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摘要：建立内部控制是建设现代化企业管理的重要内容，也是我国经济转型过程中企业生存发展的客观要求。健全而有效的内部控制不但能提高企业的经营效率，巩固企业的经营成果，而且在抵御经济危机、打击财务舞弊等方面也能起到积极的防御作用。本文根据现阶段企业在实施内部控制过程中存在的问题，为促进企业的经营管理，提出相应的加强内部控制的几项措施。
关键词：内部控制；问题；措施
21世纪之初的中国经济已进入全面、快速工业化阶段，中国经济将进入大调整、大转折、大变化、大发展时期。并面临着经济知识化和经济全球化洪流的冲击，我国企业正处于经济转型和产业结构升级的重要时期，为了在严峻的环境中生存下去，就必须建立现代企业制度，促进企业实现发展战略，优化治理结构、管理体制和运行机制，增强核心竞争力和可持续发展能力，发挥企业文化在企业发展中的重要作用。督促企业履行社会责任，实现企业与社会的协调发展，企业内部控制正是为此提供了指引方向。
一、企业内部控制概述
1.内部控制的含义
内部控制是由企业的权力机构、各级管理人员、并涵盖所有员工共同施行的、为保证遵循国家的法律法规和各级监管部门的要求。实现企业战略经营目标，取得经济利益、保证管理信息质量的可靠性和财务会计报告的真实性，以及企业各项资产的安全与完整，而做得一整套控制行为。有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。
2.内部控制在企业管理中的重要性
建立内部控制是建设现代化企业管理的重要内容。它是企业建立现代管理理念，加强企业内部经营管理，提供真实的会计信息，预防财务风险，提高企业经营效益的客观要求。在保证企业开展各项经营活动、提升企业经营管理效率、建设现代企业管理制度等方面都有着十分重要的作用。
内部控制是企业健全公司治理结构，完善公司内部管理建设的需求，通过分析内部控制评估报告，可以显示公司内部控制各环节的执行情况，评价公司各项任务完成情况，揭露各层次的弊端和问题，促进企业做好经营管理，健康发展和运行。
健全而有效的内部控制不但能提高企业的经营效率，巩固企业的经营成果，而且在抵御经济危机、打击财务舞弊等方面也能起到积极的防御作用。
3.实施企业内部控制的必要性
（1）国家政策法规有效实施的保障
建立和完善企业内部控制系统， 保证企业合法经营， 帮助企业实现经营目标， 这是国家宏观法律政策在微观环境中得以贯彻执行的具体体现。企业内部控制的目的是实现企业的战略目标和经营方针，重在提高企业的运转效能，所以内部控制制度需在企业经营和管理的各个环节得到执行，对企业各部门的管理和运转进行有效的控制和监督， 保证企业的资产安全和信息真实 ，及时纠正所发现的问题， 促使国家的法律法规、方针政策在企业中得到有效实施。
（2）可提升企业运转效能
通过内部控制中的监督考核系统，督促企业的决策层确立科学合理的激励约束机制； 将经营效益与奖惩制度有机地结合起来，规范并调动企业经营层的管理行为，调动经营者协调决策机构和经营管理者之间的利益关系，建立起互相信任、相互合作的良好关系，促进企业快速成长，健康发展。
（3）会计信息质量真实性的保证
内部控制体系首先从制度上保证了会计信息的真实，拒绝弄虚作假。同时又从工作流程上加以控制，加强对会计核算环节的监督，从来源上保证了会计信息的准确。最后是对财务报告的监督，从形式上保证了会计信息的完整和及时报送。为企业的决策层做出正确决策打好基础。
二、当前企业内部控制存在的问题
1.会计系统控制不严格
会计作为一个信息系统，能为经营管理者和投资者提供诸多的决策和投资信息。是内部控制中最重要的环节。在实际工作中大多数企业都必须建立依法建立了会计工岗位责任制和授权审批体系，但运用的很不规范，如未按规定取得、填制和传递原始凭证；未编制授权的权限指引细则，使用授权的范围、权限、程序和责任不明确且界限模糊。
2.对风险的识别、分析和应对不全面
风险评估是企业及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，实施内部控制的重要环节。在内部风险方面，一般企业都比较关注生产、销售、财务等风险目标的设定，而忽视了高层管理人员的职业操守等人力方面的风险，可能给企业带来的不可估量的损失。在外部风险方面，比较关注经济形势、产业政策和融资环境等经济因素，不重视安全稳定、文化传统和环境状况等社会自然因素。
3.内部控制环境不完善
内控环境规定企业的纪律与架构，影响经营管理目标的制定，塑造企业文化氛围并影响员工的控制意识，是企业建立与实施工内部控制的基础。现在大多数企业都结合业务特点和内控要求设置了内部机构，划分各机构的职责，但都有职责分工不科学和制衡机制不完善的缺陷。且许多企业的审计机构缺乏独立性，防碍了内控的执行效果。不注重企业文化建设，导致员工缺乏积极向上的价值观和团队精神。
4.内部控制评价的程序和方法过于简单
企业开展内部控制评价工作，一般程序为：设置内部控制评价部门、制定评价工作方案、组成评价工作组、实施现场测试、汇总评价结果、编报评价报告。这样做的目的是为了保障内部控制评价活动的独立和有效，而许多企业急功近利，只注重评价结果，不能很好地遵循内部控制评价的原则，使评价结果的有效性打折扣。
企业在开展内部控制检查评价工作的过程中，应广泛收集被评价单位内部控制设计和运行是否有效的证据，综合运用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样和比较分析等方法， 很多企业的评价方法还只停留在对财务数据的分析和抽样调查等简单的评价方法。这不能可靠地反映内部控制的实际情况。 三、企业加强内部控制的几项措施
1.建立正确而可靠的内部会计控制
企业会计内部控制制度的健全和完善，应首先从建立并落实财务人员岗位职责做起，明确岗位职责和权限，严格遵循不相容岗位相分离的原则，实现岗位间的定期轮换，形成财务人员之间互相牵制、岗位间互相制约的关系，有效预防财务舞弊行为。
保证企业资产的安全完整是会计内部控制的目标之一，健全资产管理制度是实现这一目标的有效措施。企业应实行资产实物和账务分属不同部门管理，采购和保管的分岗设置。明确规定资产的采购程序、保管责任、清查方法等，定期进行资产盘点，全面清查核对资产保管和使用情况，确保账实相符、账账相符。
企业内部审计制度是内部会计控制的重要组成部分，也是施行内部控制的方法之一。审计是运用经济监督职能，它能从另一方面对会计行为中不合规、不合法的现象进行纠正和遏制。实施有效的审计监管功能，有利于发挥财务监督作用，规范企业经济活动，提高企业管理水平和经济效益。在事后审计评价中，将审计结果和存在问题的解决建议提供给企业管理层做参考，让管理层认识到企业运营中的薄弱环节，而采取有效措施强化对薄弱环节的管控能力。有利于提高企业内部控制水平，不断完善和巩固企业会计内部控制，促进企业健康稳定地发展。
2.建立风险防范系统
风险防范控制是实施内部控制的重要环节和内容。企业应树立起风险意识，建立风险评估和风险预警系统，采取风险预警、风险防范、风险评估和风险报告等方法防范和控制企业的经营管理风险和财务风险 。及时甄别风险种类、加强分析影响企业战略和经营管理目标实现的风险因素，做出科学评估，并采取合理的策略，设置多重预警的方法，应对各种不确定因素，最大限度的减少风险造成的损失。
3.建立良好的内部控制环境
内部环境是实施内部控制的基础，它是制约并影响企业内部控制制度建立与实施的各项要素的总称，内部环境主要包括组织机构、治理结构的设置与职责划分、人力资源制度企业文化内涵、内部审计制度、防范机制等内容。
企业应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则， 综合考虑企业性质、发展战略、文化理念和管理要求等因素，合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。
企业法人治理结构的本质是责任配置的制度安排，重点是在健全组织和配好人员的基础上，以责任为核心，按照权责对等的原则，明确治理结构的权责边界。从出资人到管理层再到普通员工，依法依规层层授权，根据所授权力尽自己的义务，并承担相应的责任，同时给予其与责任和贡献相匹配的利益，包括薪酬和其他方面的激励。通过这种权责配置，建立起权力、责任、义务有机统一，建立责任链条清晰、层层落实到人的责任体系。出现问题时能够及时的纠正，减少企业的损失，帮助企业规避风险。
明确界定权力机构、决策机构、执行机构和监督机构的权责边界，构建完整的责任体系。对关系到企业经营和发展的重要经济事项的决策过程进行跟踪监督，并且制定重大事项责任追究制度，使决策责任落实到位，规避企业决策风险，维护企业利益。
企业内部控制应把企业文化作为基石，发动全员参与，强调精神层面的互通，重视部门间的沟通协调和员工间感情交流，建立企业道德规范，将管理者和被管理者融合在一起，凝聚成企业特有的文化精神，只有将企业的文化氛围、企业价值观、企业精神、经营境界和广大员工所认同的道德规范和行为方式有机地联系在一起，才能为内部控制程序的执行创造良好的人文环境，当企业中的每位员工目标一致，观念相向，内部控制才能更有效地被开展。
4.建立规范和内部控制方法和程序
国家颁布的内部控制配套指引对内部控制的工作方法和程序只作出了方向性的指引，每个企业应根据自身不同的需要，对内控体系中的工作目标、工作范围、工作程序进行明确，对公司各部门制度、职责和工作流程进行规范，让内部控制体系的运行明确化、制度化、规范化。通过规范内控体系的工作方法和程序，做到制度明确、决策科学、执行高效、监督有力。这样才能有效地执行内部控制制度。
总之，建立企业内部控制体系，并使之有效实施，可促进企业实现发展战略，优化治理结构、管理体制和建立现代企业制度，确保内部机构设置和运行机制等符合现代企业制度要求，对企业的经营管理有极大的促进作用。
参考文献：
[1]吴 杰：加强企业内部控制管理措施研究[J].企业导报，2013（02）.
[2]葛丽娜：浅析我国企业内部控制存在的问题及对策[J].现代商业，2013 （02）.
[3]张胜利：信息化在企业内部控制建设中的应用[J].北方经贸，2013 （02）.
关键词：内部控制；问题；措施
21世纪之初的中国经济已进入全面、快速工业化阶段，中国经济将进入大调整、大转折、大变化、大发展时期。并面临着经济知识化和经济全球化洪流的冲击，我国企业正处于经济转型和产业结构升级的重要时期，为了在严峻的环境中生存下去，就必须建立现代企业制度，促进企业实现发展战略，优化治理结构、管理体制和运行机制，增强核心竞争力和可持续发展能力，发挥企业文化在企业发展中的重要作用。督促企业履行社会责任，实现企业与社会的协调发展，企业内部控制正是为此提供了指引方向。
一、企业内部控制概述
1.内部控制的含义
内部控制是由企业的权力机构、各级管理人员、并涵盖所有员工共同施行的、为保证遵循国家的法律法规和各级监管部门的要求。实现企业战略经营目标，取得经济利益、保证管理信息质量的可靠性和财务会计报告的真实性，以及企业各项资产的安全与完整，而做得一整套控制行为。有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。
2.内部控制在企业管理中的重要性
建立内部控制是建设现代化企业管理的重要内容。它是企业建立现代管理理念，加强企业内部经营管理，提供真实的会计信息，预防财务风险，提高企业经营效益的客观要求。在保证企业开展各项经营活动、提升企业经营管理效率、建设现代企业管理制度等方面都有着十分重要的作用。
内部控制是企业健全公司治理结构，完善公司内部管理建设的需求，通过分析内部控制评估报告，可以显示公司内部控制各环节的执行情况，评价公司各项任务完成情况，揭露各层次的弊端和问题，促进企业做好经营管理，健康发展和运行。
健全而有效的内部控制不但能提高企业的经营效率，巩固企业的经营成果，而且在抵御经济危机、打击财务舞弊等方面也能起到积极的防御作用。
3.实施企业内部控制的必要性
（1）国家政策法规有效实施的保障
建立和完善企业内部控制系统， 保证企业合法经营， 帮助企业实现经营目标， 这是国家宏观法律政策在微观环境中得以贯彻执行的具体体现。企业内部控制的目的是实现企业的战略目标和经营方针，重在提高企业的运转效能，所以内部控制制度需在企业经营和管理的各个环节得到执行，对企业各部门的管理和运转进行有效的控制和监督， 保证企业的资产安全和信息真实 ，及时纠正所发现的问题， 促使国家的法律法规、方针政策在企业中得到有效实施。
（2）可提升企业运转效能
通过内部控制中的监督考核系统，督促企业的决策层确立科学合理的激励约束机制； 将经营效益与奖惩制度有机地结合起来，规范并调动企业经营层的管理行为，调动经营者协调决策机构和经营管理者之间的利益关系，建立起互相信任、相互合作的良好关系，促进企业快速成长，健康发展。
（3）会计信息质量真实性的保证
内部控制体系首先从制度上保证了会计信息的真实，拒绝弄虚作假。同时又从工作流程上加以控制，加强对会计核算环节的监督，从来源上保证了会计信息的准确。最后是对财务报告的监督，从形式上保证了会计信息的完整和及时报送。为企业的决策层做出正确决策打好基础。
二、当前企业内部控制存在的问题
1.会计系统控制不严格
会计作为一个信息系统，能为经营管理者和投资者提供诸多的决策和投资信息。是内部控制中最重要的环节。在实际工作中大多数企业都必须建立依法建立了会计工岗位责任制和授权审批体系，但运用的很不规范，如未按规定取得、填制和传递原始凭证；未编制授权的权限指引细则，使用授权的范围、权限、程序和责任不明确且界限模糊。
2.对风险的识别、分析和应对不全面
风险评估是企业及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，实施内部控制的重要环节。在内部风险方面，一般企业都比较关注生产、销售、财务等风险目标的设定，而忽视了高层管理人员的职业操守等人力方面的风险，可能给企业带来的不可估量的损失。在外部风险方面，比较关注经济形势、产业政策和融资环境等经济因素，不重视安全稳定、文化传统和环境状况等社会自然因素。
3.内部控制环境不完善
内控环境规定企业的纪律与架构，影响经营管理目标的制定，塑造企业文化氛围并影响员工的控制意识，是企业建立与实施工内部控制的基础。现在大多数企业都结合业务特点和内控要求设置了内部机构，划分各机构的职责，但都有职责分工不科学和制衡机制不完善的缺陷。且许多企业的审计机构缺乏独立性，防碍了内控的执行效果。不注重企业文化建设，导致员工缺乏积极向上的价值观和团队精神。
4.内部控制评价的程序和方法过于简单
企业开展内部控制评价工作，一般程序为：设置内部控制评价部门、制定评价工作方案、组成评价工作组、实施现场测试、汇总评价结果、编报评价报告。这样做的目的是为了保障内部控制评价活动的独立和有效，而许多企业急功近利，只注重评价结果，不能很好地遵循内部控制评价的原则，使评价结果的有效性打折扣。
企业在开展内部控制检查评价工作的过程中，应广泛收集被评价单位内部控制设计和运行是否有效的证据，综合运用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样和比较分析等方法， 很多企业的评价方法还只停留在对财务数据的分析和抽样调查等简单的评价方法。这不能可靠地反映内部控制的实际情况。 三、企业加强内部控制的几项措施
1.建立正确而可靠的内部会计控制
企业会计内部控制制度的健全和完善，应首先从建立并落实财务人员岗位职责做起，明确岗位职责和权限，严格遵循不相容岗位相分离的原则，实现岗位间的定期轮换，形成财务人员之间互相牵制、岗位间互相制约的关系，有效预防财务舞弊行为。
保证企业资产的安全完整是会计内部控制的目标之一，健全资产管理制度是实现这一目标的有效措施。企业应实行资产实物和账务分属不同部门管理，采购和保管的分岗设置。明确规定资产的采购程序、保管责任、清查方法等，定期进行资产盘点，全面清查核对资产保管和使用情况，确保账实相符、账账相符。
企业内部审计制度是内部会计控制的重要组成部分，也是施行内部控制的方法之一。审计是运用经济监督职能，它能从另一方面对会计行为中不合规、不合法的现象进行纠正和遏制。实施有效的审计监管功能，有利于发挥财务监督作用，规范企业经济活动，提高企业管理水平和经济效益。在事后审计评价中，将审计结果和存在问题的解决建议提供给企业管理层做参考，让管理层认识到企业运营中的薄弱环节，而采取有效措施强化对薄弱环节的管控能力。有利于提高企业内部控制水平，不断完善和巩固企业会计内部控制，促进企业健康稳定地发展。
2.建立风险防范系统
风险防范控制是实施内部控制的重要环节和内容。企业应树立起风险意识，建立风险评估和风险预警系统，采取风险预警、风险防范、风险评估和风险报告等方法防范和控制企业的经营管理风险和财务风险 。及时甄别风险种类、加强分析影响企业战略和经营管理目标实现的风险因素，做出科学评估，并采取合理的策略，设置多重预警的方法，应对各种不确定因素，最大限度的减少风险造成的损失。
3.建立良好的内部控制环境
内部环境是实施内部控制的基础，它是制约并影响企业内部控制制度建立与实施的各项要素的总称，内部环境主要包括组织机构、治理结构的设置与职责划分、人力资源制度企业文化内涵、内部审计制度、防范机制等内容。
企业应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则， 综合考虑企业性质、发展战略、文化理念和管理要求等因素，合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。
企业法人治理结构的本质是责任配置的制度安排，重点是在健全组织和配好人员的基础上，以责任为核心，按照权责对等的原则，明确治理结构的权责边界。从出资人到管理层再到普通员工，依法依规层层授权，根据所授权力尽自己的义务，并承担相应的责任，同时给予其与责任和贡献相匹配的利益，包括薪酬和其他方面的激励。通过这种权责配置，建立起权力、责任、义务有机统一，建立责任链条清晰、层层落实到人的责任体系。出现问题时能够及时的纠正，减少企业的损失，帮助企业规避风险。
明确界定权力机构、决策机构、执行机构和监督机构的权责边界，构建完整的责任体系。对关系到企业经营和发展的重要经济事项的决策过程进行跟踪监督，并且制定重大事项责任追究制度，使决策责任落实到位，规避企业决策风险，维护企业利益。
企业内部控制应把企业文化作为基石，发动全员参与，强调精神层面的互通，重视部门间的沟通协调和员工间感情交流，建立企业道德规范，将管理者和被管理者融合在一起，凝聚成企业特有的文化精神，只有将企业的文化氛围、企业价值观、企业精神、经营境界和广大员工所认同的道德规范和行为方式有机地联系在一起，才能为内部控制程序的执行创造良好的人文环境，当企业中的每位员工目标一致，观念相向，内部控制才能更有效地被开展。
4.建立规范和内部控制方法和程序
国家颁布的内部控制配套指引对内部控制的工作方法和程序只作出了方向性的指引，每个企业应根据自身不同的需要，对内控体系中的工作目标、工作范围、工作程序进行明确，对公司各部门制度、职责和工作流程进行规范，让内部控制体系的运行明确化、制度化、规范化。通过规范内控体系的工作方法和程序，做到制度明确、决策科学、执行高效、监督有力。这样才能有效地执行内部控制制度。
总之，建立企业内部控制体系，并使之有效实施，可促进企业实现发展战略，优化治理结构、管理体制和建立现代企业制度，确保内部机构设置和运行机制等符合现代企业制度要求，对企业的经营管理有极大的促进作用。
参考文献：
[1]吴 杰：加强企业内部控制管理措施研究[J].企业导报，2013（02）.
[2]葛丽娜：浅析我国企业内部控制存在的问题及对策[J].现代商业，2013 （02）.
[3]张胜利：信息化在企业内部控制建设中的应用[J].北方经贸，2013 （02）.