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摘 要：近年来，受国际、国内经济环境影响，中国煤炭市场因需求量不断减少，煤价下降，大量煤炭积压，使依靠煤炭运输的铁路企业受到严重打击，由于铁路企业存在经营模式较为单一的内在问题，使得铁路企业的生存面临很大的挑战。本文分析了如何实现企业的科学、健康、可持续性发展，进一步提高企业竞争力。
关键词：内部控制 全面预算 存货管理 企业文化 企业发展
近年来，受国际、国内经济环境影响，中国煤炭市场因需求量不断减少，煤价下降，大量煤炭积压，使依靠煤炭运输的铁路企业受到严重打击，由于铁路企业存在经营模式较为单一的内在问题，使得铁路企业的生存面临很大的挑战。如何实现企业的科学、健康、可持续性发展，进一步提高企业竞争力？我们要转变观念，树立和强化市场意识、竞争意识、服务意识和营销意识，不断丰富运输产品，创新发展模式，更要加强完善企业内控制度，控制成本支出，实行有效的精细化管理方式，向管理要效益，向节支要效益。
一、建立和完善全面预算内部控制制度
预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式来反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排，其作用主要体现在通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标，实现企业内部各个部门之间的协调，可以作为业绩考核的标准。
在编制预算时，应当根据自身经济业务特点和经济活动规律来选择预算编制方法，使各种预算指标既贴近运输生产和经营管理实际情况，又能有效传递经营压力、客观衡量支出控制效果，切实起到导向和约束作用。对于铁路运输业来说，首先要综合考虑运输生产任务及人员、设备的变化情况，重点考虑运输设备检修、安全投入等因素，依据保重点、压一般的原则，严格执行中央八项规定，从严压缩非生产性支出，大力压缩办公用车、接待、会议、文件、通信等费用；其次要结合“一件一档”、现场写实、调研等掌握的运输生产具体情况，编制、分解、下达预算，预算编制要符合现场作业实际，满足运输组织、安全生产、运输设备变化等多方面要求；再次要按照成本倒逼机制和项目排队机制安排预算，并留有调控余地，对所有涉及预算投入的项目都要预先进行效率和效益分析，依据可用财力进行预算安排。
企业全面预算一经批复下达，便将各项指标层层分解，落实到各部门、各岗位，形成全方位的预算执行责任体系，并将年度预算细分为月份和季度预算，通过分期预算控制确保年度预算指标的实现。为了配合预算指标的执行控制，保证预算指标如期落实，企业必须建立一套完善的预算执行制度，并采取相应的控制措施。首先建立“成本支出写实台帐”，按月与财务预算管理员进行对账，做到过程控制。企业办理采购、资产购置和维护等业务事项时，均应当严格执行预算标准；其次建立预算执行情况报告制度，财务管理部门应当利用财务报表和其他会计资料监控预算的执行情况，及时向上一级提供预算的执行情况，促进企业按进度完成预算目标；再次建立预算执行情况审计制度，通过定期或不定期的实施审计监督及时发现和纠正执行预算中存在的问题，维护预算的严肃性。
二、建立和完善存货管理内部控制制度
存货是企业经营和内控制度的重要内容之一，是企业流动资产的重要组成部分，做好存货的管理工作就显得较为重要。采购与付款业务又是存货管理的首要步骤，因此必须保证采购付款业务循环有效运行，确保采购事项的真实性、合理性、合法性，防止欺诈和舞弊行为。企业在购买材料时，应当建立招标采购制度，这种采购制度具有优胜劣汰的竞争特性，更容易选定物美价廉的采购标的。
企业在收发材料时，应当建立一整套出入库流程和完善的审核签字制度。收料单必须有业务及保管人签字，方可办理材料的验收入库，发料单上必须有请领人及主管签名、业务及保管人签字，才可以办理材料的出库工作。紧急出库情况下，也必须保证有两个以上部门的签名才允许出库，但事后仍然要补齐签名。不同岗位人员的签名起到相互审核监督的作用。
财务部门在存货内控管理的过程中，主要的工作是进行财务的监督和稽核。对于采购环节，根据每月末的财务明细账，对采购成本进行分析，确定是否存在不合理的采购价格。在出入库环节，财务部门相关人员必须加强对日常出入库单据的检查，查看单据编号是否齐全、是否存在未按照流程执行的出入库行为，按月对库房进行盘点，对其中存在的账实差异认真进行核实分析。
三、建立和完善企业文化内部控制制度
企业文化就是每一位员工都明白怎样做事对企业有利的，而且都自觉自愿地这样做，久而久之变形成了一种习惯，并逐渐成为员工的行为规范。
节支降耗是降低成本，提高经济效益的一条有效途径。节支降耗工作关系到企业的持续发展，关系到企业的存亡，关系到企业员工的福祉。一个企业的发展和管理水平的提升，都离不开人这个根本，坚持以人为本，努力提升员工的节约意识，并树立节约为荣，浪费可耻的良好风气，营造出良好的企业文化，可以降低生产经营成本，收到较好的经济效益。
集思广益细化措施，将节约落到实处，每位职工开动脑筋挖掘聪明才智，为节支降耗提供合理化建议。在办公耗材的使用上，从一张纸、一支笔做起，打印非正式文件时一律双面使用打印纸，使用可以循环使用的中性笔等，降低办公费用。加强煤、水、电能源的管理，制定科学合理的能源管理办法，从节约一滴水、一度电做起，坚决杜绝跑、冒、滴、漏现象的发生，有效控制企业能源支出；坚持和建立物资退旧领新制度，对一些有回收价值的物资，可以将其配件进行回收、加工、修旧利废，原则上可以修旧利废的不再购买新材料，由此可以防止有效资源的丢失和挪用，保证再生资源的合理利用。
对一个企业来说，最重要的目标就是创造价值，运用何种方式进行管理，就要看这种管理方式能为企业带来多少价值。建立一个精细化的企业管理体系，使企业管理工作做到制度化、标准化、流程化，以精细化作为铁路企业发展的关键点和切入点，相信铁路企业会在激烈的市场竞争中获得长久稳定的发展。
关键词：内部控制 全面预算 存货管理 企业文化 企业发展
近年来，受国际、国内经济环境影响，中国煤炭市场因需求量不断减少，煤价下降，大量煤炭积压，使依靠煤炭运输的铁路企业受到严重打击，由于铁路企业存在经营模式较为单一的内在问题，使得铁路企业的生存面临很大的挑战。如何实现企业的科学、健康、可持续性发展，进一步提高企业竞争力？我们要转变观念，树立和强化市场意识、竞争意识、服务意识和营销意识，不断丰富运输产品，创新发展模式，更要加强完善企业内控制度，控制成本支出，实行有效的精细化管理方式，向管理要效益，向节支要效益。
一、建立和完善全面预算内部控制制度
预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式来反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排，其作用主要体现在通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标，实现企业内部各个部门之间的协调，可以作为业绩考核的标准。
在编制预算时，应当根据自身经济业务特点和经济活动规律来选择预算编制方法，使各种预算指标既贴近运输生产和经营管理实际情况，又能有效传递经营压力、客观衡量支出控制效果，切实起到导向和约束作用。对于铁路运输业来说，首先要综合考虑运输生产任务及人员、设备的变化情况，重点考虑运输设备检修、安全投入等因素，依据保重点、压一般的原则，严格执行中央八项规定，从严压缩非生产性支出，大力压缩办公用车、接待、会议、文件、通信等费用；其次要结合“一件一档”、现场写实、调研等掌握的运输生产具体情况，编制、分解、下达预算，预算编制要符合现场作业实际，满足运输组织、安全生产、运输设备变化等多方面要求；再次要按照成本倒逼机制和项目排队机制安排预算，并留有调控余地，对所有涉及预算投入的项目都要预先进行效率和效益分析，依据可用财力进行预算安排。
企业全面预算一经批复下达，便将各项指标层层分解，落实到各部门、各岗位，形成全方位的预算执行责任体系，并将年度预算细分为月份和季度预算，通过分期预算控制确保年度预算指标的实现。为了配合预算指标的执行控制，保证预算指标如期落实，企业必须建立一套完善的预算执行制度，并采取相应的控制措施。首先建立“成本支出写实台帐”，按月与财务预算管理员进行对账，做到过程控制。企业办理采购、资产购置和维护等业务事项时，均应当严格执行预算标准；其次建立预算执行情况报告制度，财务管理部门应当利用财务报表和其他会计资料监控预算的执行情况，及时向上一级提供预算的执行情况，促进企业按进度完成预算目标；再次建立预算执行情况审计制度，通过定期或不定期的实施审计监督及时发现和纠正执行预算中存在的问题，维护预算的严肃性。
二、建立和完善存货管理内部控制制度
存货是企业经营和内控制度的重要内容之一，是企业流动资产的重要组成部分，做好存货的管理工作就显得较为重要。采购与付款业务又是存货管理的首要步骤，因此必须保证采购付款业务循环有效运行，确保采购事项的真实性、合理性、合法性，防止欺诈和舞弊行为。企业在购买材料时，应当建立招标采购制度，这种采购制度具有优胜劣汰的竞争特性，更容易选定物美价廉的采购标的。
企业在收发材料时，应当建立一整套出入库流程和完善的审核签字制度。收料单必须有业务及保管人签字，方可办理材料的验收入库，发料单上必须有请领人及主管签名、业务及保管人签字，才可以办理材料的出库工作。紧急出库情况下，也必须保证有两个以上部门的签名才允许出库，但事后仍然要补齐签名。不同岗位人员的签名起到相互审核监督的作用。
财务部门在存货内控管理的过程中，主要的工作是进行财务的监督和稽核。对于采购环节，根据每月末的财务明细账，对采购成本进行分析，确定是否存在不合理的采购价格。在出入库环节，财务部门相关人员必须加强对日常出入库单据的检查，查看单据编号是否齐全、是否存在未按照流程执行的出入库行为，按月对库房进行盘点，对其中存在的账实差异认真进行核实分析。
三、建立和完善企业文化内部控制制度
企业文化就是每一位员工都明白怎样做事对企业有利的，而且都自觉自愿地这样做，久而久之变形成了一种习惯，并逐渐成为员工的行为规范。
节支降耗是降低成本，提高经济效益的一条有效途径。节支降耗工作关系到企业的持续发展，关系到企业的存亡，关系到企业员工的福祉。一个企业的发展和管理水平的提升，都离不开人这个根本，坚持以人为本，努力提升员工的节约意识，并树立节约为荣，浪费可耻的良好风气，营造出良好的企业文化，可以降低生产经营成本，收到较好的经济效益。
集思广益细化措施，将节约落到实处，每位职工开动脑筋挖掘聪明才智，为节支降耗提供合理化建议。在办公耗材的使用上，从一张纸、一支笔做起，打印非正式文件时一律双面使用打印纸，使用可以循环使用的中性笔等，降低办公费用。加强煤、水、电能源的管理，制定科学合理的能源管理办法，从节约一滴水、一度电做起，坚决杜绝跑、冒、滴、漏现象的发生，有效控制企业能源支出；坚持和建立物资退旧领新制度，对一些有回收价值的物资，可以将其配件进行回收、加工、修旧利废，原则上可以修旧利废的不再购买新材料，由此可以防止有效资源的丢失和挪用，保证再生资源的合理利用。
对一个企业来说，最重要的目标就是创造价值，运用何种方式进行管理，就要看这种管理方式能为企业带来多少价值。建立一个精细化的企业管理体系，使企业管理工作做到制度化、标准化、流程化，以精细化作为铁路企业发展的关键点和切入点，相信铁路企业会在激烈的市场竞争中获得长久稳定的发展。