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摘 要：经济新常态下，不能简单的归于增速下降几个百分点，而是经济结构的再平衡增长，动力实现转变等多方面表现。我国商业银行在这样的一个经营大背景下，稳定中求增长成为新的目标。因此，绩效管理显得尤为重要。本文基于平衡计分卡的视角，以商业银行为例，阐释出平衡计分卡的含义，以此为指导构建出适合我国商业银行一套绩效评价体系。
关键词：新常态 商业银行 绩效评价 平衡计分卡
中图分类号：F832 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）06（b）-023-02
新常态的“新”，意思是不同往日；新常态的“常”，意思是相对稳定。随着我国经济进入新常态，商业银行也进入稳定中求增长的经营环境。也就是说，商业银行的盈利空间进一步压缩。因此，商业银行在有限的盈利空间里，追求最大的效益成为新的战略目标。言外之意，绩效成为重中之重。《会计改革与发展“十三五”规划纲要》（2016）正是规范这一点。管理会计作为一门长期发展的学科，毋庸置疑，是有着自己明确的前提和目标规划的。它不仅注重管理会计工具方法如何能够更好更合理地运用，还倡导财务人员的主观能动性，即将这些财务人员的主观能动性贯穿于企业组织的财务规划、决策与控制等全过程，发挥他们的专业技术和能力，从战略规划层面帮助企业组织完成管理过程。从长期角度来看，在我国的会计行业里，会计人员的专业性一直被反复强调，但如何更好地运用却较少具体涉及，而平衡计分卡管理会计中的工具方法之一。本文试图以商业银行为例，通过对平衡计分卡的研究，揭示平衡计分卡在商业银行绩效管理中的重要作用，具有重要意义。
1 与平衡计分卡相关的基本理论
1.1 平衡计分卡的内涵
平衡计分卡简称“BSC”（Balanced Score Card）于1992年，由哈佛大學名师罗伯·卡普兰及大卫·诺顿首度提出，起初的目的在于解决传统的绩效评价中过于偏重财务方面的问题，但在实际运用后又发现平衡计分卡要与企业的战略发展相结合，才能发挥企业绩效评价的真正效益与目的，因此平衡计分卡不仅是一个绩效评价方法，还是一个企业的战略管理工具。平衡计分卡的内容包括财务、客户、内部流程、学习与成发展四个方面。
1.2 平衡计分卡的特点
（1）财务角度。主要关注的是如何满足所有者的利益。银行在激烈的市场竞争中，必然要通过盈利获取生存和发展，因此财务指标是一个终极指标。银行致力于完善内部流程，同时注重管理层及员工的共同学习与成长，提高客户的满意度，以提升财务绩效。
（2）客户角度。注重的是客户怎样看待银行，银行能够以多大限度地为客户提供让其满意的产品和服务。一直相关的重要指标有市场份额（存款业务）、客户保有率、新客户开发率等。
（3）内部流程角度。注重的是银行在哪些方面对于实现战略目标做出的贡献大。例如，为保住已有客户，为开发新的产品，为获取市场份额，在银行内部各流程上都应该达到什么效果。
（4）学习与发展角度。注重的是银行必须关注哪些关键能力，并且加以培训和提高，才能提升内部流程进而达到客户和财务的目标。
2 新常态下商业银行绩效评价体系设计及建议
为适应经济新常态这一背景下，各个商业银行需要结合行业特征和自身特点，设计出符合自身发展的一套绩效评价体系，使商业银行各个方面稳步协调发展，同时，提升商业银行自身的竞争力。本文以S银行为例，试图探索出基于平衡计分卡的绩效评价体系对商业银行的意义。
2.1 基于平衡计分卡的绩效评价体系的设计
2.1.1 财务维度
（1）指标选取。综合考虑主要选取以下五种指标：税后利润、拨备前利润、风险调整资本回报率、资产收益率、成本收入比。
（2）指标选取的意义。首先，税后利润和拨备前利润的区别是，前者剔除了银行不良资产的减值准备，后者没有剔除。减值准备是银行为了防范风险，在某个业务有可能产生预期损失的时候，当期计提相应的减值准备，来负担将来可能出现的损失。而税后利润扣除了减值准备，可以看出真正的经济效益，拨备前利润没有扣除，能够产生考核当期的经营效果，有些的分支机构是当期的经营效果、经营效率很好，收入很好，然而只不过是这部分不良贷款的影响，要把这个区别开来。其次，资本是有限的，对资本的效率回报应该是有要求的，因此选取风险调整资本回报率。同时，不同的资产在不同的银行运作收益是不一样的，这取决于交易对手、客户对象，在定价和服务过程当中产生的收益是不一样的，因此选取资产收益率。有收益相应的就会产生成本，而所花费的成本在收入中的比重，现在一般是在30%左右。这个比率对于股东来讲是越低越好，成本收入比越低，成本花出去的越少，收入越高。最后效益越高，进而净利润越高。
2.1.2 客户维度
（1）指标选取。综合考虑主要选取以下四种指标：市场份额（存款业务）、客户满意度、客户保有率、新客户开发率等。
（2）指标选取的意义。对于银行而言，存款业务很关键。因为只有存款业务达到一定的规模，才能贷款。这几年从银监会、银行角度，一直关注贷存比的管理，银行的存贷比不是越高越好。目前，央行为防止银行过度扩张，规定商业银行能够发放贷款的条件是，最高的存贷比例为75%。因此，存款规模的增长才能达到贷款规模的增长，所以存款很重要；银行业务的来源就是各类客户的公司，如果客户基础不扎实，那么它的增长也会很乏力，因此，与客户相关的指标也是考评重点。
2.1.3 内部流程维度
（1）指标选取。主要根据开展新业务和改善客户服务角度选取以下工作中与顾客相处的时间、每个雇员的收入、工作进度完成率、客户投诉率等。
（2）指标选取的意义。内部流程维度，能够使企业更加专注于客户的满意度，并且通过开展新业务和改善客户服务角度来提高业务创新、工作效率、品牌管理。 2.1.4 学习与发展维度
（1）指标选取。主要选取以下指标：主要员工保留率、员工满意度、员工的忠诚度、员工能力评估和发展、组织结构能力等。
（2）指标选取的意义。银行的生存与发展同其员工个人专业技术及能力等素质的提高紧密相联，从长期角度来看，银行及其员工只有不断学习与創新，才能实现银行自身长期战略发展。因此，员工队伍的建设，是一个长效的机制。只有这个队伍稳定，培养出很多的后备力量，才能维持银行持续的发展。
2.2 商业银行推行平衡计分卡的政策建议
平衡计分卡绩效评价体系的构建对我国商业银行经营绩效管理有着重要的意义。对商业银行的影响是深渊又长期的。由于各个商业银行的规模和竞争力的不同，因此，对平衡计分卡的理解与应用有着不同的效果和作用。下面针对如何能够提高平衡计分卡的应用的成功率和有效性提出一些建议。
2.2.1 提高商业银行的竞争力
在竞争激烈的商业银行中，其压力也在不断加大，而实施平衡计分卡，有助于银行自身实施的决心并且同时会加强力度，这样有利于提高商业银行的整体实力和竞争优势。
2.2.2 注重民主化管理
如果商业银行的管理相对民主化，则在实施平衡计分卡时，就会相对畅通。由于在实施平衡计分卡时，要求对商业银行的战略进行分解，这自然需要商业银行具备民主化管理。只有这样，才能使战略进行合理分解，使得在平衡计分卡在应用过程中，一旦员工遇到问题能够顺利反馈到高层，并及时得到解决。
2.2.3 提高成本管理水平
只有注重商业银行成本的有效控制，以及财务指标的有效确定，才能在运用平衡计分卡时使商业银行力求在客户、内部流程、学习与发展的管理得到突破。
参考文献
[1] 黄新，颜炳辉，郑欣.商业银行风险管理问题研究[J].财经管理， 2017（14）.
[2] 章振东.经济新常态下管理会计应用创新[J].商业会计， 2016（10）.
[3] 刘静萍，李璇.新常态视角下我国商业银行绩效管理的思考[J].产业与科技论坛，2015，5（14）.
[4] 戴媛.平衡计分卡在商业银行运用现状、难点及启示[J].金融会计，2016，273（8）.
[5] 卢秋声，张建忠.基于风险维度改进的平衡计分卡在商业银行的应用研究[J].财务与管理，2017（2）.
[6] 毛凯茜.平衡计分卡在银行业成功推行的案例思考[J].财会月刊，2010（9）.
关键词：新常态 商业银行 绩效评价 平衡计分卡
中图分类号：F832 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）06（b）-023-02
新常态的“新”，意思是不同往日；新常态的“常”，意思是相对稳定。随着我国经济进入新常态，商业银行也进入稳定中求增长的经营环境。也就是说，商业银行的盈利空间进一步压缩。因此，商业银行在有限的盈利空间里，追求最大的效益成为新的战略目标。言外之意，绩效成为重中之重。《会计改革与发展“十三五”规划纲要》（2016）正是规范这一点。管理会计作为一门长期发展的学科，毋庸置疑，是有着自己明确的前提和目标规划的。它不仅注重管理会计工具方法如何能够更好更合理地运用，还倡导财务人员的主观能动性，即将这些财务人员的主观能动性贯穿于企业组织的财务规划、决策与控制等全过程，发挥他们的专业技术和能力，从战略规划层面帮助企业组织完成管理过程。从长期角度来看，在我国的会计行业里，会计人员的专业性一直被反复强调，但如何更好地运用却较少具体涉及，而平衡计分卡管理会计中的工具方法之一。本文试图以商业银行为例，通过对平衡计分卡的研究，揭示平衡计分卡在商业银行绩效管理中的重要作用，具有重要意义。
1 与平衡计分卡相关的基本理论
1.1 平衡计分卡的内涵
平衡计分卡简称“BSC”（Balanced Score Card）于1992年，由哈佛大學名师罗伯·卡普兰及大卫·诺顿首度提出，起初的目的在于解决传统的绩效评价中过于偏重财务方面的问题，但在实际运用后又发现平衡计分卡要与企业的战略发展相结合，才能发挥企业绩效评价的真正效益与目的，因此平衡计分卡不仅是一个绩效评价方法，还是一个企业的战略管理工具。平衡计分卡的内容包括财务、客户、内部流程、学习与成发展四个方面。
1.2 平衡计分卡的特点
（1）财务角度。主要关注的是如何满足所有者的利益。银行在激烈的市场竞争中，必然要通过盈利获取生存和发展，因此财务指标是一个终极指标。银行致力于完善内部流程，同时注重管理层及员工的共同学习与成长，提高客户的满意度，以提升财务绩效。
（2）客户角度。注重的是客户怎样看待银行，银行能够以多大限度地为客户提供让其满意的产品和服务。一直相关的重要指标有市场份额（存款业务）、客户保有率、新客户开发率等。
（3）内部流程角度。注重的是银行在哪些方面对于实现战略目标做出的贡献大。例如，为保住已有客户，为开发新的产品，为获取市场份额，在银行内部各流程上都应该达到什么效果。
（4）学习与发展角度。注重的是银行必须关注哪些关键能力，并且加以培训和提高，才能提升内部流程进而达到客户和财务的目标。
2 新常态下商业银行绩效评价体系设计及建议
为适应经济新常态这一背景下，各个商业银行需要结合行业特征和自身特点，设计出符合自身发展的一套绩效评价体系，使商业银行各个方面稳步协调发展，同时，提升商业银行自身的竞争力。本文以S银行为例，试图探索出基于平衡计分卡的绩效评价体系对商业银行的意义。
2.1 基于平衡计分卡的绩效评价体系的设计
2.1.1 财务维度
（1）指标选取。综合考虑主要选取以下五种指标：税后利润、拨备前利润、风险调整资本回报率、资产收益率、成本收入比。
（2）指标选取的意义。首先，税后利润和拨备前利润的区别是，前者剔除了银行不良资产的减值准备，后者没有剔除。减值准备是银行为了防范风险，在某个业务有可能产生预期损失的时候，当期计提相应的减值准备，来负担将来可能出现的损失。而税后利润扣除了减值准备，可以看出真正的经济效益，拨备前利润没有扣除，能够产生考核当期的经营效果，有些的分支机构是当期的经营效果、经营效率很好，收入很好，然而只不过是这部分不良贷款的影响，要把这个区别开来。其次，资本是有限的，对资本的效率回报应该是有要求的，因此选取风险调整资本回报率。同时，不同的资产在不同的银行运作收益是不一样的，这取决于交易对手、客户对象，在定价和服务过程当中产生的收益是不一样的，因此选取资产收益率。有收益相应的就会产生成本，而所花费的成本在收入中的比重，现在一般是在30%左右。这个比率对于股东来讲是越低越好，成本收入比越低，成本花出去的越少，收入越高。最后效益越高，进而净利润越高。
2.1.2 客户维度
（1）指标选取。综合考虑主要选取以下四种指标：市场份额（存款业务）、客户满意度、客户保有率、新客户开发率等。
（2）指标选取的意义。对于银行而言，存款业务很关键。因为只有存款业务达到一定的规模，才能贷款。这几年从银监会、银行角度，一直关注贷存比的管理，银行的存贷比不是越高越好。目前，央行为防止银行过度扩张，规定商业银行能够发放贷款的条件是，最高的存贷比例为75%。因此，存款规模的增长才能达到贷款规模的增长，所以存款很重要；银行业务的来源就是各类客户的公司，如果客户基础不扎实，那么它的增长也会很乏力，因此，与客户相关的指标也是考评重点。
2.1.3 内部流程维度
（1）指标选取。主要根据开展新业务和改善客户服务角度选取以下工作中与顾客相处的时间、每个雇员的收入、工作进度完成率、客户投诉率等。
（2）指标选取的意义。内部流程维度，能够使企业更加专注于客户的满意度，并且通过开展新业务和改善客户服务角度来提高业务创新、工作效率、品牌管理。 2.1.4 学习与发展维度
（1）指标选取。主要选取以下指标：主要员工保留率、员工满意度、员工的忠诚度、员工能力评估和发展、组织结构能力等。
（2）指标选取的意义。银行的生存与发展同其员工个人专业技术及能力等素质的提高紧密相联，从长期角度来看，银行及其员工只有不断学习与創新，才能实现银行自身长期战略发展。因此，员工队伍的建设，是一个长效的机制。只有这个队伍稳定，培养出很多的后备力量，才能维持银行持续的发展。
2.2 商业银行推行平衡计分卡的政策建议
平衡计分卡绩效评价体系的构建对我国商业银行经营绩效管理有着重要的意义。对商业银行的影响是深渊又长期的。由于各个商业银行的规模和竞争力的不同，因此，对平衡计分卡的理解与应用有着不同的效果和作用。下面针对如何能够提高平衡计分卡的应用的成功率和有效性提出一些建议。
2.2.1 提高商业银行的竞争力
在竞争激烈的商业银行中，其压力也在不断加大，而实施平衡计分卡，有助于银行自身实施的决心并且同时会加强力度，这样有利于提高商业银行的整体实力和竞争优势。
2.2.2 注重民主化管理
如果商业银行的管理相对民主化，则在实施平衡计分卡时，就会相对畅通。由于在实施平衡计分卡时，要求对商业银行的战略进行分解，这自然需要商业银行具备民主化管理。只有这样，才能使战略进行合理分解，使得在平衡计分卡在应用过程中，一旦员工遇到问题能够顺利反馈到高层，并及时得到解决。
2.2.3 提高成本管理水平
只有注重商业银行成本的有效控制，以及财务指标的有效确定，才能在运用平衡计分卡时使商业银行力求在客户、内部流程、学习与发展的管理得到突破。
参考文献
[1] 黄新，颜炳辉，郑欣.商业银行风险管理问题研究[J].财经管理， 2017（14）.
[2] 章振东.经济新常态下管理会计应用创新[J].商业会计， 2016（10）.
[3] 刘静萍，李璇.新常态视角下我国商业银行绩效管理的思考[J].产业与科技论坛，2015，5（14）.
[4] 戴媛.平衡计分卡在商业银行运用现状、难点及启示[J].金融会计，2016，273（8）.
[5] 卢秋声，张建忠.基于风险维度改进的平衡计分卡在商业银行的应用研究[J].财务与管理，2017（2）.
[6] 毛凯茜.平衡计分卡在银行业成功推行的案例思考[J].财会月刊，2010（9）.