若从整个中国税制角度论及减税，更根本的是间接税的改革。
　　判断一种间接税好不好，最简单的方法就有两点：第一，是否重复征税率高？第二，是否易于造成逃税？
　　在现代化分工与生产条件下，一件产品经过的中间环节极多，如果不能加以区别，那么重复征税的情况会变得极其严重。所以，从这一点出发，没有比营业税更坏的税了。因为营业税的征收方法是完全不考虑企业处于哪个生产环节。假如一个产品经过10个环节，在营业税制下，这项产品要被重复征收10次！所以营业税应该取消。
　　与营业税恰好相反，增值税是重复征税最少的一种税制。它的基本原理是对每个生产环节所产生的增值部分进行征税。增值税制的特点是它一般只采纳一种税率，没有层累递进的复杂税制。倘使此税率降低至很低的水准，比如将中国今日17%的增值税率降低到10%以下，并扩大到所有商品领域，取代其他一切间接税，则好处不言而喻。如果所有的间接税只剩一种了，而且只有一个税率，那也就没有逃税的动机了。
　　但是，中国一直实行的是打折扣的增值税。一个能被打折扣的地方是：产品在不同环节过渡时，哪些部分算增值？不同规定会导致不同的税收后果。中国增值税第二个打折扣的地方是区分了一般纳税人与小规模纳税人。细细追究，所谓小规模纳税人，与营业税完全无异，都是不对企业处在何种生产环节做区分，直接对全部营业额按照一个比率征税，所以名为增值税实为另一种营业税。
　　故此，在中国提倡减税，最要紧之处非个人所得税这种边缘小税，而应从间接税入手，断然取消营业税与增值税中小规模纳税人，代之以统一的增值税，并将增值税率定在一个很低的水平上，至少要低于10%，从而使得社会经济被税制扭曲的程度降低到最小。■
　　[编 辑 陈 力]
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