【摘 要】
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作为市场自发行为,上市公司年度财务报告中出现三个审计师签字的现象逐年增多,该市场行为的经济后果尚不清楚。本文以2010～2019年A股上市公司为研究对象,考察三个审计师签字对
【机 构】
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重庆理工大学会计学院; 西华师范大学商学院;
【基金项目】
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国家社会科学基金重大项目（项目批准号：13&ZD146）;教育部人文社会科学研究青年项目（项目批准号：19YJC630205）;重庆市社科规划项目（项目批准号：2020BS51）的阶段性成果
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作为市场自发行为,上市公司年度财务报告中出现三个审计师签字的现象逐年增多,该市场行为的经济后果尚不清楚。本文以2010～2019年A股上市公司为研究对象,考察三个审计师签字对审计质量的影响。研究发现,与两个审计师签字相比,三个审计师签字的财务报告中,向上调节的应计盈余更少,审计质量更高,该现象在前"十大"事务所中更为显著;从作用路径看,三个审计师签字通过增加审计投入,促进审计质量提升。进一步研究发现,第三名审计师签字次数越多,审计质量越高;同一会计师事务所中,三个审计师签字的财务报告审计质量更高。本文既丰富了现有研究文献,为审计师个体特征相关研究提供了新视角,也为监管部门、上市公司以及会计师事务所提高审计质量提供了新的实践路线。
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