论文部分内容阅读
【摘要】资金作为企业重要的经济资源，是企业从事生产经营活动并实现发展战略的物质基础。所以，资产管理必须贯穿于企业生产经营全过程。然而一个系统、科学、可持续的人力资源政策会促生一个高效的资产管理环境，从而保障企业资金安全。
【关键词】资金安全 内部控制 人力资源政策 影响
在2010年，我国制定了《企业内部控制基本规范》将合理保证资产安全作为内部控制目标之一，同时单独制定了《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》，着重对库存现金、存货、固定资产和无形资产等资产提出了全面风险管控要求，旨在促进企业在保障资产安全的前提下，提高资产效能。虽然在现在企业中存在这么完善的制度来约束企业的资产管理，但有些企业还是面临资金挪用、非法占用和实物资产被盗的情况。
由此可以看出，对于我国企业，当前的问题不是没有比较完善的资产管理制度，而是制度执行力较弱，从某种意义上一也可以说是人力资源政策薄弱。这致许多制度成为一纸空文，给企业带来众多资产安全隐患。只有通过合理的人力资源政策，才能充分调动员工的积极性，发挥其潜能。所以笔者认为制度在企业资金管理过程中是基础，具体的实施和控制得靠人力资源政策。
一、人力资源政策和企业资金安全及其主要内容
人力资源政策指的是指对人力资源进行有效开发、合理配置、充分利用和科学管理的制度、法令、程序和方法的总和，它贯穿于人力资源的整个运动过程。《企业内部控制基本规范》第16条规定企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策，并且规定人力资源政策的基本内容应包括：
(1)员工的聘用、培训、辞退与辞职；(2)员工的薪酬、考核、晋升与奖惩；(3)有关人力资源管理的其他政策。
资金安全的基本内容从狭义上来说包括：
（1）货币资金是否被挪用；（2）是否非法占用企业的货币资金或者实物资产；（3）实物资产是否被盗。资产的安全性还应包括两个方面的内容：一是有相对稳定的现金流和流动资产比率；二是短期流动性比较强，不至于影响盈利的稳定性。
二、人力资源政策对企业资产安全的影响
从上面可以看出人力资源政策和资金安全所包含的内容各不相干，但是人力资源政策的各个环节都从侧面上无时无刻影响着企业资金安全，也就是说企业资金管理制度的准确实施需要人力资源政策各个环节做保证。
（一）员工的聘用、培训、辞退与辞职对企业资产安全的影响
员工的聘用、培训、辞退与辞职是人力资源管理的过程。新招聘的员工不管是在学历、经验、道德上，还是前沿的、创新的管理思想和理念上，都必须符合企业的需要，这是建立内部控制的基础。员工招聘进来之后培训是必不可少的，培训能够使员工了解应遵循的工作职责、行为要求及业务流程。
(二)员工的薪酬、考核、晋升与奖惩对企业资产安全的影响
公司薪酬福利结构及政策是吸引、保留和激励员工的重要手段，是公司经营成功的影响要素。只有让企业的薪酬福利做到以人为本，员工才会一心一意地按照企业的规则工作，这样才能保证企业的利益不被员工利用，才能有利于企业的资金安全。可持续发展的公司薪酬福利结构需要在制订薪酬政策时充分考虑短期、中期、长期报酬的关系，并为特殊人才设计特殊的”薪酬方案”。企业必须坚持”职业精神，相互尊重”的用人哲学。员工在为公司创造价值，也得给员工创造持续发展的空间，保证企业的人才不流失，加强企业资金安全。
(三)关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度对企业资产安全的影响
岗位轮换制在企业经营上有重要的作用。首先能够有助于打破部门横向合作上的隔阂和界限，为部门合作打好基础。将心比心，换位思考。其次能够让员工认清本职工作与别人、其他部门的关系，能够提供工作积极性。但最重要的是，关键岗位员工轮岗制度是保证内部审计独立性的有效方法。岗位定期轮换和强制关键岗位员工休假可以让别的第三人介入工作查看以前工作是否合法，是否存在非法转移资金，侵吞公司资产的行为，做到互相监督保证企业资金安全完整。
(四)掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定对企业资产安全的影响
对掌握重要商业秘密的员工包括高级管理人员、高级技术人员和其他负有保守商业秘密的人员。此人力资源政策要求其在本单位任职期间履行对企业的忠诚义务，保守企业的商业秘密，不得在与本单位竞争的企业兼职或任职。不难看出，对掌握商业秘密的员工离岗的限制性规定本身就属于企业内部控制的一个方面，而且其与内部控制环境要素中的权责分配相联系，因此保证了企业资金的安全。
三、总结
一个系统、科学的人力资源政策能够促生一个高效的内部控制环境，无效的人力资源政策则可能导致内部控制环境的其他组成要素失效，使内部控制无效。要建立科学、有效的人力资源政策需要从人力资源管理的各个主要环节入手。总之，人力资源政策的各个环节是一个有机统一的整体，其从不同侧面在不同程度上对企业资产安全的其他构成要素产生影响。良好的人力资源政策不仅有利于提高员工的素质，激发员工的工作热情和创造性，还有利于净化内部控制环境，节约内部控制成本，弥补内部控制缺陷，并最终实现内部控制效果，保证资金安全完整。
参考文献
[1]沈英.关于加强企业内部控制制度的思考.商业经济,2004,第5期.
[2]元丽萍.货币资金内部管理和控制的思考.经济师.2010,第7期.
[3]林钟高,刘捷先.基于企业人力资本组合的内部控制分析. 新会计.2010.第5期.
[4]田林.论内部控制环境中的人力资源政策及其影响.会计之友,2008,第8期.
[5]杨国胜.企业货币资金管理问题与对策研究.河北企业, 20l0,第8期.
[6]刘维玲.提高会计内控效力确保资产安全的思考.财会研究.2008,第11期.
作者简介：王勇劲（1987-），女，四川大学工商管理学院会计专业硕士研究生，研究方向：会计理论。
【关键词】资金安全 内部控制 人力资源政策 影响
在2010年，我国制定了《企业内部控制基本规范》将合理保证资产安全作为内部控制目标之一，同时单独制定了《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》，着重对库存现金、存货、固定资产和无形资产等资产提出了全面风险管控要求，旨在促进企业在保障资产安全的前提下，提高资产效能。虽然在现在企业中存在这么完善的制度来约束企业的资产管理，但有些企业还是面临资金挪用、非法占用和实物资产被盗的情况。
由此可以看出，对于我国企业，当前的问题不是没有比较完善的资产管理制度，而是制度执行力较弱，从某种意义上一也可以说是人力资源政策薄弱。这致许多制度成为一纸空文，给企业带来众多资产安全隐患。只有通过合理的人力资源政策，才能充分调动员工的积极性，发挥其潜能。所以笔者认为制度在企业资金管理过程中是基础，具体的实施和控制得靠人力资源政策。
一、人力资源政策和企业资金安全及其主要内容
人力资源政策指的是指对人力资源进行有效开发、合理配置、充分利用和科学管理的制度、法令、程序和方法的总和，它贯穿于人力资源的整个运动过程。《企业内部控制基本规范》第16条规定企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策，并且规定人力资源政策的基本内容应包括：
(1)员工的聘用、培训、辞退与辞职；(2)员工的薪酬、考核、晋升与奖惩；(3)有关人力资源管理的其他政策。
资金安全的基本内容从狭义上来说包括：
（1）货币资金是否被挪用；（2）是否非法占用企业的货币资金或者实物资产；（3）实物资产是否被盗。资产的安全性还应包括两个方面的内容：一是有相对稳定的现金流和流动资产比率；二是短期流动性比较强，不至于影响盈利的稳定性。
二、人力资源政策对企业资产安全的影响
从上面可以看出人力资源政策和资金安全所包含的内容各不相干，但是人力资源政策的各个环节都从侧面上无时无刻影响着企业资金安全，也就是说企业资金管理制度的准确实施需要人力资源政策各个环节做保证。
（一）员工的聘用、培训、辞退与辞职对企业资产安全的影响
员工的聘用、培训、辞退与辞职是人力资源管理的过程。新招聘的员工不管是在学历、经验、道德上，还是前沿的、创新的管理思想和理念上，都必须符合企业的需要，这是建立内部控制的基础。员工招聘进来之后培训是必不可少的，培训能够使员工了解应遵循的工作职责、行为要求及业务流程。
(二)员工的薪酬、考核、晋升与奖惩对企业资产安全的影响
公司薪酬福利结构及政策是吸引、保留和激励员工的重要手段，是公司经营成功的影响要素。只有让企业的薪酬福利做到以人为本，员工才会一心一意地按照企业的规则工作，这样才能保证企业的利益不被员工利用，才能有利于企业的资金安全。可持续发展的公司薪酬福利结构需要在制订薪酬政策时充分考虑短期、中期、长期报酬的关系，并为特殊人才设计特殊的”薪酬方案”。企业必须坚持”职业精神，相互尊重”的用人哲学。员工在为公司创造价值，也得给员工创造持续发展的空间，保证企业的人才不流失，加强企业资金安全。
(三)关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度对企业资产安全的影响
岗位轮换制在企业经营上有重要的作用。首先能够有助于打破部门横向合作上的隔阂和界限，为部门合作打好基础。将心比心，换位思考。其次能够让员工认清本职工作与别人、其他部门的关系，能够提供工作积极性。但最重要的是，关键岗位员工轮岗制度是保证内部审计独立性的有效方法。岗位定期轮换和强制关键岗位员工休假可以让别的第三人介入工作查看以前工作是否合法，是否存在非法转移资金，侵吞公司资产的行为，做到互相监督保证企业资金安全完整。
(四)掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定对企业资产安全的影响
对掌握重要商业秘密的员工包括高级管理人员、高级技术人员和其他负有保守商业秘密的人员。此人力资源政策要求其在本单位任职期间履行对企业的忠诚义务，保守企业的商业秘密，不得在与本单位竞争的企业兼职或任职。不难看出，对掌握商业秘密的员工离岗的限制性规定本身就属于企业内部控制的一个方面，而且其与内部控制环境要素中的权责分配相联系，因此保证了企业资金的安全。
三、总结
一个系统、科学的人力资源政策能够促生一个高效的内部控制环境，无效的人力资源政策则可能导致内部控制环境的其他组成要素失效，使内部控制无效。要建立科学、有效的人力资源政策需要从人力资源管理的各个主要环节入手。总之，人力资源政策的各个环节是一个有机统一的整体，其从不同侧面在不同程度上对企业资产安全的其他构成要素产生影响。良好的人力资源政策不仅有利于提高员工的素质，激发员工的工作热情和创造性，还有利于净化内部控制环境，节约内部控制成本，弥补内部控制缺陷，并最终实现内部控制效果，保证资金安全完整。
参考文献
[1]沈英.关于加强企业内部控制制度的思考.商业经济,2004,第5期.
[2]元丽萍.货币资金内部管理和控制的思考.经济师.2010,第7期.
[3]林钟高,刘捷先.基于企业人力资本组合的内部控制分析. 新会计.2010.第5期.
[4]田林.论内部控制环境中的人力资源政策及其影响.会计之友,2008,第8期.
[5]杨国胜.企业货币资金管理问题与对策研究.河北企业, 20l0,第8期.
[6]刘维玲.提高会计内控效力确保资产安全的思考.财会研究.2008,第11期.
作者简介：王勇劲（1987-），女，四川大学工商管理学院会计专业硕士研究生，研究方向：会计理论。