论文部分内容阅读
摘要：现代企业内部管理中内部控制制度是一个重要的成分，有效建立内控制度，将内控制度切实落到实处，健全和完善企业法人治理结构，是现代企业健康发展的有力保障。由于我国内部控制建设起步较晚，新形势下，企业内部控制制度仍然存在着这样那样的问题需要我们去不断的解决完善。
關键词：企业；内部控制；问题；对策
一、企业内部控制存在的问题
1.对内部控制制度重视不够。眼下，任然有大多数企业的领导层没有重视到内控制度的重要性，对内控制度的认识不深刻，认为内控就是内部资产和成本的控制，依然凭借经验来管理企业，缺少规范化的管理程序和制度，事实上许多现代企业并没有建立内控制度。一些企业也建立了内控制度，往往也是为了适应新的形势搞的形势主义，内控制度的建立是完全照搬其他企业的，并没有与本企业向结合，这样的内控制度的效果可想而知。
2.内控中的风险控制比较弱。随着市场经济的快速发展，加之经济全球化进程的加快，企业来自内部和外部竞争压力随之增加，筹资、投资等等各方面的风险客观存在。然而，现代许多企业的风险管理和预警机制并没有建立，企业领导的风险意识十分淡薄，对企业风险管理不强，风险处理和如何应对的经验欠缺。主要表现在以下方面；一方面是企业企业风险管理的意识和活动不持久；另一方面没有定期的评估和识别企业的风险。这样以来企业就不能有效的规避风险，与现代企业管理的要求不向适应。
3.内部控制与现代企业管理制度不能有效融合。现阶段，虽然仍有一些企业对内部控制制度的建立没有明确，但是在企业的成本、预算、绩效考评等方面已经注入了内控的内容，但是，在实践中按照相应的准则、政策将内控制度制定后与现行的内控制度体系没有融合在一起，这样不仅严重影响了内控制度的可执行性，还增加了内控的成本。现代企业如果不能及时的解决这种不相容的局面，甚至会影响企业经营活动正常的运行。
4.现代企业缺少健全的监督机制。目前，内部监督审计机构在一些企业虽成立，但是其作用没有得到发挥，主要体现在以下几点：一是内审缺少独立性，企业设立的内部审计多数隶属于财务部门或者企业管理部门，这样以来，内审的监督范围大大降低，内审的作用也就难以发挥。二是对内部审计的认识不深刻，大多数企业内审工作的重点还停留在财务帐表和会计凭证中，在内部稽查和企业各环节运行效率方面的内部监督管理的作用没有发挥。三是对内部审计部门重视不够，审计相关人员综合素质不高，难以胜任内部审计工作，这也影响了内部审计监督作用的有效发挥。
5.职工考评奖惩措施不健全，缺少合理的人力资源管理制度。现代企业内部由于诸多因素，诸如:市场经济体制缺少；传统计划经济体制的影响和干扰等等，一些现代企业认为职工在提升企业竞争力方面的作用微小，相关领导的管理水平与现代企业的要求不相适应，无法在现代企业人力资源管理方面进行有效的监督。原因是什么呢？笔者通过详细的研究发现是缺少相应的奖惩考评措施造成的。现实中，一些企业虽建立的相应的考评制度，但是在“面子”和“关系”面前经过通融就成了一张纸了，执行力极差，在员工之间造成的负面影响很大。大大降低了职工积极、主动的工作作风，阻碍了企业内控制度有效性作用的发挥。
6.对企业文化建设的重视不够。企业文化建设在企业的内控制度中也是一个重点，现代企业内控制度的有效实施离不开良好的企业文化，企业文化可以使员工自觉的遵守内部控制制度。企业的发展成长过程中企业文化功不可没。实践中，虽说企业文化的定义是一个无形的东西，但是对于团结职工提高凝聚力的作用十分重要。目前，一些企业对企业文化的重视不够，造成企业员工精神涣散，给企业带来无形的损失很大。
7.现代企业缺少流畅的内部信息。现代企业如果信息传递、沟通不畅通难以保证内部信息在企业内部的传达。现阶段，许多企业还是利用会议、文件、电话等传统的形势来发布信息，对于信息化信息传递技术应用不多，造成信息传递不及时，传递范围不广，造成内部控制相关的信息传递不畅，影响内控作用的发挥，大大降低了内控的执行效果。
二、解决企业内部控制相关问题的措施
1.扩大内部控制宣传力度，增强内部控制的意识。一是，强化对领导干部的内部控制知识培训工作，要求各位领导和干部认识到内部控制制度对企业的重要性，始终保持良好的内控意识，真真切切的履行内控工作；二是，采取措施重点在提高领导和员工素质方面有所突破，对员工进行职业道德、世界观、技能知识的培训，建立良好的竞争和激励机制为广大职工提供公平的内部环境；三是，在培训和学习的过程中，企业领导要起到带头的作用，带领全体员工参与到企业内部建立和完善中来，是内部控制制度的要求和范围自觉的贯彻到广大职工的心中并自觉被遵守。
2.全面风险评估，加强风险管理。一是，企业应当组织人员全面的评估企业面临的来自各方面的风险，量化风险大小并进行排序，确定企业面对的风险领域重点，制定相应的风险评价体系。二是，企业领导应当对风险的管理工作进行高度重视，对风险评估报告进行认真研究。对企业经营目标和风险采取恰当的办法进行调整，及时的化解和规避风险。三是，企业还需要建立风险复核和应对机制，详细的评估和复核企业曾经应对的风险以此来检查风险设计的合理性，及时的按照信息反馈来修改和补充不完善的内部控制制度。
3.设置有效的内控活动。一是，按照内部控制制度的要求严格分离不相容的职务和部门，将记录和资产保管、授权交易等不能有一人办理的业务安排给不同的人来办理，避免舞弊行为的发生。二是，科学的设立授权审批内控制度，不同的管理层次要设置不一样的管理权限，科学合理的规范审批程序，杜绝一支笔和越权审批。第三，加强预算控制，完善预算管理制度，要扩大部门预算的范围，将所有部门的全部财务收支事项都纳人到预算管理的范围，严格预算的调整制度，将部门预算与责任预算有机结合起来，并明确各部门、各管理阶层、员工的预算计划和责任，严格相对应的预算执行考核体系，保证预算的科学制定和严格执行。
4.完善监督考核机制。企业应完善审计监督、考核、奖惩机制，强化内部稽核与内部审计的控制作用。首先，应将内部审计人员从会计和财务部门分离，成立单独的审计部门，并直属于董事会或企业最高级管理层，保证内审人员的独立性其次，应更新观念，不仅要加强对企业的财务会计信息的审计，还要加强对企业诸如筹资、投资、运营等环节的监督与核查，发挥其内部管理的作用最后，应建立完善激励与惩罚机制，针对各部门和员工的工作效率和目标完成情况进行相应的奖励和警告，充分发挥员工的工作积极性。
5.重视员工整体素质的提高，对人力资源管理制度进行改革。第一，企业应当充分利用竞聘上岗的方式选拔人才，利用人才，尊重德才兼备的员工。第二，着力培养高级管理人员的职业道德水平和经营管理能力，因为他们是内部控制的制定者和执行者。第三，对内控制度的管理以及监管人员进行内控只是培训，不定期的对内控知识进行测试，真对内控的执行情况建立合理的考评、奖惩制度，只有这样才能使企业建立的内控制度在企业内部顺利的得到实施。
6.重视企业文化的建设，打造“百年老店”。企业要想实现长远的发展目标，就应当建立一个良好的文化氛围，让员工真正的意识到自己是企业的一员，与企业共存亡，自觉的将自我价值和企业价值，个人命运与企业命运紧紧的联系在一起。在此，笔者认为企业的高级管理人员应当起到模范带头作用，以自己良好的工作作风和优秀的人格魅力，带动员工共同建造积极向上的企业文化氛围，重视创新，尊重人才，赢得客户，打响品牌，终成百年老店。
7.建立健全企业内部信息沟通渠道。畅通的信息沟通渠道能够使高管迅速的了解经营及员工情况，正确快速的进行决策。内控制度经过宣传，使每位员工都能了解到内控制度，更加明确自己的职责权限，并按照内控制度开展各项工作。
总之，企业内部控制制度是一项长期复杂的工作，需要统筹兼顾，不可急于求成。企业应当参考《企业内部控制基本规范》和《内部控制应用指引》并结合企业自己的实际情况进行建立健全，避免盲目跟风使内控虚位，将制定的内控制度落到实处并严格执行，只有这样内控制度才能够到达预期的目的为企业牟利。
關键词：企业；内部控制；问题；对策
一、企业内部控制存在的问题
1.对内部控制制度重视不够。眼下，任然有大多数企业的领导层没有重视到内控制度的重要性，对内控制度的认识不深刻，认为内控就是内部资产和成本的控制，依然凭借经验来管理企业，缺少规范化的管理程序和制度，事实上许多现代企业并没有建立内控制度。一些企业也建立了内控制度，往往也是为了适应新的形势搞的形势主义，内控制度的建立是完全照搬其他企业的，并没有与本企业向结合，这样的内控制度的效果可想而知。
2.内控中的风险控制比较弱。随着市场经济的快速发展，加之经济全球化进程的加快，企业来自内部和外部竞争压力随之增加，筹资、投资等等各方面的风险客观存在。然而，现代许多企业的风险管理和预警机制并没有建立，企业领导的风险意识十分淡薄，对企业风险管理不强，风险处理和如何应对的经验欠缺。主要表现在以下方面；一方面是企业企业风险管理的意识和活动不持久；另一方面没有定期的评估和识别企业的风险。这样以来企业就不能有效的规避风险，与现代企业管理的要求不向适应。
3.内部控制与现代企业管理制度不能有效融合。现阶段，虽然仍有一些企业对内部控制制度的建立没有明确，但是在企业的成本、预算、绩效考评等方面已经注入了内控的内容，但是，在实践中按照相应的准则、政策将内控制度制定后与现行的内控制度体系没有融合在一起，这样不仅严重影响了内控制度的可执行性，还增加了内控的成本。现代企业如果不能及时的解决这种不相容的局面，甚至会影响企业经营活动正常的运行。
4.现代企业缺少健全的监督机制。目前，内部监督审计机构在一些企业虽成立，但是其作用没有得到发挥，主要体现在以下几点：一是内审缺少独立性，企业设立的内部审计多数隶属于财务部门或者企业管理部门，这样以来，内审的监督范围大大降低，内审的作用也就难以发挥。二是对内部审计的认识不深刻，大多数企业内审工作的重点还停留在财务帐表和会计凭证中，在内部稽查和企业各环节运行效率方面的内部监督管理的作用没有发挥。三是对内部审计部门重视不够，审计相关人员综合素质不高，难以胜任内部审计工作，这也影响了内部审计监督作用的有效发挥。
5.职工考评奖惩措施不健全，缺少合理的人力资源管理制度。现代企业内部由于诸多因素，诸如:市场经济体制缺少；传统计划经济体制的影响和干扰等等，一些现代企业认为职工在提升企业竞争力方面的作用微小，相关领导的管理水平与现代企业的要求不相适应，无法在现代企业人力资源管理方面进行有效的监督。原因是什么呢？笔者通过详细的研究发现是缺少相应的奖惩考评措施造成的。现实中，一些企业虽建立的相应的考评制度，但是在“面子”和“关系”面前经过通融就成了一张纸了，执行力极差，在员工之间造成的负面影响很大。大大降低了职工积极、主动的工作作风，阻碍了企业内控制度有效性作用的发挥。
6.对企业文化建设的重视不够。企业文化建设在企业的内控制度中也是一个重点，现代企业内控制度的有效实施离不开良好的企业文化，企业文化可以使员工自觉的遵守内部控制制度。企业的发展成长过程中企业文化功不可没。实践中，虽说企业文化的定义是一个无形的东西，但是对于团结职工提高凝聚力的作用十分重要。目前，一些企业对企业文化的重视不够，造成企业员工精神涣散，给企业带来无形的损失很大。
7.现代企业缺少流畅的内部信息。现代企业如果信息传递、沟通不畅通难以保证内部信息在企业内部的传达。现阶段，许多企业还是利用会议、文件、电话等传统的形势来发布信息，对于信息化信息传递技术应用不多，造成信息传递不及时，传递范围不广，造成内部控制相关的信息传递不畅，影响内控作用的发挥，大大降低了内控的执行效果。
二、解决企业内部控制相关问题的措施
1.扩大内部控制宣传力度，增强内部控制的意识。一是，强化对领导干部的内部控制知识培训工作，要求各位领导和干部认识到内部控制制度对企业的重要性，始终保持良好的内控意识，真真切切的履行内控工作；二是，采取措施重点在提高领导和员工素质方面有所突破，对员工进行职业道德、世界观、技能知识的培训，建立良好的竞争和激励机制为广大职工提供公平的内部环境；三是，在培训和学习的过程中，企业领导要起到带头的作用，带领全体员工参与到企业内部建立和完善中来，是内部控制制度的要求和范围自觉的贯彻到广大职工的心中并自觉被遵守。
2.全面风险评估，加强风险管理。一是，企业应当组织人员全面的评估企业面临的来自各方面的风险，量化风险大小并进行排序，确定企业面对的风险领域重点，制定相应的风险评价体系。二是，企业领导应当对风险的管理工作进行高度重视，对风险评估报告进行认真研究。对企业经营目标和风险采取恰当的办法进行调整，及时的化解和规避风险。三是，企业还需要建立风险复核和应对机制，详细的评估和复核企业曾经应对的风险以此来检查风险设计的合理性，及时的按照信息反馈来修改和补充不完善的内部控制制度。
3.设置有效的内控活动。一是，按照内部控制制度的要求严格分离不相容的职务和部门，将记录和资产保管、授权交易等不能有一人办理的业务安排给不同的人来办理，避免舞弊行为的发生。二是，科学的设立授权审批内控制度，不同的管理层次要设置不一样的管理权限，科学合理的规范审批程序，杜绝一支笔和越权审批。第三，加强预算控制，完善预算管理制度，要扩大部门预算的范围，将所有部门的全部财务收支事项都纳人到预算管理的范围，严格预算的调整制度，将部门预算与责任预算有机结合起来，并明确各部门、各管理阶层、员工的预算计划和责任，严格相对应的预算执行考核体系，保证预算的科学制定和严格执行。
4.完善监督考核机制。企业应完善审计监督、考核、奖惩机制，强化内部稽核与内部审计的控制作用。首先，应将内部审计人员从会计和财务部门分离，成立单独的审计部门，并直属于董事会或企业最高级管理层，保证内审人员的独立性其次，应更新观念，不仅要加强对企业的财务会计信息的审计，还要加强对企业诸如筹资、投资、运营等环节的监督与核查，发挥其内部管理的作用最后，应建立完善激励与惩罚机制，针对各部门和员工的工作效率和目标完成情况进行相应的奖励和警告，充分发挥员工的工作积极性。
5.重视员工整体素质的提高，对人力资源管理制度进行改革。第一，企业应当充分利用竞聘上岗的方式选拔人才，利用人才，尊重德才兼备的员工。第二，着力培养高级管理人员的职业道德水平和经营管理能力，因为他们是内部控制的制定者和执行者。第三，对内控制度的管理以及监管人员进行内控只是培训，不定期的对内控知识进行测试，真对内控的执行情况建立合理的考评、奖惩制度，只有这样才能使企业建立的内控制度在企业内部顺利的得到实施。
6.重视企业文化的建设，打造“百年老店”。企业要想实现长远的发展目标，就应当建立一个良好的文化氛围，让员工真正的意识到自己是企业的一员，与企业共存亡，自觉的将自我价值和企业价值，个人命运与企业命运紧紧的联系在一起。在此，笔者认为企业的高级管理人员应当起到模范带头作用，以自己良好的工作作风和优秀的人格魅力，带动员工共同建造积极向上的企业文化氛围，重视创新，尊重人才，赢得客户，打响品牌，终成百年老店。
7.建立健全企业内部信息沟通渠道。畅通的信息沟通渠道能够使高管迅速的了解经营及员工情况，正确快速的进行决策。内控制度经过宣传，使每位员工都能了解到内控制度，更加明确自己的职责权限，并按照内控制度开展各项工作。
总之，企业内部控制制度是一项长期复杂的工作，需要统筹兼顾，不可急于求成。企业应当参考《企业内部控制基本规范》和《内部控制应用指引》并结合企业自己的实际情况进行建立健全，避免盲目跟风使内控虚位，将制定的内控制度落到实处并严格执行，只有这样内控制度才能够到达预期的目的为企业牟利。