阶段迈进。
实施内部控制管理是加强学院教育经费管理的需要，随着国家对职业教育越来越重视，特别是随着技工学校规模的不断扩大，各级财政部门对教育经费的投入逐年增长，学院面临的“用钱”风险越来越大，管理难度也越来越大，需要实施内部控制管理来保障“用钱”的安全和有效。
二、内部控制管理的内容
学院内部控制管理的主要内容是预算业务控制、收支业务控制、资产管理业务控制、采购业务控制、建设项目控制、合同管理业务控制、人力资源业务控制、信息系统管理业务控制以及具有学校特色的校企合作业务控制和对外培训业务控制等十大业务层面18个子业务，基本覆盖学院的主要经济活动。
（一）预算业务控制
对预算编制、审批、执行、决算与绩效评价等预算业务全过程进行控制。
（二）收支业务控制
对各种资金的收入和支出过程进行控制，包括对印章和发票的保管和使用的管控。
（三）资产管理业务控制
固定资产控制：对固定资产验收与入账、借用与转移、盘点、报废等环节的控制。
低值易耗品控制：对低值易耗品的入库、领用和盘点等三个环节进行风险控制。
实习耗材控制：对实习耗材的成本、预算、采购、验收、领用、保管和盘点等环节进行风险控制。
教材控制：对教材的选用、采购、验收、发放、结算等五个环节进行风险控制。
货币资金控制：对货币资金收款、缴库、记账和对账环节进行风险控制。
（四）采购业务控制
对有偿取得货物、工程和服务的行为进行控制，包括对采购预算和计划编制、采购需求的提出和审核、组织实施采购、签订合同和验收、支付价款、档案保管以及对采购业务质疑投诉答复管理等全过程进行控制。
（五）建设项目控制
对建造、安装活动的全过程进行控制，包括对建设项目前期工作阶段（项目建议书编制和审批、项目前期费用的申请、工程可行性研究的审批、初步设计评审及概算审批），项目建设实施阶段（招标管理、工程施工管理、工程变更管理、投资控制管理、交工验收管理、工程交接管理、工程款支付管理、工程决算管理）以及项目竣工转固定资产阶段（竣工验收管理、项目档案管理、项目完工评价）等全过程进行控制。
（六）合同管理业务控制
针对合同订立、履行、变更、存档以及纠纷处理等环节进行控制。
（七）人力资源业务控制
对人力资源规划、员工招聘与配置（包括关键岗位轮岗、不相容岗位分离）、培训与开发、绩效考评、薪酬福利管理以及劳动关系等过程进行控制，同时建立一套科学的人力资源管理制度和用人机制。
（八）信息系统管理业务控制 对信息系统账号权限管理、功能开发、数据调用、信息设备管理等业务进行控制。
（九）校企合作业务控制
对校企合作业务资金收支进行控制，同时关注效益目标的实现。
（十）对外培训业务控制
对培训预算、培训采购和培训收支等业务进行控制。
三、內部控制管理的方法和手段
（一）完善机构设置，强化组织保障
为了不断强化内部控制管理，学院逐步调整、优化机构设置。目前，学院设有办公室、政工处（纪检监察室）、财务处、教务处、教研室、学生处、总务处、外培处（校企合作办）、招生就业处、设备处、人力资源处11个行政部门，先进制造产业系、信息服务产业系、新能源应用产业系、文化创意产业系、商贸服务产业系、通用能力建设中心6个教学机构，信息中心、校园文化中心、训练中心（世界技能人才研究中心）、创新创业指导中心、图书馆、质量监测中心等6个教辅机构。2018年，学校专门新增设“质量监测中心”，从教育教学、学生管理、招生就业、竞赛管理、对外培训、后勤管理等方面进一步加强学院技能人才培养质量的监测，为学院实施内部控制管理打下坚实的基础。
（二）完善机制建设，促进科学管理
学院梳理《三权分离表》《部门内部不相容职务分离表》《内部控制业务关键岗位及职责一览表》，完善职责范围，包括领导层职责、部门职责、关键管理岗位轮岗办法和关键管理岗位素质要求，保证决策权、执行权和监督权的三权分离;设置与学校规模、管理相适应的审批权限，不断完善“三重一大”议事决策机制，推进科学决策、民主决策和规范决策;进一步强化和规范会计控制;对信息系统建设实施归口管理，将经济活动及其内部控制流程嵌入单位信息系统中，减少或消除人为操纵因素，实现内控流程信息化。
（三）搭建监测体系，促进服务提升
学院通过问卷调查、实地考察和专家访谈研讨等方式，重点围绕专业课程和教学、毕业生评价、就业质量3个方面评价内容，逐步构建完善具有工贸特色的毕业生评价、学生就业评价和企业评价共计13个一级指标和59个二级指标，以及24个部门共309个部门质量目标的人才培养质量指标评估体系。每学期，对全院在校生开展学院教学服务与管理工作、学生管理与服务工作、后勤管理与服务工作、校园环境等方面开展满意度调查，对服务情况进行全方位监控，对学生意见及时整改，有效促进服务工作的提升。
（四）建立报告机制，强化结果应用
学院对各方面工作进行持续性监测，每月形成汇报性和指导性的质量监测报告。通过每月的汇报性反馈报告，让学院领导了解影响教育质量的主要宏观性问题，目的是引导领导重视问题、想方设法解决问题。指导性反馈报告让教师了解影响教育质量的具体性问题，为改进教育教学和相关管理工作提供依据和参考。
（五）组建专家队伍，强化智力支持
学院在开展质量监测工作的过程中，通过外引内修的双向发展培养模式，遴选、引入了国内外职业教育管理专家、职业教育课程专家、行业企业实践专家，建立起质量监测评估专家队伍，利用专家的专业知识、实践经验和分析判断能力，对人才培养质量评价体系进行研讨、修正、反馈和指导，不断增强质量评价的效度，为内部控制管理的科学实施提供强大的智力支持。
（六）创新评价方式，提升内控水平
学院设立由政工处牵头的内部控制评价小组，采取与ISO内审“同步审核”的方式，由ISO质管办牵头ISO内审，由评价部门政工处牵头内部控制评价，在检查过程中同步进场、同步审核，合并出具审核结果和评价报告，共同跟踪持续改进情况。内部控制评价主要检验内部控制设计和执行的有效性。内部控制设计有效性主要包括经济活动、资产安全和使用、财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败等方面，主要从设计的合理性、合法性、全面性、适应性等方面进行评价。内部控制执行有效性主要从相关控制在评价期内如何运行、相关控制是否得到持续一致的运行、实施控制的人员是否具备必要的权限和能力等方面进行评价。评价结果以书面报告的形式作为最终体现，评价小组根据业务类别梳理形成缺陷汇总表，分发到具体业务部门进行确认和督促整改落实。各业务部门制定切实可行的整改方案，并将整改落实情况问评价小组进行反馈，从而保证学院内部控制管理的有效实施。
四、实施内部控制管理的成效及经验
（一）创造性构建具有技工院校特色的内部控制体系
学院结合技工院校业务特点，以质量管理为基础，通过内部控制体系设计研究，创造性地提出了十大业务层面18个子业务的内部控制，构建和实施了符合学院特点、较为完善的内部控制体系，开拓了技工院校内部控制建设的新思路。在构建内部控制体系过程中，共查找出单位层面存在的风险13个，业务层面存在的风险72个;共梳理了36个控制流程、90个业务环节、118个风险点、223个风险控制点，有力地促进了学校在教育教学等活动中规避风险，保障办学质量和可持续发展。
（二）实现学校内部控制管理体系的“三位一体”
实施内部控制管理是在原有的学校日常管理基础上，梳理出主要业务管理流程，整合ISO9001质量管理体系与内部控制手册，实现了学校内部控制管理体系“三位一体”。内部控制与ISO质量管理体系实现了“四个统一”（即制度统一、流程统一、文档统一、审核统一）和“四个同步”（即同步设计、同步实施、同步改进、同步审核）。同时，内控体系与ISO质量管理体系的融合，也极大地丰富和完善了ISO质量管理体系。
（三）实施内部控制管理需要持续优化和改进
内部控制管理是一个长期的过程，必须根据上级有关文件精神及现实情况的变化和出现的问题，因地制宜，不断地进行内部控制自我评价和改进，真正实现有效的控制。同时，内部控制制度的建设，不是一劳永逸的，而是动态、持续的，与时俱进的，必须不断优化内控制度及流程。
五、存在问题分析与应对
在内部控制管理深入实施的过程中，学院发现了一些问题，如内部控制信息化系统较为分散。财政部门预算和资金国库支付方面使用广州市财政局的一体化管理系统，学院内部的资金管控使用主管局的资金管理系统，这些内控信息系统目前还不能完全对接，导致数据无法共享而存在重复工作的问题。
针对实施过程中出现的问题，学院将进一步加强内控相关知识的培训，提高团队整体专业水平;在内部评价过程中引入第三方评价专家共同承担，提高内部评价质量;借助专家的专业能力和丰富的实践经验带动团队专业能力的提高;进一步加强内部控制信息化系统的整合，实现数据的有效共享;对校内制度进行持续改进，并进一步加强宣传和培训，确保制度落地。
（作者单位：广州市工贸技师学院）
关键词：质量管理 科学规范 成效经验
广州市工贸技師学院创办于1958年，是隶属于广州市人力资源和社会保障局的全日制公办技师学院，现有全日制在校生近万人（均为高级技工以上培养层次），教职工668人，年均培训鉴定17 000人次。学院设有先进制造产业系、信息服务产业系、文化创意产业系、新能源应用产业系、商贸服务产业系5大产业系，开设工业机器人应用与维护、计算机网络应用、计算机动画制作等36个专业，学习工作站（专用实训室）共262间，固定资产总值达3.94亿元。学院秉承“精致 创新 品质 卓越”的办学方针，在国内率先构建了“校企双制、工学一体”办学模式和高技能人才培养模式，促进产教深度融合;率先承担国家集训基地、参与我国世赛选手选拔培养工作，成功培养16名选手参加4届世界技能大赛并为国家斩获3银6铜7个优胜奖;率先实现我国技工院校向国外职业教育师资培训服务的规模化输出，与孟加拉国教育部开展孟加拉技能与培训提升项目合作，承担联合国环境规划署培训项目和巴基斯坦职业技术培训委员会师资高级研修项目，对外培训“一带一路”沿线近20个国家和地区800多人次，被人社部授予“国家技能人才培育突出贡献奖”。
作为国家级高技能人才培训基地、国家中等职业教育改革发展示范院校、全国技工院校师资研修中心、广东省全国一流技师学院创建院校和广东省高水平技师学院建设院校、第六届黄炎培职业教育奖优秀学校。学院不仅重视改革创新技能人才培养模式，更清楚地认识到“没有规矩不成方圆”，近年来以质量管理为基础，不断强化内部控制，实现管理科学化、规范化，保障办学和人才培养质量，为社会培养输送大批知识型、创新型的高技能人才。
一、实施内部控制管理的背景
（一）具备实施内部控制管理的良好基础
ISO9001质量管理体系运行成熟，学院于2003年起建立实施ISO9001国际质量管理体系，2004年6月顺利通过第三方认证获得国际标准认证证书，此后按要求每3年进行一次质量管理体系再认证，截至目前共通过4次质量管理体系再认证。
组织结构管理模式顺利改革，学院于2007年11月起实施院系二级管理，改革传统金字塔形组织结构管理模式，创建学习型、扁平式组织架构新型管理模式，通过优化院系两级资源配置，教学管理、学生管理、招生就业、培训重心下移，将以职能部门为主体的管理模式转变为以系部为主体的管理模式，全面提升学院教育教学管理水平。
（二）实施内部控制管理必要而迫切
实施内部控制管理是财经法规的要求，2012年12月，财政部发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《规范》），于2014年1月1日开始实行，对各单位提出要加强内部控制管理的要求。这标志着我国行政事业单位的内部控制建设已经向国家强制性规范阶段迈进。
实施内部控制管理是加强学院教育经费管理的需要，随着国家对职业教育越来越重视，特别是随着技工学校规模的不断扩大，各级财政部门对教育经费的投入逐年增长，学院面临的“用钱”风险越来越大，管理难度也越来越大，需要实施内部控制管理来保障“用钱”的安全和有效。
二、内部控制管理的内容
学院内部控制管理的主要内容是预算业务控制、收支业务控制、资产管理业务控制、采购业务控制、建设项目控制、合同管理业务控制、人力资源业务控制、信息系统管理业务控制以及具有学校特色的校企合作业务控制和对外培训业务控制等十大业务层面18个子业务，基本覆盖学院的主要经济活动。
（一）预算业务控制
对预算编制、审批、执行、决算与绩效评价等预算业务全过程进行控制。
（二）收支业务控制
对各种资金的收入和支出过程进行控制，包括对印章和发票的保管和使用的管控。
（三）资产管理业务控制
固定资产控制：对固定资产验收与入账、借用与转移、盘点、报废等环节的控制。
低值易耗品控制：对低值易耗品的入库、领用和盘点等三个环节进行风险控制。
实习耗材控制：对实习耗材的成本、预算、采购、验收、领用、保管和盘点等环节进行风险控制。
教材控制：对教材的选用、采购、验收、发放、结算等五个环节进行风险控制。
货币资金控制：对货币资金收款、缴库、记账和对账环节进行风险控制。
（四）采购业务控制
对有偿取得货物、工程和服务的行为进行控制，包括对采购预算和计划编制、采购需求的提出和审核、组织实施采购、签订合同和验收、支付价款、档案保管以及对采购业务质疑投诉答复管理等全过程进行控制。
（五）建设项目控制
对建造、安装活动的全过程进行控制，包括对建设项目前期工作阶段（项目建议书编制和审批、项目前期费用的申请、工程可行性研究的审批、初步设计评审及概算审批），项目建设实施阶段（招标管理、工程施工管理、工程变更管理、投资控制管理、交工验收管理、工程交接管理、工程款支付管理、工程决算管理）以及项目竣工转固定资产阶段（竣工验收管理、项目档案管理、项目完工评价）等全过程进行控制。
（六）合同管理业务控制
针对合同订立、履行、变更、存档以及纠纷处理等环节进行控制。
（七）人力资源业务控制
对人力资源规划、员工招聘与配置（包括关键岗位轮岗、不相容岗位分离）、培训与开发、绩效考评、薪酬福利管理以及劳动关系等过程进行控制，同时建立一套科学的人力资源管理制度和用人机制。
（八）信息系统管理业务控制 对信息系统账号权限管理、功能开发、数据调用、信息设备管理等业务进行控制。
（九）校企合作业务控制
对校企合作业务资金收支进行控制，同时关注效益目标的实现。
（十）对外培训业务控制
对培训预算、培训采购和培训收支等业务进行控制。
三、內部控制管理的方法和手段
（一）完善机构设置，强化组织保障
为了不断强化内部控制管理，学院逐步调整、优化机构设置。目前，学院设有办公室、政工处（纪检监察室）、财务处、教务处、教研室、学生处、总务处、外培处（校企合作办）、招生就业处、设备处、人力资源处11个行政部门，先进制造产业系、信息服务产业系、新能源应用产业系、文化创意产业系、商贸服务产业系、通用能力建设中心6个教学机构，信息中心、校园文化中心、训练中心（世界技能人才研究中心）、创新创业指导中心、图书馆、质量监测中心等6个教辅机构。2018年，学校专门新增设“质量监测中心”，从教育教学、学生管理、招生就业、竞赛管理、对外培训、后勤管理等方面进一步加强学院技能人才培养质量的监测，为学院实施内部控制管理打下坚实的基础。
（二）完善机制建设，促进科学管理
学院梳理《三权分离表》《部门内部不相容职务分离表》《内部控制业务关键岗位及职责一览表》，完善职责范围，包括领导层职责、部门职责、关键管理岗位轮岗办法和关键管理岗位素质要求，保证决策权、执行权和监督权的三权分离;设置与学校规模、管理相适应的审批权限，不断完善“三重一大”议事决策机制，推进科学决策、民主决策和规范决策;进一步强化和规范会计控制;对信息系统建设实施归口管理，将经济活动及其内部控制流程嵌入单位信息系统中，减少或消除人为操纵因素，实现内控流程信息化。
（三）搭建监测体系，促进服务提升
学院通过问卷调查、实地考察和专家访谈研讨等方式，重点围绕专业课程和教学、毕业生评价、就业质量3个方面评价内容，逐步构建完善具有工贸特色的毕业生评价、学生就业评价和企业评价共计13个一级指标和59个二级指标，以及24个部门共309个部门质量目标的人才培养质量指标评估体系。每学期，对全院在校生开展学院教学服务与管理工作、学生管理与服务工作、后勤管理与服务工作、校园环境等方面开展满意度调查，对服务情况进行全方位监控，对学生意见及时整改，有效促进服务工作的提升。
（四）建立报告机制，强化结果应用
学院对各方面工作进行持续性监测，每月形成汇报性和指导性的质量监测报告。通过每月的汇报性反馈报告，让学院领导了解影响教育质量的主要宏观性问题，目的是引导领导重视问题、想方设法解决问题。指导性反馈报告让教师了解影响教育质量的具体性问题，为改进教育教学和相关管理工作提供依据和参考。
（五）组建专家队伍，强化智力支持
学院在开展质量监测工作的过程中，通过外引内修的双向发展培养模式，遴选、引入了国内外职业教育管理专家、职业教育课程专家、行业企业实践专家，建立起质量监测评估专家队伍，利用专家的专业知识、实践经验和分析判断能力，对人才培养质量评价体系进行研讨、修正、反馈和指导，不断增强质量评价的效度，为内部控制管理的科学实施提供强大的智力支持。
（六）创新评价方式，提升内控水平
学院设立由政工处牵头的内部控制评价小组，采取与ISO内审“同步审核”的方式，由ISO质管办牵头ISO内审，由评价部门政工处牵头内部控制评价，在检查过程中同步进场、同步审核，合并出具审核结果和评价报告，共同跟踪持续改进情况。内部控制评价主要检验内部控制设计和执行的有效性。内部控制设计有效性主要包括经济活动、资产安全和使用、财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败等方面，主要从设计的合理性、合法性、全面性、适应性等方面进行评价。内部控制执行有效性主要从相关控制在评价期内如何运行、相关控制是否得到持续一致的运行、实施控制的人员是否具备必要的权限和能力等方面进行评价。评价结果以书面报告的形式作为最终体现，评价小组根据业务类别梳理形成缺陷汇总表，分发到具体业务部门进行确认和督促整改落实。各业务部门制定切实可行的整改方案，并将整改落实情况问评价小组进行反馈，从而保证学院内部控制管理的有效实施。
四、实施内部控制管理的成效及经验
（一）创造性构建具有技工院校特色的内部控制体系
学院结合技工院校业务特点，以质量管理为基础，通过内部控制体系设计研究，创造性地提出了十大业务层面18个子业务的内部控制，构建和实施了符合学院特点、较为完善的内部控制体系，开拓了技工院校内部控制建设的新思路。在构建内部控制体系过程中，共查找出单位层面存在的风险13个，业务层面存在的风险72个;共梳理了36个控制流程、90个业务环节、118个风险点、223个风险控制点，有力地促进了学校在教育教学等活动中规避风险，保障办学质量和可持续发展。
（二）实现学校内部控制管理体系的“三位一体”
实施内部控制管理是在原有的学校日常管理基础上，梳理出主要业务管理流程，整合ISO9001质量管理体系与内部控制手册，实现了学校内部控制管理体系“三位一体”。内部控制与ISO质量管理体系实现了“四个统一”（即制度统一、流程统一、文档统一、审核统一）和“四个同步”（即同步设计、同步实施、同步改进、同步审核）。同时，内控体系与ISO质量管理体系的融合，也极大地丰富和完善了ISO质量管理体系。
（三）实施内部控制管理需要持续优化和改进
内部控制管理是一个长期的过程，必须根据上级有关文件精神及现实情况的变化和出现的问题，因地制宜，不断地进行内部控制自我评价和改进，真正实现有效的控制。同时，内部控制制度的建设，不是一劳永逸的，而是动态、持续的，与时俱进的，必须不断优化内控制度及流程。
五、存在问题分析与应对
在内部控制管理深入实施的过程中，学院发现了一些问题，如内部控制信息化系统较为分散。财政部门预算和资金国库支付方面使用广州市财政局的一体化管理系统，学院内部的资金管控使用主管局的资金管理系统，这些内控信息系统目前还不能完全对接，导致数据无法共享而存在重复工作的问题。
针对实施过程中出现的问题，学院将进一步加强内控相关知识的培训，提高团队整体专业水平;在内部评价过程中引入第三方评价专家共同承担，提高内部评价质量;借助专家的专业能力和丰富的实践经验带动团队专业能力的提高;进一步加强内部控制信息化系统的整合，实现数据的有效共享;对校内制度进行持续改进，并进一步加强宣传和培训，确保制度落地。
（作者单位：广州市工贸技师学院）