【摘 要】
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2009年11月,国际会计准则理事会(以下简称I-ASB)正式发布了《金融工具:摊余成本和减值(征求意见稿)》,根据该征求意见稿显示,IASB明确表示不同意采用美国青睐的以公允价值模
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2009年11月,国际会计准则理事会(以下简称I-ASB)正式发布了《金融工具:摊余成本和减值(征求意见稿)》,根据该征求意见稿显示,IASB明确表示不同意采用美国青睐的以公允价值模型确认减值的方法,也不同意金融稳定理事会提出的用经济周期法来确定减值准备的概念,而是决定采用预期损失模型来确认减值。根据该建议,对以摊余成本计量的金融资产,应在初始确认时即估计其未来整个存续期内的预期信用损失,并据以确认减值。以后的每个计量日需要对预计现金流量的估计进行修正,由此产生的金融工具账面金额的调整应计入损益。预期损失模型的提出是在金融危机背景下会计准则制定机构对外界压力的反应,特别是体现了来自金融稳定和审慎监管立场的要求。然而值得担忧和商榷的是,预期损失模型是否真的能取代已发生损失模型,目前比较有代表性的几种减值模型又应该何去何从。
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