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摘要：行政事业单位内控问题越来越受到政府、学界、实务界的关注。虽然财政部在2012年11月29日发布了《行政事业单位内部控制规范》，要求各级党政机关、人民团体、事业单位于2014年1月1日起执行，但是没有引起所涉及单位管理层的足够重视，内部控制制度建设还相对滞后，也存在一些突出的问题。
关键词：行政事业单位的内部控制制度存在的问题；建设；对策
中图分类号：F810.6 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）008-000-01
一、目前行政事业单位内部控制中存在的问题
1.单位主要领导的内控意识薄弱，内控制度不健全。许多单位的主要领导和很多员工没有内部控制意识，对内部控制知识缺乏基本了解，一些单位的领导对内部控制制度重要性认识还不到位，内控意识不强，重发展、轻控制把内部控制看成仅是财务部门的事。随着市场经济的快速发展，单位建立健全内部控制制度是很有必要的。但目前很多单位的内控制度不科学，不完整，有的即使有也是草草几句话概括，没有根据单位的实际情况设置，大部分行政事业单位相对于企业在内控制度建设方面仍很被动。
2.财务管理制度不健全，对财务的工作重视不够。许多单位相关的内部财务管理制度不健全，有的单位甚至没有建立内部管理制度。大部分单位对建立财务管理制度不积极，认识不够，认为财务就是算好账，管好钱，对财务管理的理念仅仅停留在会计核算，成本控制的基本概念上。单位的财务人员在日常工作中根本起不到核算与监督的作用，只是执行命令的机器而已，无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动，对单位重要决策的过程和结果均不了解。
3.会计核算不规范，账务处理没有完全按新准则处理。有效的内部控制需要有健全的会计记录，而有些单位对原始凭证审核过于简单、机械，有的甚至只看主要负责人签字，没有实质性的对照所反应经济业务进行审核。如有些单据内容笼统，售货单位无盖章，验收人员未签字，单位的自制原始凭证格式、内容均不规范。年末结转结余没有完全按照准则要求，该记录为结余的确记录为结转。
4.固定资产管理十分混乱。大部分单位固定资产管理比较薄弱，重钱轻物，重购轻管和现象比较普遍。虽然有固定资产审批制度，但已审批入账的固定资产就再无人管理过问。没有配备专职资产管理员，做不到及时清点固定资产，仅看账本记录，账实相符就更无从谈起。有的一些资产账上有，但实际早不存在，还有与兄弟单位间资产相互转移，资源共享，手续却无人办理只停留在口头约定。
5.费用支出缺乏基本的控制意识。大部分单位没有建立各项费用支出的相关政策和实施条例，所以也就没有明确合理的开支范围和标准，即使有些单位制定了内部经费开支标准，但内容较肤浅仍较多地采用实报实销制，只要有相关的審批人员签字同意，会计人员就予以报销。长此以往单位的专项经费就会出现被挤占、挪用的现象，致使专项资金未能发挥其有效的资金效益。
6.内部控制方法体系不够完善，业务流程不够合理。业务流程和控制方法体系是内部控制的核心环节，合理、有效与否直接决定着能否实现控制的目的。主要表现在岗位设置问题较多，不相容岗位仍由一个人办理，如会计、出纳一人兼，审核记录一人兼。流程体系也很不完善，有些经济业务事项没有明确的审批控制流程，如一些项目工程，仅拿着一张借款单就予以支付，会计人员根本不清楚是否会超额支付等等。
二、完善行政事业单位内部控制体系的若干对策建议
1.增强内控意识，提高认识，营造良好的内部控制环境。首先实施组织培训，分期分批培训相关工作人员，让大家对内控制度从了解，熟悉的基础上引起足够的重视；然后结合本单位的实际情况出台内控制度，让内控制度贯穿于日常工作中，不要让其流于形式。
2.健全财务管理制度，强化会计系统的控制作用，做好财务的基础工作。首先全面提升财务人员的综合素质和内控意识，正确进行财务核算，运用好会计科目，提高财务报表的编制质量，做好财务分析报告；然后相关主要领导可以聘请专业人员结合单位实际情况制定适合于本单位的财务管理制度，如预算管理控制，岗位责任制、固定资产管理制度，经费支出报销制度，制度出台后责任到人，那个环节出现问题再根据实际情况预以修订完善，确实让这些制度指导贯穿于本单位的实际工作中，若系人为原因该警告警告、该处罚处罚，确实起到威慑的作用。
3.建立继续教育长效机制，提高会计人员的职业道德和业务水平。会计人员的素质高低会直接影响会计信息质量，加强对会计人员的监督管理，提高会计队伍的整体素质是强化单位内部会计控制的必然要求。会计人员首先应当热爱本职工作，努力钻严业务使自己的知识和技能能适应所从事工作的要求；其次熟悉财经法律法规和国家统一的会计制度并在此基础上依法办事。会计人员一定要保证所提供的会计信息真实、准确、及时、完整，敢于抑制歪风邪气并同一切违法乱纪的行为作斗争；再次要求会计人员要对所反应的经济事项做出客观公正的态度，因为会计信息正确与否，不仅关系到微观决策更关系到宏观决策。做好会计工作不仅要有过硬的技术本领，也要有实事求是的精神和客观公正的工作态度；最后会计人员要服务好单位的每一个环节，同时要做到保守单位的秘密。会计人员除自身主动学习新知识，新技能外，单位还应当加强业务培训，开展业务交流，使会计人员相互之间学习，保证会计工作的质量。我们一定要把内部控制制度建设好，要狠抓落实，不能只是停留到喊口号，空摆设，要做到人人懂内控，事事按内控约束执行。真正让内控发挥出它监督制约的作用。
参考文献：
[1]行政事业单位内部控制规范.
[2]郭霞.行政事业单位内部控制相关问题分析知识经济，2010（10）.
[3]刘闯.事业单位内部控制存在的问题及对策[J].经济师，2011（5）.
关键词：行政事业单位的内部控制制度存在的问题；建设；对策
中图分类号：F810.6 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）008-000-01
一、目前行政事业单位内部控制中存在的问题
1.单位主要领导的内控意识薄弱，内控制度不健全。许多单位的主要领导和很多员工没有内部控制意识，对内部控制知识缺乏基本了解，一些单位的领导对内部控制制度重要性认识还不到位，内控意识不强，重发展、轻控制把内部控制看成仅是财务部门的事。随着市场经济的快速发展，单位建立健全内部控制制度是很有必要的。但目前很多单位的内控制度不科学，不完整，有的即使有也是草草几句话概括，没有根据单位的实际情况设置，大部分行政事业单位相对于企业在内控制度建设方面仍很被动。
2.财务管理制度不健全，对财务的工作重视不够。许多单位相关的内部财务管理制度不健全，有的单位甚至没有建立内部管理制度。大部分单位对建立财务管理制度不积极，认识不够，认为财务就是算好账，管好钱，对财务管理的理念仅仅停留在会计核算，成本控制的基本概念上。单位的财务人员在日常工作中根本起不到核算与监督的作用，只是执行命令的机器而已，无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动，对单位重要决策的过程和结果均不了解。
3.会计核算不规范，账务处理没有完全按新准则处理。有效的内部控制需要有健全的会计记录，而有些单位对原始凭证审核过于简单、机械，有的甚至只看主要负责人签字，没有实质性的对照所反应经济业务进行审核。如有些单据内容笼统，售货单位无盖章，验收人员未签字，单位的自制原始凭证格式、内容均不规范。年末结转结余没有完全按照准则要求，该记录为结余的确记录为结转。
4.固定资产管理十分混乱。大部分单位固定资产管理比较薄弱，重钱轻物，重购轻管和现象比较普遍。虽然有固定资产审批制度，但已审批入账的固定资产就再无人管理过问。没有配备专职资产管理员，做不到及时清点固定资产，仅看账本记录，账实相符就更无从谈起。有的一些资产账上有，但实际早不存在，还有与兄弟单位间资产相互转移，资源共享，手续却无人办理只停留在口头约定。
5.费用支出缺乏基本的控制意识。大部分单位没有建立各项费用支出的相关政策和实施条例，所以也就没有明确合理的开支范围和标准，即使有些单位制定了内部经费开支标准，但内容较肤浅仍较多地采用实报实销制，只要有相关的審批人员签字同意，会计人员就予以报销。长此以往单位的专项经费就会出现被挤占、挪用的现象，致使专项资金未能发挥其有效的资金效益。
6.内部控制方法体系不够完善，业务流程不够合理。业务流程和控制方法体系是内部控制的核心环节，合理、有效与否直接决定着能否实现控制的目的。主要表现在岗位设置问题较多，不相容岗位仍由一个人办理，如会计、出纳一人兼，审核记录一人兼。流程体系也很不完善，有些经济业务事项没有明确的审批控制流程，如一些项目工程，仅拿着一张借款单就予以支付，会计人员根本不清楚是否会超额支付等等。
二、完善行政事业单位内部控制体系的若干对策建议
1.增强内控意识，提高认识，营造良好的内部控制环境。首先实施组织培训，分期分批培训相关工作人员，让大家对内控制度从了解，熟悉的基础上引起足够的重视；然后结合本单位的实际情况出台内控制度，让内控制度贯穿于日常工作中，不要让其流于形式。
2.健全财务管理制度，强化会计系统的控制作用，做好财务的基础工作。首先全面提升财务人员的综合素质和内控意识，正确进行财务核算，运用好会计科目，提高财务报表的编制质量，做好财务分析报告；然后相关主要领导可以聘请专业人员结合单位实际情况制定适合于本单位的财务管理制度，如预算管理控制，岗位责任制、固定资产管理制度，经费支出报销制度，制度出台后责任到人，那个环节出现问题再根据实际情况预以修订完善，确实让这些制度指导贯穿于本单位的实际工作中，若系人为原因该警告警告、该处罚处罚，确实起到威慑的作用。
3.建立继续教育长效机制，提高会计人员的职业道德和业务水平。会计人员的素质高低会直接影响会计信息质量，加强对会计人员的监督管理，提高会计队伍的整体素质是强化单位内部会计控制的必然要求。会计人员首先应当热爱本职工作，努力钻严业务使自己的知识和技能能适应所从事工作的要求；其次熟悉财经法律法规和国家统一的会计制度并在此基础上依法办事。会计人员一定要保证所提供的会计信息真实、准确、及时、完整，敢于抑制歪风邪气并同一切违法乱纪的行为作斗争；再次要求会计人员要对所反应的经济事项做出客观公正的态度，因为会计信息正确与否，不仅关系到微观决策更关系到宏观决策。做好会计工作不仅要有过硬的技术本领，也要有实事求是的精神和客观公正的工作态度；最后会计人员要服务好单位的每一个环节，同时要做到保守单位的秘密。会计人员除自身主动学习新知识，新技能外，单位还应当加强业务培训，开展业务交流，使会计人员相互之间学习，保证会计工作的质量。我们一定要把内部控制制度建设好，要狠抓落实，不能只是停留到喊口号，空摆设，要做到人人懂内控，事事按内控约束执行。真正让内控发挥出它监督制约的作用。
参考文献：
[1]行政事业单位内部控制规范.
[2]郭霞.行政事业单位内部控制相关问题分析知识经济，2010（10）.
[3]刘闯.事业单位内部控制存在的问题及对策[J].经济师，2011（5）.