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财政部发布的《企业会计准则解释第2号》仅对BOT模式下项目公司主体的会计核算作出了解释,并未提及政府主体和社会资本方的核算处理。本文基于全生命周期视角,对PPP项目利益相关方就项目资产性质界定、价值计量、收入确认、预计负债、资产移交等过程的计量与核算展开讨论,厘清了PPP项目利益相关方的核算原则,也为规范PPP项目税务管理提供了参考。