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摘 要： 本文研究项目前期工程造价审计，包括决策阶段的审计、勘察设计的审计、招投标审计。
关键词： 工程；造价；审计
针对工程项目建设的全过程，工程造价全过程跟踪审计的内容主要包括决策
阶段的审计、勘察设计的审计、招投标审计。
1.决策阶段审计
（1）决策阶段审计的主要内容
①程序的合规性。就目前审计面临的实际情况和项目前期决策的特点而言，该阶段审计工作的重点就是程序审计，通过程序审计来反应前期决策的问题。在具体工作中主要通过查文件、看批文等具体工作得以体现。
②可行性研究报告的编制与审批单位的资质和级别的合规性。国家对可行性
研究的编制和审批单位资质和级别有明确规定，尤其是政府项目，都要进行单位
资质符合性审计。
③可行性研究报告内容的完整性和编制深度的到位程度。
④投资决策文件本身的科学性和合理性，财务评价是否可行。这个对我们造价工程师而言做起来比较困难，也需要耗费大量的精力，一般不做深入研究。
（2）目前项目前期决策中存在的主要问题
①前期决策提出的建设条件难于落实，项目选址不当。项目的选址决定了项目的地理位置，一旦确定则随之确定了与项目有关的许多内容，如项目建设的成本、项目的管理效果、项目建成后的运营成本等。项目选址不当会造成项目建设原材料获取困难、人力资源条件匮乏、环境条件恶化等一系列问题，从而导致项目投资失败。比较典型的例子就是三门峡水利枢纽工程，当时的目的是“蓄水拦沙、黄河清、大发电”，但最终并未达到这一投资目标，虽然经过二次比较大的改造，泥沙淤积依然没有解决，发电装机容量仅是原设计21.5%。
②可行性研究报告中使用的基础数据不全、不实，投资估算不准确，从而导致决策结果失真，其深度也不能满足初步设计工作的要求。
③部分项目是领导项目和人情项目，导致可行性研究报告成为可批性研究报告，前期决策工作流入形式。
④投资决策过程中对投资项目的经济评价分析失误，致使投资效益目标难以实现。如地区重复建设、盲目学习外地经验等。
⑤部分项目建设周期过长，项目建设的环境条件发生变化，导致项目投资决策失误。由于我国处于市场经济的转型期客观上就存在较大的投资决策风险，另外由于政府政策变动的频发性，许多在决策阶段考虑的因素，在实施时发生了较大变化。
在进行决策阶段审计时，～方面要意识到工程项目前期决策对投资效益的巨大影响，另一方面又要关注由于其本身具有较强的综合性所决定的审计风险。为
解决这个矛盾建议审计人员在执业时应将上述二个观点融合起来，在审计工作中综合运用，既要避免重复劳动又要规避审计风险，这就需要我们采用跟踪审计的办法，使前期决策审计与决策工作同步进行。
2.勘察设计审计
（1）行政性审查：这个比较简单，无非就是勘察设计的内部控制制度是否健全、是否进行了限额设计、设计文件的内容是否齐全、勘察设计单位的选定过程是否合法合规、勘察设计单位的资质和级别是否符合项目建设规模的要求、收费是否合理等。
（2）经济、技术性审查：作为造价工程师主要就是对设计的经济性进行审查。实际工作中最常见的就是方案优化与限额设计。
①方案优化。一类是由于个别设计人员不负责或对新规范、地方规定缺乏了解造成的设计深度不够或不符合规范而进行的优化。施工图设计深度直接影响到项目清单列项和特征描述，从而影响项目的综合单价，当设计深度不合要求时或做法不符合规范时，施工中往往会增加经济索赔，从而使造价控制工作被动。
②限额设计，由于有的設计费计取标准是以造价为基数的百分比法，加之设计人员为增加安全系数可能就使项目的钢筋含量、砼含量增加，造成限额设计难以贯彻执行，特别是设计、施工总承包项目更是可能如此。
（3）可施工性审查：这是一个经济和技术相结合的审查。为避免设计图纸与施工脱离，应加强设计与施工的联系，解决设计中存在的可施工性问题，在设计阶段充分考虑设计的可施工性。主要考虑：
①加强地勘调查提高设计准确度，减少设计变更，提高施工效率，减少施工索赔。
②充分考虑现场作业条件，特别是场地和临时道路的布置，以及在建工程和现场必须临时设施之间的关系，避免由于进出场线路、施工时问、施工方法等的限制导致效率降低。
③采用现实的、可接受的误差，相对来说施工是不精确的，现场的作业尤其如此，设计要求的误差过于理想，常常很难达到。事实也证明在现场获得很高的精确性既费时又费钱，因此设计不仅要详细说明容许误差，而且要采用现实的可接受的误差，不要过分依赖规范，因为规范本身就存在地域性和严密性。
④材料设备选型要合理，使用合适的材料和设备不但方便施工，还易于后期维修和保护。例如临海建筑就要使用耐防腐材料。
3.招投标审计
在项目的跟踪审计过程中，一般的委托单位都会要求审计单位对招标代理拟定的招标文件进行审核；在招标文件的审核过程中，重点审计：
（1）审核招标工程的手续是否完善，招标公告或投标邀请书是否完整。
（2）审查招标文件的内容是否合法、合规，是否全面准确的表述招标项目的实际情况以及招标人的实质性要求内容是否完整。
（3）审查设计文件及其他技术资料是否满足招标的要求。主要是施工图的设计深度是否达到了清单编制要求。
（4）审查招标文件的计价要求、合同主要条款。
（5）工程量清单及招标控制价的审核。编制工程量清单是招标人应完成的工作，他是投标人报价的依据。工程承包中量的风险是由发包人承担的，因此必须对工程量清单编制质量进行审核。清单编制应遵循客观、科学、合理的原则，严格依据设计图纸和资料、现行的定额和有关文件以及国家制定的建筑工程技术规程和规范，并兼顾招标人和投标人双方的利益进行。
对于工程量清单审查来说：
第一，审核工程量清单编制单位及编制人是否具有相应的编制资格；检查工程量清单的编制依据是否规范；检查工程量清单计价是否符合清单计价规范要求的“四统一”，即统一编码、同一项目名称、统一计量单位、统一工程量计算规则。
第二，要检查工程实体消耗和措施消耗的清单的准确性、完整性。特别是：
①注意检查工程量清单项目划分的合理性。工程量清单项目划分要求项目之间界限清楚，项目作业内容、工艺和质量标准清楚，既便于计量与支付，也便于报价；项目划分尽量要细，以避免不平衡报价。清单项目的设置还应照顾到招标控制价及投标报价的编制工作，同时方便工程结算的审查与确定。
②审核工程量清单项目特征描述的合理性。项目特征是工程量清单极其重要的组成部分，工程量清单必须对项目特征进行准确描述。根据计价规范风险分担的规定，工程数量的风险应由招标人承担，而工程量清单除了数量风险外，主要就是项目特征描述风险。清单说明应言简意赅，包括工作内容的补充说明、施工工艺特殊要求说明、主要材料规格型号及质量要求说明、现场施工条件、自然条件说明等，尤其是现场施工条件、自然条件说明，应准确表述，便于投标人与清单编织者所了解的情况进行对照。
③审核工程量清单的计算，是否按统一的工程量计算规则，计算是否准确，重点关注量大、价高子目。注意审核工程量计算规则容易混淆的部位，对于分项工程量，工程量计算规则明确了哪些部位是他的计算范围，哪些部位则不应计算在内。审计人员应熟知这些区别。注意审查综合内容较多的分项，防止重列项，要检查有无重复计算或漏算，该增加或扣除的部分是否按规定增减。
参考文献
[1]蔡爱萍.清单模式下控制1：程造价的要点[J].工业建筑，2010，（11）.
[2]张虹.浅谈工程量清单计价模式在：[程造价审计中的应用[J].甘肃科技，2012，（6）.
关键词： 工程；造价；审计
针对工程项目建设的全过程，工程造价全过程跟踪审计的内容主要包括决策
阶段的审计、勘察设计的审计、招投标审计。
1.决策阶段审计
（1）决策阶段审计的主要内容
①程序的合规性。就目前审计面临的实际情况和项目前期决策的特点而言，该阶段审计工作的重点就是程序审计，通过程序审计来反应前期决策的问题。在具体工作中主要通过查文件、看批文等具体工作得以体现。
②可行性研究报告的编制与审批单位的资质和级别的合规性。国家对可行性
研究的编制和审批单位资质和级别有明确规定，尤其是政府项目，都要进行单位
资质符合性审计。
③可行性研究报告内容的完整性和编制深度的到位程度。
④投资决策文件本身的科学性和合理性，财务评价是否可行。这个对我们造价工程师而言做起来比较困难，也需要耗费大量的精力，一般不做深入研究。
（2）目前项目前期决策中存在的主要问题
①前期决策提出的建设条件难于落实，项目选址不当。项目的选址决定了项目的地理位置，一旦确定则随之确定了与项目有关的许多内容，如项目建设的成本、项目的管理效果、项目建成后的运营成本等。项目选址不当会造成项目建设原材料获取困难、人力资源条件匮乏、环境条件恶化等一系列问题，从而导致项目投资失败。比较典型的例子就是三门峡水利枢纽工程，当时的目的是“蓄水拦沙、黄河清、大发电”，但最终并未达到这一投资目标，虽然经过二次比较大的改造，泥沙淤积依然没有解决，发电装机容量仅是原设计21.5%。
②可行性研究报告中使用的基础数据不全、不实，投资估算不准确，从而导致决策结果失真，其深度也不能满足初步设计工作的要求。
③部分项目是领导项目和人情项目，导致可行性研究报告成为可批性研究报告，前期决策工作流入形式。
④投资决策过程中对投资项目的经济评价分析失误，致使投资效益目标难以实现。如地区重复建设、盲目学习外地经验等。
⑤部分项目建设周期过长，项目建设的环境条件发生变化，导致项目投资决策失误。由于我国处于市场经济的转型期客观上就存在较大的投资决策风险，另外由于政府政策变动的频发性，许多在决策阶段考虑的因素，在实施时发生了较大变化。
在进行决策阶段审计时，～方面要意识到工程项目前期决策对投资效益的巨大影响，另一方面又要关注由于其本身具有较强的综合性所决定的审计风险。为
解决这个矛盾建议审计人员在执业时应将上述二个观点融合起来，在审计工作中综合运用，既要避免重复劳动又要规避审计风险，这就需要我们采用跟踪审计的办法，使前期决策审计与决策工作同步进行。
2.勘察设计审计
（1）行政性审查：这个比较简单，无非就是勘察设计的内部控制制度是否健全、是否进行了限额设计、设计文件的内容是否齐全、勘察设计单位的选定过程是否合法合规、勘察设计单位的资质和级别是否符合项目建设规模的要求、收费是否合理等。
（2）经济、技术性审查：作为造价工程师主要就是对设计的经济性进行审查。实际工作中最常见的就是方案优化与限额设计。
①方案优化。一类是由于个别设计人员不负责或对新规范、地方规定缺乏了解造成的设计深度不够或不符合规范而进行的优化。施工图设计深度直接影响到项目清单列项和特征描述，从而影响项目的综合单价，当设计深度不合要求时或做法不符合规范时，施工中往往会增加经济索赔，从而使造价控制工作被动。
②限额设计，由于有的設计费计取标准是以造价为基数的百分比法，加之设计人员为增加安全系数可能就使项目的钢筋含量、砼含量增加，造成限额设计难以贯彻执行，特别是设计、施工总承包项目更是可能如此。
（3）可施工性审查：这是一个经济和技术相结合的审查。为避免设计图纸与施工脱离，应加强设计与施工的联系，解决设计中存在的可施工性问题，在设计阶段充分考虑设计的可施工性。主要考虑：
①加强地勘调查提高设计准确度，减少设计变更，提高施工效率，减少施工索赔。
②充分考虑现场作业条件，特别是场地和临时道路的布置，以及在建工程和现场必须临时设施之间的关系，避免由于进出场线路、施工时问、施工方法等的限制导致效率降低。
③采用现实的、可接受的误差，相对来说施工是不精确的，现场的作业尤其如此，设计要求的误差过于理想，常常很难达到。事实也证明在现场获得很高的精确性既费时又费钱，因此设计不仅要详细说明容许误差，而且要采用现实的可接受的误差，不要过分依赖规范，因为规范本身就存在地域性和严密性。
④材料设备选型要合理，使用合适的材料和设备不但方便施工，还易于后期维修和保护。例如临海建筑就要使用耐防腐材料。
3.招投标审计
在项目的跟踪审计过程中，一般的委托单位都会要求审计单位对招标代理拟定的招标文件进行审核；在招标文件的审核过程中，重点审计：
（1）审核招标工程的手续是否完善，招标公告或投标邀请书是否完整。
（2）审查招标文件的内容是否合法、合规，是否全面准确的表述招标项目的实际情况以及招标人的实质性要求内容是否完整。
（3）审查设计文件及其他技术资料是否满足招标的要求。主要是施工图的设计深度是否达到了清单编制要求。
（4）审查招标文件的计价要求、合同主要条款。
（5）工程量清单及招标控制价的审核。编制工程量清单是招标人应完成的工作，他是投标人报价的依据。工程承包中量的风险是由发包人承担的，因此必须对工程量清单编制质量进行审核。清单编制应遵循客观、科学、合理的原则，严格依据设计图纸和资料、现行的定额和有关文件以及国家制定的建筑工程技术规程和规范，并兼顾招标人和投标人双方的利益进行。
对于工程量清单审查来说：
第一，审核工程量清单编制单位及编制人是否具有相应的编制资格；检查工程量清单的编制依据是否规范；检查工程量清单计价是否符合清单计价规范要求的“四统一”，即统一编码、同一项目名称、统一计量单位、统一工程量计算规则。
第二，要检查工程实体消耗和措施消耗的清单的准确性、完整性。特别是：
①注意检查工程量清单项目划分的合理性。工程量清单项目划分要求项目之间界限清楚，项目作业内容、工艺和质量标准清楚，既便于计量与支付，也便于报价；项目划分尽量要细，以避免不平衡报价。清单项目的设置还应照顾到招标控制价及投标报价的编制工作，同时方便工程结算的审查与确定。
②审核工程量清单项目特征描述的合理性。项目特征是工程量清单极其重要的组成部分，工程量清单必须对项目特征进行准确描述。根据计价规范风险分担的规定，工程数量的风险应由招标人承担，而工程量清单除了数量风险外，主要就是项目特征描述风险。清单说明应言简意赅，包括工作内容的补充说明、施工工艺特殊要求说明、主要材料规格型号及质量要求说明、现场施工条件、自然条件说明等，尤其是现场施工条件、自然条件说明，应准确表述，便于投标人与清单编织者所了解的情况进行对照。
③审核工程量清单的计算，是否按统一的工程量计算规则，计算是否准确，重点关注量大、价高子目。注意审核工程量计算规则容易混淆的部位，对于分项工程量，工程量计算规则明确了哪些部位是他的计算范围，哪些部位则不应计算在内。审计人员应熟知这些区别。注意审查综合内容较多的分项，防止重列项，要检查有无重复计算或漏算，该增加或扣除的部分是否按规定增减。
参考文献
[1]蔡爱萍.清单模式下控制1：程造价的要点[J].工业建筑，2010，（11）.
[2]张虹.浅谈工程量清单计价模式在：[程造价审计中的应用[J].甘肃科技，2012，（6）.