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摘要：社会主义市场经济体制的逐步建立与完善为领导干部施展才干提供了广阔的舞台，由此经济责任审计工作也显得越发重要。实施领导干部经济责任审计，就是要通过对相关的经济指标、经营发展等情况进行分析考核，对其任期工作做出客观、公正的评价以分清其应当负有的责任。但是，在实施经济责任审计的过程中，由于一些不公正因素的干扰，可能会导致对被审计入的审计评价不客观的现象，从而产生审计风险。为了加强对经济责任审计风险的研究，在对影响经济责任审计风险的各种因素进行分析的基础上，提出了防范经济责任审计风险的措施，从而提高审计工作质量。
关键词：经济责任审计;风险;防范策略
随着改革开放脚步的加速以及社会经济的迅速发展，经济责任审计在维护财政经济正常秩序方面做出了重要的贡献。但是，众所周知，任何的审计工作都存在风险，经济责任审计工作也不例外，但审计风险是根本无法回避的，因此，在审计工作中，要尽可能地把其中的风险降到最低。经济责任审计风险，除具有一般审计风险外，还具有审计风险成因的独特性，它会受到审计对象及其一系列因素的影响和制约，必须要使用各种手段对其中的风险加以控制，以提高经济责任审计工作。
一、企业经济责任审计风险类型和成因
（一）企业经济责任审计过程中存在的固有风险
1.审计对象和审计目标具有复杂性和独特性
经济责任审计“审事议人”，既要审查被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益性，又要评价责任人的经济责任，把对“人”的监督与对“事”的监督有机结合起来，审计的内容更多，范围更广，难度更大。一般审计对象任职时间长，情况复杂，形成的会计资料繁多，可能一些单位财务人员更换频繁，新的工作人员对过去的一些经济事项并不熟悉，往届财务人员不同的工作方式和财务统计手段大相径庭，导致审计工作困难重重，形成审计风险。其次，经济责任审计对象层次高，责任人一般为掌握一定权力的领导者，企业经济责任审计的根本目的是防止企业内部的违规现象，通过对企业内部经济财务的收支审查规范企业领导的行为，通过这种经济责任审计对企业的工作人员、高层领导、企业负责人进行能力和价值的评估，以免企业的财务受到不法分子的侵吞与损害，通过建立公正客观的企业经济责任审计制度，可以最大限度地保证企业公司的正常运营。但是，当前的企业经济责任审计制度并不完善，相关立法也有所欠缺，另外，从事企业经济责任审计的工作人员也比较少，力量相对薄弱，但是审计部门的工作任务量十分重大，这种情况使得审计工作的压力会大大提升，从而提升了审计工作的风险。
2.审计工作手段的局限性形成的审计风险
审计工作手段的局限性一方面体现在审计的依据上，在进行审计工作时，往往是依据企业的会计和相关财务收支记录资料，但是这些资料是可以作假的，其中的不合法问题不一定会明显的显现出来，因此很难全面反映被审计对象的违法乱纪情况，在一些审计内容中，一些不合法的内容只有资深专业的设计人员通过特殊的方式甚至动用执法行为才能调查到其中的问题所在。另一方面，随着科学技术的发展，现代信息化技术的普及，大数据时代各种会计系统和软件日益涌现，不同的公司几乎都有自己独立的系统，使得不同企业的财务统计形式多种多样，但是审计工作的技术发展却在某种程度上落后于财务统计核算方式的发展，由此造成的技术问题是审计工作的硬件困难，由此形成的审计困难和审计风险不容忽视。
（二）企业经济责任审计检查风险
1.审计人员素质和能力水平有限而造成的风险
当今社会企业众多，审计任务重大，但是审计人员较少，业务能力跟不上步伐，审计人员知识的老化导致审计工作质量下降，对于审计人员，除了要求其具有必备的专业知识技能，还要有较高的觉悟素质，如果审计人员不能严格控制自己的专业原则，在工作中不严谨不仔细，便会造成极大的审计风险。另一方面审计方式方法保守单一，缺乏积极探索，勇于创新的精神和态度，多沿袭传统的审计方法，“以账论账”成为审计机关普遍存在的问题。另外，审计机关重账务，轻调查，重处罚，轻分析，重数量，轻质量，导致经济责任审计不深不透，审计质量不高，综合分析不多，无法从体制上、机制上和制度上提出解决问题的对策建议，为企业经济发展决策提供依据。
2.取证材料不真实，评价失真
企业经济责任审计的结果主要是通过企业的会计和相关财务收支记录资料来审计。因此，这些资料必须要具备真实性，如果收集来的信息资料是虚假的，那么审计结果也将是不准确的。并且，当今企业鱼龙混杂，部分企业的财务造假事件频发，且虚假信息的隐蔽方式越来越多，手段越来越先进，审计部门工作人员在进行调查工作的过程中，企业会计资料的可信誉程度越来越小。所以，取证调查的技术先进程度非常重要，如果缺乏重要的证据或关键数据造假，那么必然导致审计的结果的准确性与公正性。企业经济责任审计过程中的审计评价是经济责任审计中的一个重要环节，对于企业经济、企业领导的审计评价是审计过程的最终目的与最终结果，审计评价是对企业各部门领导者在任职期间内所有与企业经济相关的行为的理性认识，如果对企业经济、企业财务、企业领导人的审计评价有损公正和理性，那么便会严重的破坏审计部门的工作能力和部门形象，甚至严重情况下会引起政治问题导致行政诉讼，由此导致审计评价的风险。
二、企业经济责任审计风险防范策略
（一）审计手段的改进
由于审计过程的复杂和手段的局限性，审计手段的科学性对审计结果的有效性起了关键性的作用。所以，在进行企业经济责任审计工作时，要拓展审计资料的来源，寻找可靠的资料，设立有效收集正确资料的有效途径，用科学的方式充分调查审计档案和经济记录，在一定程度上降低审计风险。
（二）加强对企业内部控制系统评价审查制度的重视度
严格审查评价企业系统内部控制系统是有效防范和控制企业经济责任审计风险的一个关键环节。在审计过程中，建立健全先进的企业经济责任审计制度，运用先进的审计技术手段，将技术与审计工作相结合，充分发挥制度模式与科技的优势，提升审计部门企业经济的责任审计效率，在一定程度上降低审计风险。
（三）建立健全企业经济责任审计相关法规制度
审计部门应当以科学发展观为指导，积极探索企业经济责任审计的相关法规制度，努力营造科学有效、协调统一的工作机制。积极创新，及时总结经济责任审计经验，将审计计划、审计范围、审计方法、审计程序、审计评价、审计结果运用、审计文书格式等方面好的做法，以审计规范的形式确定下来，从而从制度上、机制上防范经济责任风险。建立科学公正的审计制度，健全审计工作的相关法律法规，解决审计部门工作人员在面对新问题时无法可依的局面，增强审计结果的客观性与公正性。
三、结语
企业经济责任审计是一项重要的工作，可以幫助企业发现经营管理中的漏洞，同时也有助于减少企业内部的违规事件，促进企业更好地发展。
参考文献：
[1]杨翠萍.党政领导干部面临的经济责任审计风险及其防范对策[J].数字化用户，2017，23（22）：250
[2]马富权.经济责任审计风险及其防范分析[J].现代经济信息，2018（24）：226.
[3]黄小倩.党政领导干部经济责任审计风险及其防范[J].大科技，2017（29）：277.
[4]沈祥.国企领导人经济责任审计风险及其防范[J].经贸实践，2018（10）：95.
[5]周红军.浅析高校内部经济责任审计风险及其防范机制[J].开封教育学院学报，2017，37（10）;264-265.
[6]李倩倩.经济责任审计风险及其控制措施的探讨[J].现代经济信息，2018（24）：201，203.
作者简介：
王艳霞，山西潞安矿业集团有限公司审计中心，山西长治。
关键词：经济责任审计;风险;防范策略
随着改革开放脚步的加速以及社会经济的迅速发展，经济责任审计在维护财政经济正常秩序方面做出了重要的贡献。但是，众所周知，任何的审计工作都存在风险，经济责任审计工作也不例外，但审计风险是根本无法回避的，因此，在审计工作中，要尽可能地把其中的风险降到最低。经济责任审计风险，除具有一般审计风险外，还具有审计风险成因的独特性，它会受到审计对象及其一系列因素的影响和制约，必须要使用各种手段对其中的风险加以控制，以提高经济责任审计工作。
一、企业经济责任审计风险类型和成因
（一）企业经济责任审计过程中存在的固有风险
1.审计对象和审计目标具有复杂性和独特性
经济责任审计“审事议人”，既要审查被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益性，又要评价责任人的经济责任，把对“人”的监督与对“事”的监督有机结合起来，审计的内容更多，范围更广，难度更大。一般审计对象任职时间长，情况复杂，形成的会计资料繁多，可能一些单位财务人员更换频繁，新的工作人员对过去的一些经济事项并不熟悉，往届财务人员不同的工作方式和财务统计手段大相径庭，导致审计工作困难重重，形成审计风险。其次，经济责任审计对象层次高，责任人一般为掌握一定权力的领导者，企业经济责任审计的根本目的是防止企业内部的违规现象，通过对企业内部经济财务的收支审查规范企业领导的行为，通过这种经济责任审计对企业的工作人员、高层领导、企业负责人进行能力和价值的评估，以免企业的财务受到不法分子的侵吞与损害，通过建立公正客观的企业经济责任审计制度，可以最大限度地保证企业公司的正常运营。但是，当前的企业经济责任审计制度并不完善，相关立法也有所欠缺，另外，从事企业经济责任审计的工作人员也比较少，力量相对薄弱，但是审计部门的工作任务量十分重大，这种情况使得审计工作的压力会大大提升，从而提升了审计工作的风险。
2.审计工作手段的局限性形成的审计风险
审计工作手段的局限性一方面体现在审计的依据上，在进行审计工作时，往往是依据企业的会计和相关财务收支记录资料，但是这些资料是可以作假的，其中的不合法问题不一定会明显的显现出来，因此很难全面反映被审计对象的违法乱纪情况，在一些审计内容中，一些不合法的内容只有资深专业的设计人员通过特殊的方式甚至动用执法行为才能调查到其中的问题所在。另一方面，随着科学技术的发展，现代信息化技术的普及，大数据时代各种会计系统和软件日益涌现，不同的公司几乎都有自己独立的系统，使得不同企业的财务统计形式多种多样，但是审计工作的技术发展却在某种程度上落后于财务统计核算方式的发展，由此造成的技术问题是审计工作的硬件困难，由此形成的审计困难和审计风险不容忽视。
（二）企业经济责任审计检查风险
1.审计人员素质和能力水平有限而造成的风险
当今社会企业众多，审计任务重大，但是审计人员较少，业务能力跟不上步伐，审计人员知识的老化导致审计工作质量下降，对于审计人员，除了要求其具有必备的专业知识技能，还要有较高的觉悟素质，如果审计人员不能严格控制自己的专业原则，在工作中不严谨不仔细，便会造成极大的审计风险。另一方面审计方式方法保守单一，缺乏积极探索，勇于创新的精神和态度，多沿袭传统的审计方法，“以账论账”成为审计机关普遍存在的问题。另外，审计机关重账务，轻调查，重处罚，轻分析，重数量，轻质量，导致经济责任审计不深不透，审计质量不高，综合分析不多，无法从体制上、机制上和制度上提出解决问题的对策建议，为企业经济发展决策提供依据。
2.取证材料不真实，评价失真
企业经济责任审计的结果主要是通过企业的会计和相关财务收支记录资料来审计。因此，这些资料必须要具备真实性，如果收集来的信息资料是虚假的，那么审计结果也将是不准确的。并且，当今企业鱼龙混杂，部分企业的财务造假事件频发，且虚假信息的隐蔽方式越来越多，手段越来越先进，审计部门工作人员在进行调查工作的过程中，企业会计资料的可信誉程度越来越小。所以，取证调查的技术先进程度非常重要，如果缺乏重要的证据或关键数据造假，那么必然导致审计的结果的准确性与公正性。企业经济责任审计过程中的审计评价是经济责任审计中的一个重要环节，对于企业经济、企业领导的审计评价是审计过程的最终目的与最终结果，审计评价是对企业各部门领导者在任职期间内所有与企业经济相关的行为的理性认识，如果对企业经济、企业财务、企业领导人的审计评价有损公正和理性，那么便会严重的破坏审计部门的工作能力和部门形象，甚至严重情况下会引起政治问题导致行政诉讼，由此导致审计评价的风险。
二、企业经济责任审计风险防范策略
（一）审计手段的改进
由于审计过程的复杂和手段的局限性，审计手段的科学性对审计结果的有效性起了关键性的作用。所以，在进行企业经济责任审计工作时，要拓展审计资料的来源，寻找可靠的资料，设立有效收集正确资料的有效途径，用科学的方式充分调查审计档案和经济记录，在一定程度上降低审计风险。
（二）加强对企业内部控制系统评价审查制度的重视度
严格审查评价企业系统内部控制系统是有效防范和控制企业经济责任审计风险的一个关键环节。在审计过程中，建立健全先进的企业经济责任审计制度，运用先进的审计技术手段，将技术与审计工作相结合，充分发挥制度模式与科技的优势，提升审计部门企业经济的责任审计效率，在一定程度上降低审计风险。
（三）建立健全企业经济责任审计相关法规制度
审计部门应当以科学发展观为指导，积极探索企业经济责任审计的相关法规制度，努力营造科学有效、协调统一的工作机制。积极创新，及时总结经济责任审计经验，将审计计划、审计范围、审计方法、审计程序、审计评价、审计结果运用、审计文书格式等方面好的做法，以审计规范的形式确定下来，从而从制度上、机制上防范经济责任风险。建立科学公正的审计制度，健全审计工作的相关法律法规，解决审计部门工作人员在面对新问题时无法可依的局面，增强审计结果的客观性与公正性。
三、结语
企业经济责任审计是一项重要的工作，可以幫助企业发现经营管理中的漏洞，同时也有助于减少企业内部的违规事件，促进企业更好地发展。
参考文献：
[1]杨翠萍.党政领导干部面临的经济责任审计风险及其防范对策[J].数字化用户，2017，23（22）：250
[2]马富权.经济责任审计风险及其防范分析[J].现代经济信息，2018（24）：226.
[3]黄小倩.党政领导干部经济责任审计风险及其防范[J].大科技，2017（29）：277.
[4]沈祥.国企领导人经济责任审计风险及其防范[J].经贸实践，2018（10）：95.
[5]周红军.浅析高校内部经济责任审计风险及其防范机制[J].开封教育学院学报，2017，37（10）;264-265.
[6]李倩倩.经济责任审计风险及其控制措施的探讨[J].现代经济信息，2018（24）：201，203.
作者简介：
王艳霞，山西潞安矿业集团有限公司审计中心，山西长治。