论文部分内容阅读
摘要：建筑施工企业项目管理的财务控制是一个复杂的系统，它涉及到人、财、物、信息、时间等因素，涉及到国家基本建设计划、各项法律、法规经济政策、建筑市场等外界环境因素，以及企业内部以工程项目为核心的各管理部门、财务部门之间多层次、多变量的复杂内部环境，其内部管理各环节、各方面都处在一种多因素的交错复杂的状态，并与外界不断交换物质和能量的信息。
关键词：财务控制，建筑施工企业，项目管理，资金控制，成本费用控制
中图分类号：F253文献标识码： A
1. 项目管理中的资金控制
在工程项目施工过程中，必须要有及时、足额的资金，这是工程建设目标顺利实现的前提。加强对项目资金的监督与管理，可以及时发现项目管理中存在的问题，降低成本费用。可以确保资金的安全、高效周转，降低项目资金风险，及时地满足施工需求和企业对资金积累再投资的需求。
1.1.项目资金的预测
建筑产品先定价，再生产的特点，使工程项目的资金预测不同于其它产品。它的预测依据是施工合同价格扣除利润率、规费、税金等费用，通常由熟悉企业经营情况的财务部门、其他部门根据过去积累的经验，进行分析判断，提出预测的初步意见，通过座谈会或发出各种表格等形式，对上述预测的初步意见进行修正补充。结合本地区其他企业的情况、资本、劳动力、材料市场信息，对未来的资金状况和需求总量做出预测结果。由于项目资金数额巨大，资金是分阶段投入的，要编制资金使用计划。资金使用计划是对项目资金使用时间、使用用途、使用数量实施有效财务控制的依据。要将资金预测总量按不同的依据进行分解。资金使用计划要与工程施工进度相结合，根据工程进度计划安排汇制资金使用计划。如:某建筑施工企业通过招标的方式承揽了工程，技术管理部门根据施工合同、工程量清单、施工方案等资料，经分解计算后计算各分部分项工程的造价，采取按工期平均摊销的方法，计算施工阶段各分部分项工程每旬的资金需要量。计算后得出按月划分的资金使用计划。用直方图按月编制资金使用计划，编制该工程的时间一资金使用计划累计曲线。
1.2资金筹集控制
建筑施工企业在筹资时，应根据工程的情况，预先预测资金的需要量，使资金的筹集量与需要量平衡，防止筹资不足影响施工，避免筹资过剩而降低筹资效果。项目资金筹集的来源有工程预付备料款和工程进度款、自有资金、银行借款等。要根据筹资渠道和方式的难易程度，资金成本和财务风险高低综合分析和研究，以降低资金成本。合理安排资金结构，使自有资金与借入资金保持合理的结构，提高自有资金的收益率。
1.3资金使用控制
企业追求收益的最终目标是产出现金的增加，降低风险的主要手段是保持现金的正常周转。积极采取措施节约使用资金，加速流动资金周转和利用效率，确定最佳现金持有量，以便用最低限度的资金，满足施工生产的需要。
项目的应收帐款主要是工程款，包括预付备料款、工程进度款、工程结算款、保修期余款。企业必须建立完整的应收账款管理体系，依据合同债权债务关系，及时收回工程款。企业与项目之间明确资金使用的责任、权利和义务。企业收到预付款和工程进度款后，项目经理提交资金使用计划经有关部门审批后，财务部门核对合同后向项目拨付资金，资金耗用后凭材料采购付款和劳务付款凭证、相关凭证到财务部门核对;对项目使用的工程进度款也要由项目经理对项目分包人的资金去向做出核实并签章。在工程结算过程中，主要的工作就是根据施工合同、工程量清单、设计变更和现场签证等文件，对工程项目的量、价进行核定。采用工程量清单报价的项目综合单价不作调整。由于业主原因造成的工程量清单漏项或计算误差应给予更正补充。竣工结算后，财务部门收回工程结算款，依据合同和原始凭证入帐。财务部门与项目经理核查项目资金的欠付情况，扣减相应的保修金，结清项目工程款。保修期过后，及时收回保修期余款。
对固定资产一要对固定资产开户、设卡，及时正确地反映固定资产的购进、使用，科学地进行更新改造，购置先进，淘汰落后，不断提高工程质量和生产效率，增强企业竞争力;二要建立固定资产利用率的考核制度，确保固定资产始终保持适当的负荷率，将不需用的固定资产及时出租、出让，提高固定资产利用率。对项目用机械进行租赁与购买方案的比选来降低机械成本。
2. 项目管理中的成本费用财务控制
工程施工作為建筑施工企业的主营业务，在工程项目施工活动全过程中发生资金耗费，形成各项成本费用。各项资金的支出、成本费用的发生是企业获取利润不可避免的，它是施工过程中生产要素耗费的综合体现，又是补偿生产耗费、确定纯收入的重要界限。
实施项目成本费用的财务控制，要遵循工程量清单计价规范的要求，贯彻于施工活动过程始终，这是一个动态控制的过程，遵循PDCA循环原理。在工程量清单计价模式下，在国家宏观调控基础上，通过市场形成建筑产品价格来促进施工企业改进施工方案，提高技术和管理水平。具体表现在以下两个方面:l)工程量清单中对构成工程实体的分部分项工程，仅仅说明构件规格、材料品种等项目特征，临时设施、模板、脚手架等按措施性项目单独计价。报价的高低取决于施工方案的选择，从而将施工方法、施工工艺对资源消耗量和资源价格的影响由施工企业自行确定。2)工程量清单综合单价中除包括人工费、材料费、机械使用费等直接消耗外，还包括管理费、利润和风险因素。管理费率和利润率由施工企业自主确定。
3 项目管理中的财务风险预警控制
财务风险控制是财务控制的重要组成部分。工程项目耗资巨大，工程周期长，参建单位多，受政治、经济和地域环境影响大。建筑施工过程风险是不可忽视的。
3.1财务活动角度的施工过程风险
从建筑施工企业财务活动的角度，建筑施工企业在施工过程中存在的风险主要有三部分内容，表现为采购风险、生产风险和资金回收风险。采购风险是由于采购物资的时间、数量、质量和货款支付方面的不确定性，所带来的物资不能满足生产需要或积压和不能按期支付货款的可能性。生产风险是由于生产质量控制、成本控制的不确定性，所带来的资金回收的不确定性。资金回收风险是指由于企业在产品资金转化为结算资金、结算资金再转化为货币资金的过程中，存在时间上和金额上的不确定性而导致资金不能回收的风险，主要表现为应收帐款的回收在时间上和金额上的不确定性所导致的风险。在时间上具体表现为无法实现由产品资金到结算资金转变的风险和结算资金的拖欠风险;在金额上具体表现为结算资金不足以弥补产品资金成本和应收帐款无法收回而形成坏帐损失的风险。
在定额计价模式下，人工、材料、机械台班等价格和消耗量标准由政府统一颁布。施工企业都是以施工图预算为依据控制工程成本费用。预算部门将施工承包合同中所确定的工程承包价减去利润、税金后的余额作为安排施工计划、供应材料的依据。在定额计价模式下，施工企业的成本目标一般采用由施工图预算所确定的合同价格下浮一定百分比的做法。工程目标利润等于计划利润加预计成本降低额，项目施工目标成本等于施工合同价格减去工程目标利润和税金。工程量清单计价模式下，要求施工企业重视成本目标的科学性，以企业积累的资源消耗量、资源价格、管理费、利润水平为依据，合理确定成本目标。成本目标既能够充分调动员工的积极性，又科学先进、合理可行，可作为组织施工和经营管理活动的依据。在工程量清单计价模式下，建筑安装产品工程造价由分部分项工程费、措施项目费、其他项目费、规费和税金五部分组成。
根据《建筑安装工程费用项目组成》(建标〔2013〕44号)的规定，建筑安装工程费按照工程造价形成由分部分项工程费、措施项目费、其他项目费、规费、税金组成，分部分项工程费、措施项目费、其他项目费包含人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费和利润。
3.2项目管理中的财务风险预警控制
项目管理中财务风险预警和控制是根据施工生产过程风险的评价结果，财务风险预警的关键是设定不同风险分析指标的标准预警信号区间。从项目的外部环境和内部环境角度，综合运用财务指标，对项目财务危机进行预警控制。项目的外部环境有国家宏观经济环境、市场环境、金融环境、社会信用环境、法律环境、行业竞争程度等。内部环境因素有公司治理、组织制度建设、管理环境•、人力资源状况、工作环境、企业文化、技术水平(定性分析指标)等方面存在的问题。施工企业筹集资金的成本、结构、支付风险及能力、资产利用效率、项目盈利能力、收益质量(定量分析指标)等因素都影响。项目管理财务预警的有效设置和运行需要会计信息和非会计信息的结合，及时、真实、完整、可比地收集与分析企业内部同行业、国家宏观及国际相关外部信息。
建筑施工企业根据本行业类似工程的历史数据、在建工程财务信息和对未来市场的预期，科学合理地设置预警指标，设定不同预警信号和划分标准区间，达到对施工生产过程风险科学而有效的风险预警效果。对于定性分析指标，根据不同施工生产过程风险类型，考虑建筑行业指标的平均值和理想值、企业内部历史平均值和最高值(或最低值)为基础，确定各分析指标的标准。将施工生产过程风险评价结果与预警信号标准区间值相比较，根据分析指标实际值所处范围，确定其预警信号。根据施工生产过程风险预警定性指标、定性指标和定量指标所发出的预警信号，分析确定具体的警源，并采取相应的措施加以控制，以降低企业的施工生产过程风险，实现项目目标和企业收益。
4.总结
建筑施工企业是以项目为主要经营对象的企业，企业管理必须以项目的管理与控制为切入点。项目的管理与控制是建筑企业关心的重要问题。项目管理控制是否有效己成为制约建筑施工企业持续发展的瓶颈因素。财务控制理论能够从价值层面上，将建筑施工企业的公司治理、组织管理制度、技术水平、人力资源等进行综合管理，形成以项目管理为核心的控制体系。本文较为系统、全面地分析了如何在建筑施工企业项目管理中实施财务控制，对建筑施工企业加强项目管理控制有着重要的理论和实践意义。
5.参考文献
[1]湯薇，成虎.建筑企业如何建立施工项目管理系统[J].建筑经济，2011，8:14一15
[2]胡元木，姜洪丽.财务管理学基础[M].经济科学出版社，2006:234一256
价]易大炜.财务控制在中小企业的应用与策略探讨[J].涪陵时代经贸，2007，6:157
[4]李连华.内部控制学[M].厦门大学出版社，2006:1一15
[5]韦德洪.财务控制理论与实务.上海:立信会计出版社，183:494一507
[6]任宏，祝连波.施工企业成本管理现状分析及对策研究[J].建筑经济，2005，12:68一70
关键词：财务控制，建筑施工企业，项目管理，资金控制，成本费用控制
中图分类号：F253文献标识码： A
1. 项目管理中的资金控制
在工程项目施工过程中，必须要有及时、足额的资金，这是工程建设目标顺利实现的前提。加强对项目资金的监督与管理，可以及时发现项目管理中存在的问题，降低成本费用。可以确保资金的安全、高效周转，降低项目资金风险，及时地满足施工需求和企业对资金积累再投资的需求。
1.1.项目资金的预测
建筑产品先定价，再生产的特点，使工程项目的资金预测不同于其它产品。它的预测依据是施工合同价格扣除利润率、规费、税金等费用，通常由熟悉企业经营情况的财务部门、其他部门根据过去积累的经验，进行分析判断，提出预测的初步意见，通过座谈会或发出各种表格等形式，对上述预测的初步意见进行修正补充。结合本地区其他企业的情况、资本、劳动力、材料市场信息，对未来的资金状况和需求总量做出预测结果。由于项目资金数额巨大，资金是分阶段投入的，要编制资金使用计划。资金使用计划是对项目资金使用时间、使用用途、使用数量实施有效财务控制的依据。要将资金预测总量按不同的依据进行分解。资金使用计划要与工程施工进度相结合，根据工程进度计划安排汇制资金使用计划。如:某建筑施工企业通过招标的方式承揽了工程，技术管理部门根据施工合同、工程量清单、施工方案等资料，经分解计算后计算各分部分项工程的造价，采取按工期平均摊销的方法，计算施工阶段各分部分项工程每旬的资金需要量。计算后得出按月划分的资金使用计划。用直方图按月编制资金使用计划，编制该工程的时间一资金使用计划累计曲线。
1.2资金筹集控制
建筑施工企业在筹资时，应根据工程的情况，预先预测资金的需要量，使资金的筹集量与需要量平衡，防止筹资不足影响施工，避免筹资过剩而降低筹资效果。项目资金筹集的来源有工程预付备料款和工程进度款、自有资金、银行借款等。要根据筹资渠道和方式的难易程度，资金成本和财务风险高低综合分析和研究，以降低资金成本。合理安排资金结构，使自有资金与借入资金保持合理的结构，提高自有资金的收益率。
1.3资金使用控制
企业追求收益的最终目标是产出现金的增加，降低风险的主要手段是保持现金的正常周转。积极采取措施节约使用资金，加速流动资金周转和利用效率，确定最佳现金持有量，以便用最低限度的资金，满足施工生产的需要。
项目的应收帐款主要是工程款，包括预付备料款、工程进度款、工程结算款、保修期余款。企业必须建立完整的应收账款管理体系，依据合同债权债务关系，及时收回工程款。企业与项目之间明确资金使用的责任、权利和义务。企业收到预付款和工程进度款后，项目经理提交资金使用计划经有关部门审批后，财务部门核对合同后向项目拨付资金，资金耗用后凭材料采购付款和劳务付款凭证、相关凭证到财务部门核对;对项目使用的工程进度款也要由项目经理对项目分包人的资金去向做出核实并签章。在工程结算过程中，主要的工作就是根据施工合同、工程量清单、设计变更和现场签证等文件，对工程项目的量、价进行核定。采用工程量清单报价的项目综合单价不作调整。由于业主原因造成的工程量清单漏项或计算误差应给予更正补充。竣工结算后，财务部门收回工程结算款，依据合同和原始凭证入帐。财务部门与项目经理核查项目资金的欠付情况，扣减相应的保修金，结清项目工程款。保修期过后，及时收回保修期余款。
对固定资产一要对固定资产开户、设卡，及时正确地反映固定资产的购进、使用，科学地进行更新改造，购置先进，淘汰落后，不断提高工程质量和生产效率，增强企业竞争力;二要建立固定资产利用率的考核制度，确保固定资产始终保持适当的负荷率，将不需用的固定资产及时出租、出让，提高固定资产利用率。对项目用机械进行租赁与购买方案的比选来降低机械成本。
2. 项目管理中的成本费用财务控制
工程施工作為建筑施工企业的主营业务，在工程项目施工活动全过程中发生资金耗费，形成各项成本费用。各项资金的支出、成本费用的发生是企业获取利润不可避免的，它是施工过程中生产要素耗费的综合体现，又是补偿生产耗费、确定纯收入的重要界限。
实施项目成本费用的财务控制，要遵循工程量清单计价规范的要求，贯彻于施工活动过程始终，这是一个动态控制的过程，遵循PDCA循环原理。在工程量清单计价模式下，在国家宏观调控基础上，通过市场形成建筑产品价格来促进施工企业改进施工方案，提高技术和管理水平。具体表现在以下两个方面:l)工程量清单中对构成工程实体的分部分项工程，仅仅说明构件规格、材料品种等项目特征，临时设施、模板、脚手架等按措施性项目单独计价。报价的高低取决于施工方案的选择，从而将施工方法、施工工艺对资源消耗量和资源价格的影响由施工企业自行确定。2)工程量清单综合单价中除包括人工费、材料费、机械使用费等直接消耗外，还包括管理费、利润和风险因素。管理费率和利润率由施工企业自主确定。
3 项目管理中的财务风险预警控制
财务风险控制是财务控制的重要组成部分。工程项目耗资巨大，工程周期长，参建单位多，受政治、经济和地域环境影响大。建筑施工过程风险是不可忽视的。
3.1财务活动角度的施工过程风险
从建筑施工企业财务活动的角度，建筑施工企业在施工过程中存在的风险主要有三部分内容，表现为采购风险、生产风险和资金回收风险。采购风险是由于采购物资的时间、数量、质量和货款支付方面的不确定性，所带来的物资不能满足生产需要或积压和不能按期支付货款的可能性。生产风险是由于生产质量控制、成本控制的不确定性，所带来的资金回收的不确定性。资金回收风险是指由于企业在产品资金转化为结算资金、结算资金再转化为货币资金的过程中，存在时间上和金额上的不确定性而导致资金不能回收的风险，主要表现为应收帐款的回收在时间上和金额上的不确定性所导致的风险。在时间上具体表现为无法实现由产品资金到结算资金转变的风险和结算资金的拖欠风险;在金额上具体表现为结算资金不足以弥补产品资金成本和应收帐款无法收回而形成坏帐损失的风险。
在定额计价模式下，人工、材料、机械台班等价格和消耗量标准由政府统一颁布。施工企业都是以施工图预算为依据控制工程成本费用。预算部门将施工承包合同中所确定的工程承包价减去利润、税金后的余额作为安排施工计划、供应材料的依据。在定额计价模式下，施工企业的成本目标一般采用由施工图预算所确定的合同价格下浮一定百分比的做法。工程目标利润等于计划利润加预计成本降低额，项目施工目标成本等于施工合同价格减去工程目标利润和税金。工程量清单计价模式下，要求施工企业重视成本目标的科学性，以企业积累的资源消耗量、资源价格、管理费、利润水平为依据，合理确定成本目标。成本目标既能够充分调动员工的积极性，又科学先进、合理可行，可作为组织施工和经营管理活动的依据。在工程量清单计价模式下，建筑安装产品工程造价由分部分项工程费、措施项目费、其他项目费、规费和税金五部分组成。
根据《建筑安装工程费用项目组成》(建标〔2013〕44号)的规定，建筑安装工程费按照工程造价形成由分部分项工程费、措施项目费、其他项目费、规费、税金组成，分部分项工程费、措施项目费、其他项目费包含人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费和利润。
3.2项目管理中的财务风险预警控制
项目管理中财务风险预警和控制是根据施工生产过程风险的评价结果，财务风险预警的关键是设定不同风险分析指标的标准预警信号区间。从项目的外部环境和内部环境角度，综合运用财务指标，对项目财务危机进行预警控制。项目的外部环境有国家宏观经济环境、市场环境、金融环境、社会信用环境、法律环境、行业竞争程度等。内部环境因素有公司治理、组织制度建设、管理环境•、人力资源状况、工作环境、企业文化、技术水平(定性分析指标)等方面存在的问题。施工企业筹集资金的成本、结构、支付风险及能力、资产利用效率、项目盈利能力、收益质量(定量分析指标)等因素都影响。项目管理财务预警的有效设置和运行需要会计信息和非会计信息的结合，及时、真实、完整、可比地收集与分析企业内部同行业、国家宏观及国际相关外部信息。
建筑施工企业根据本行业类似工程的历史数据、在建工程财务信息和对未来市场的预期，科学合理地设置预警指标，设定不同预警信号和划分标准区间，达到对施工生产过程风险科学而有效的风险预警效果。对于定性分析指标，根据不同施工生产过程风险类型，考虑建筑行业指标的平均值和理想值、企业内部历史平均值和最高值(或最低值)为基础，确定各分析指标的标准。将施工生产过程风险评价结果与预警信号标准区间值相比较，根据分析指标实际值所处范围，确定其预警信号。根据施工生产过程风险预警定性指标、定性指标和定量指标所发出的预警信号，分析确定具体的警源，并采取相应的措施加以控制，以降低企业的施工生产过程风险，实现项目目标和企业收益。
4.总结
建筑施工企业是以项目为主要经营对象的企业，企业管理必须以项目的管理与控制为切入点。项目的管理与控制是建筑企业关心的重要问题。项目管理控制是否有效己成为制约建筑施工企业持续发展的瓶颈因素。财务控制理论能够从价值层面上，将建筑施工企业的公司治理、组织管理制度、技术水平、人力资源等进行综合管理，形成以项目管理为核心的控制体系。本文较为系统、全面地分析了如何在建筑施工企业项目管理中实施财务控制，对建筑施工企业加强项目管理控制有着重要的理论和实践意义。
5.参考文献
[1]湯薇，成虎.建筑企业如何建立施工项目管理系统[J].建筑经济，2011，8:14一15
[2]胡元木，姜洪丽.财务管理学基础[M].经济科学出版社，2006:234一256
价]易大炜.财务控制在中小企业的应用与策略探讨[J].涪陵时代经贸，2007，6:157
[4]李连华.内部控制学[M].厦门大学出版社，2006:1一15
[5]韦德洪.财务控制理论与实务.上海:立信会计出版社，183:494一507
[6]任宏，祝连波.施工企业成本管理现状分析及对策研究[J].建筑经济，2005，12:68一70