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近几年，随着市场经济的快速发展，建筑企业面临更多的发展机遇的同时也存在前所未有的压力与挑战，受企业内部控制缺陷的影响，建筑企业在进行相关的建设工程过程中经常存在较大的财务风险，严重影响了企业的发展。本文认为，建筑企业承包工程财务风险与企业内部控制与管理的缺陷有较大的联系，企业的内部环境、内部管控缺陷、信息沟通缺失和内部监督的缺失等，都会导致企业的财务风险。因此，需要提高企业财务管理及控制水平，在企业内部建立有效的风险预警机制，加快企业信息化建设步伐，建立完善的内部监督管理机制。
当前，建筑企业发展迅速，行业之间的竞争非常激烈，不少建筑企业为了保证自身经济效益的提升，往往会承包大量的工程，但是建筑公司经常会出现借款与资本回收不及时的情况，使得建筑企业拖欠农民工工资、承包工程拖欠税款、工程借款难以追回等现象屡见不鲜，这给建筑企业带来巨大的财务风险。因此，加强建筑企业承包工程的内部控制，有效规避财务风险，对促进建筑企业的健康稳定发展有重要意义。
一、建筑企业承包工程中的内部控制
1.建筑企业内部控制的主要内容
（1）内部控制的主要内容
建筑企业承包工程过程的内部控制的关键在于整个工程项目风险管理工作的实施，就需要建筑企业管理层与全体参建人员不断强化自身风险意识，通过在建设过程中正确识别风险、评价风险以及合理应对风险，最大程度规避建筑企业财务风险，使建筑承包工程能够安全、顺利进行，从而使建筑企业不断朝着战略发展方向前进。
（2）建筑企业内部控制的特点
建筑企业内部控制的特点包括管理过程不确定因素多、成本控制难度大、管理难度大三个方面的特点。首先，内部控制不确定因素多主要是因为当前的建筑企业项目投资往往较大，合同的总金额与合同数量较多，工程项目一旦实施，往往需要签署几十甚至上百项合同，其中涉及多家材料商、设计与施工单位，一旦施工建设很难改变，使得施工过程不确定因素众多。其次，建筑企业所承接项目的建设周期往往要历经数年，施工过程中各项成本不断累积，且成本产生的地方众多，如果不能做好成本控制工作，将很大程度影响企业经济效益的实现。最后，建筑企业为了获得最大经济收益，往往会同时进行多项工程建设，而不同的项目往往有处于不同的场所，这对建筑企业内部控制提出严峻考验，加大日常管理难度。
2.建筑企业承包工程内部控制存在的问题
从建筑企业承包工程的具体情况分析，在施工过程中常见的内部控制主要存在以下几个方面的问题。
（1）建筑企业内部控制管理制度不完善
在市場经济快速发展的今天，很多建筑企业建立了企业内部控制管理制度，但是从管理制度的内容上来看，很多企业在制定内部控制管理制度时，往往不能充分结合工程实际以及企业自身特点进行合理的设计，这必然会导致建筑企业在日常管理时条例化严重，使得管理制度的管控与约束作用难以发挥。
（2）风险控制意识不强
随着市场经济的快速发展，建筑企业面临巨大的机遇，在大量承包建筑工程项目后，建筑企业的自身规模以及技术水平在不断提升，因而承包的工程项目投资总量与建设项目也比以往要多，在这种情况下，建筑企业常常不能意识到施工过程存在的风险因素，不能正确识别承包工程的潜在风险以及对风险的评级不合理，这就使得在施工过程中，一旦出现风险问题，建筑企业往往处于被动的地位，不能有序应对风险，这会给建筑企业带来巨大的经济损失。并且建筑企业再对承包工程进行管理过程中，也经常存在过于重视承包工程项目最终盈利的情况，这就会导致项目施工过程的风险控制缺失，相应的监督管理工作常常不能落实到位。
（3）内部管控人员专业素质不强
大宗的建筑承包项目的工程建设具有较高的复杂性，为了保证承包项目的顺利进行，因此在施工过程中需要各个工种相互配合，以协同完成工程建设项目。但是在实际的管控过程中，却存在管控人员专业素质不强的情况，这导致实际管理中管理人员不能突出工种之间的联系，以至于施工过程中各个工种往往独立施工，使得工程项目的连贯性与质量缺失，最终造成承包工程风险加大的情形。
二、建筑企业内部承包工程财务风险
建筑企业承包工程项目往往具有投资数额大、建设周期长、施工项目多等特点，在施工过程中，受管理人员、施工人员、材料设备等多方面因素的影响，建筑企业常常面临较高的财务风险，总结为以下几个方面。
1.挪用工程借款风险
大宗工程项目中，建筑企业往往会对内部承包工程划拨相应的资金来支持项目的建设，这些资金往往是建筑企业向银行获得的借款，这些资金最终会出借给房地产开发商兼工程承包商。在实际施工中，经常会出现房地产承包商将用于工程建设的资金挪用到其它的房地产项目中，这导致工程借款长期被拖欠，导致建筑企业往往需要向企业街更多的资金用于项目的建设，借款总额的提升如果超过建筑企业最终获得的经济收益，就会导致建筑企业面临巨大的财务风险。
2.拖欠工程款风险
建筑企业用于建设的资金如果被房地产以及承包商挪为他用，就会导致工程回款困难，材料、设备以及人工费用不能及时结清，最终就会出现农民工讨薪、材料及设备供应商提出诉讼情形，使建筑企业面临两难的境地，甚至建筑企业由于无法偿还银行的借款，其银行账户也会被冻结，导致建筑企业资金不足，引发巨大的财务风险。
3.拖欠工程税金风险
房地产企业在建筑项目完成后，通过建筑销售回笼资金，缴纳企业所得税，在项目清盘前，对工程建设发票的需求不紧迫。因此，房地产开放商不让建筑公司根据工程回笼款填写建设发票并且缴纳工程税金，这就会导致建筑企业拖欠工程税金的时间与总量越来越大，引发建筑企业财务风险。
4.虚增造价风险
建筑属于利润非常高的行业，需要缴纳的税收也比其他行业要高。房地产企业为了提高经济收益，往往会要求建筑企业虚增工程的整体造价，这样做的目的是为了少缴纳房地产所得税以及土地增值税，而建筑企业虚增造价的出现，会使建筑企业的名誉遭受损失，并且一旦被相关部门查处，还要缴纳少交的税款以及滞纳金。 三、建筑企业承包工程内部控制缺陷与财务风险相关性分析
建筑企业承包工程财务风险与企业内部控制与管理的缺陷有较大的关系，企业的内部环境、内部管控缺陷、信息沟通缺失和内部监督的缺失等，都会导致企业的财务风险。
1.建筑企业内部环境与财务风险的相关性
在建筑企业内部，如果企业治理结构不完善，建筑企业中央集权比较严重，就会导致机构的分配与管理不当，企业董事会不能合理的听从其它管理人员的建议，导致相关管理制度或者目标规划缺乏前瞻性、合理性，这必然会导致建筑企业在承包工程过程中对项目管理有效性缺失，进而引发相应的财务风险。
并且，受管理内部环境中央集权的影响，有些建筑管理人员为了实现企业快速发展的目标，会进行大力的扩张，在全国各个省份或者城市设立分公司，通过降低工程整体造价、向银行借用资金以及放松管控等获得工程项目的承包权。而这种盲目扩张的结果是承包工程的管理时常处于较低水平，以致工程项目建设过程中经常出现管理不到位的情况，使得农民工讨薪、材料设备供应商诉讼等问题频发，这对建筑企业的信誉与经济效益产生巨大的影响。
2.建筑企业风险管控缺陷与财务风险的相关性
在建筑企业管理中，如果企业高层管理人员对财务风险的认识不足，就会盲目的以扩大公司规模以及提高工程承包量作为企业经济增长的重要手段。这就导致实际管理过程中往往会将缺乏对财务风险的识别，放任房地产上虚增造价的行为，忽视审計部门所提出的风险警示，使风险一旦发生就很难控制。
企业风险管控缺陷还会导致企业风险管理制度建设不完善的情况，这样就使得建筑企业发现潜在的风险隐患，导致一系列风险应对能力确实，引发企业财务风险。
3.建筑企业信息沟通缺失与财务风险的相关性
在承包工程项目中，如果财务部与工程成本信息脱节，必然会导致企业财务部门无法收集到建筑成本的具体信息，不能及时发展企业拖欠的工程款项、虚增造价行为以及款项透支的情况，沟通机制的不完善，使得企业纠纷不断，财务风险提升。
建筑企业扩充后，要求总公司与各地的分公司进行有效的沟通与交流。但是在实际管理中，却经常存在分公司信息传输系统落后、信息内容不真实的情况，这就会影响到总公司信息的准确性，使得总公司不能掌握分公司运营的具体情况，使得建筑企业财务风险提升。
4.建筑企业内部监督缺失与财务风险的相关性
建筑企业日常管理中，如果忽视日常监督，就会导致工程建设过程中存在人员操作不规范、成本管理不合理以及施工进步缓慢的情况，这给建筑企业的经济效益提升带来巨大的影响。并且内部审计工作的缺失，还可能导致审计机构不能及时发现风险的情况，最终给建筑企业带来财务风险。
一些建筑企业为了提高企业经济收益，常常将眼光聚焦于经济效益的提升上，这就使得一些建筑企业不能设立专门的内部控制机构，以致与企业在出现重大调整或者变化的情形下，常常不能进行专项的监督检查工作，对企业存在的财务危机不能察觉，使得财务问题长期存在。
四、加强建筑企业承包工程内部控制与风险管理的措施
根据上述对建筑企业内部控制缺陷与财务风险的分析，要求施工企业做好以下几方面的工作。
1.提高企业财务管理及控制水平
建筑企业财务管理及控制水平的提升是降低企业财务风险的重要手段，因此，要求建筑企业在日常工作中必须加强对财务管理及控制人员的培养力度，使建筑企业财务管理能力、企业承包项目的投融资能力以及管理人员自身的专业知识与技能不断提升。此外，还要求建筑企业加强与各个部门的沟通与交流，实施分权管理的方式，引进现代化的绩效考核管理模式来提高企业整体管理效益，从而避免人为经济犯罪给企业带来的财务风险，进一步提高企业承包工程内部控制质量。
2.企业内部建立有效的风险预警机制
风险预警机制的建立对建筑企业规避称承包工程财务风险有重要意义，因此要求建筑企业务必根据企业的实际情况，根据不同的承包项目构建不同的预警机制，并且进一步提高风险预警机制的实用性及可操作性，使风险预警在即将出现财务风险前做出警告，让建筑企业提前预知承包项目可能存在的风险，是财务管理及控制人员能够实现制定一套合理的应急管理预案，将即将到来的承包工程风险扼杀在摇篮中，避免给建筑企业带来不必要的风险及损失。
3.加快企业信息化建设步伐
针对建筑企业承包工程内部控制水平不高的情况，要求建筑企业不断提高企业信息化水平，实现部门与部门、部门与工程建设人员的有效沟通与交流，使建筑企业财务部门与工程建设单位能够及时沟通，保证信息传输的真实性、可靠性。此外，通过建筑企业内部信息平台的建设，还能够实现总公司与分公司的有效沟通，分公司通过信息平台将工程建设的具体情况传输给总公司，总公司根据分项目的建设实际情况，制定合理的财务管理与风险控制办法，从而减少建筑企业财务风险。
4.建立完善的内部监督管理机制
建筑企业内部应建立健全监督管理机制，对承包工程建设与管理人员的操作进行规范，明确管理人员的职责，并对工程建设过程出现的成本管理不合理以及施工缓慢的情况进行分析，制定合理的管理办法。并且，还要建立企业内部审计监督管理机制，保证审计工作正常、有序进行。
内部控制的缺陷使建筑企业在承包工程与工程建设过程中财务风险经常发生，且财务风险是不可规避的，要想有效降低财务风险给建筑企业带来的经济损失，应了解建筑企业内部控制缺陷与财务风险的关系，并通过相应措施加强内部控制，防范财务风险的发生，以保证承包工程的顺利完工，和建筑企业良性发展。（作者单位为湖北省武汉纺织大学 ）
当前，建筑企业发展迅速，行业之间的竞争非常激烈，不少建筑企业为了保证自身经济效益的提升，往往会承包大量的工程，但是建筑公司经常会出现借款与资本回收不及时的情况，使得建筑企业拖欠农民工工资、承包工程拖欠税款、工程借款难以追回等现象屡见不鲜，这给建筑企业带来巨大的财务风险。因此，加强建筑企业承包工程的内部控制，有效规避财务风险，对促进建筑企业的健康稳定发展有重要意义。
一、建筑企业承包工程中的内部控制
1.建筑企业内部控制的主要内容
（1）内部控制的主要内容
建筑企业承包工程过程的内部控制的关键在于整个工程项目风险管理工作的实施，就需要建筑企业管理层与全体参建人员不断强化自身风险意识，通过在建设过程中正确识别风险、评价风险以及合理应对风险，最大程度规避建筑企业财务风险，使建筑承包工程能够安全、顺利进行，从而使建筑企业不断朝着战略发展方向前进。
（2）建筑企业内部控制的特点
建筑企业内部控制的特点包括管理过程不确定因素多、成本控制难度大、管理难度大三个方面的特点。首先，内部控制不确定因素多主要是因为当前的建筑企业项目投资往往较大，合同的总金额与合同数量较多，工程项目一旦实施，往往需要签署几十甚至上百项合同，其中涉及多家材料商、设计与施工单位，一旦施工建设很难改变，使得施工过程不确定因素众多。其次，建筑企业所承接项目的建设周期往往要历经数年，施工过程中各项成本不断累积，且成本产生的地方众多，如果不能做好成本控制工作，将很大程度影响企业经济效益的实现。最后，建筑企业为了获得最大经济收益，往往会同时进行多项工程建设，而不同的项目往往有处于不同的场所，这对建筑企业内部控制提出严峻考验，加大日常管理难度。
2.建筑企业承包工程内部控制存在的问题
从建筑企业承包工程的具体情况分析，在施工过程中常见的内部控制主要存在以下几个方面的问题。
（1）建筑企业内部控制管理制度不完善
在市場经济快速发展的今天，很多建筑企业建立了企业内部控制管理制度，但是从管理制度的内容上来看，很多企业在制定内部控制管理制度时，往往不能充分结合工程实际以及企业自身特点进行合理的设计，这必然会导致建筑企业在日常管理时条例化严重，使得管理制度的管控与约束作用难以发挥。
（2）风险控制意识不强
随着市场经济的快速发展，建筑企业面临巨大的机遇，在大量承包建筑工程项目后，建筑企业的自身规模以及技术水平在不断提升，因而承包的工程项目投资总量与建设项目也比以往要多，在这种情况下，建筑企业常常不能意识到施工过程存在的风险因素，不能正确识别承包工程的潜在风险以及对风险的评级不合理，这就使得在施工过程中，一旦出现风险问题，建筑企业往往处于被动的地位，不能有序应对风险，这会给建筑企业带来巨大的经济损失。并且建筑企业再对承包工程进行管理过程中，也经常存在过于重视承包工程项目最终盈利的情况，这就会导致项目施工过程的风险控制缺失，相应的监督管理工作常常不能落实到位。
（3）内部管控人员专业素质不强
大宗的建筑承包项目的工程建设具有较高的复杂性，为了保证承包项目的顺利进行，因此在施工过程中需要各个工种相互配合，以协同完成工程建设项目。但是在实际的管控过程中，却存在管控人员专业素质不强的情况，这导致实际管理中管理人员不能突出工种之间的联系，以至于施工过程中各个工种往往独立施工，使得工程项目的连贯性与质量缺失，最终造成承包工程风险加大的情形。
二、建筑企业内部承包工程财务风险
建筑企业承包工程项目往往具有投资数额大、建设周期长、施工项目多等特点，在施工过程中，受管理人员、施工人员、材料设备等多方面因素的影响，建筑企业常常面临较高的财务风险，总结为以下几个方面。
1.挪用工程借款风险
大宗工程项目中，建筑企业往往会对内部承包工程划拨相应的资金来支持项目的建设，这些资金往往是建筑企业向银行获得的借款，这些资金最终会出借给房地产开发商兼工程承包商。在实际施工中，经常会出现房地产承包商将用于工程建设的资金挪用到其它的房地产项目中，这导致工程借款长期被拖欠，导致建筑企业往往需要向企业街更多的资金用于项目的建设，借款总额的提升如果超过建筑企业最终获得的经济收益，就会导致建筑企业面临巨大的财务风险。
2.拖欠工程款风险
建筑企业用于建设的资金如果被房地产以及承包商挪为他用，就会导致工程回款困难，材料、设备以及人工费用不能及时结清，最终就会出现农民工讨薪、材料及设备供应商提出诉讼情形，使建筑企业面临两难的境地，甚至建筑企业由于无法偿还银行的借款，其银行账户也会被冻结，导致建筑企业资金不足，引发巨大的财务风险。
3.拖欠工程税金风险
房地产企业在建筑项目完成后，通过建筑销售回笼资金，缴纳企业所得税，在项目清盘前，对工程建设发票的需求不紧迫。因此，房地产开放商不让建筑公司根据工程回笼款填写建设发票并且缴纳工程税金，这就会导致建筑企业拖欠工程税金的时间与总量越来越大，引发建筑企业财务风险。
4.虚增造价风险
建筑属于利润非常高的行业，需要缴纳的税收也比其他行业要高。房地产企业为了提高经济收益，往往会要求建筑企业虚增工程的整体造价，这样做的目的是为了少缴纳房地产所得税以及土地增值税，而建筑企业虚增造价的出现，会使建筑企业的名誉遭受损失，并且一旦被相关部门查处，还要缴纳少交的税款以及滞纳金。 三、建筑企业承包工程内部控制缺陷与财务风险相关性分析
建筑企业承包工程财务风险与企业内部控制与管理的缺陷有较大的关系，企业的内部环境、内部管控缺陷、信息沟通缺失和内部监督的缺失等，都会导致企业的财务风险。
1.建筑企业内部环境与财务风险的相关性
在建筑企业内部，如果企业治理结构不完善，建筑企业中央集权比较严重，就会导致机构的分配与管理不当，企业董事会不能合理的听从其它管理人员的建议，导致相关管理制度或者目标规划缺乏前瞻性、合理性，这必然会导致建筑企业在承包工程过程中对项目管理有效性缺失，进而引发相应的财务风险。
并且，受管理内部环境中央集权的影响，有些建筑管理人员为了实现企业快速发展的目标，会进行大力的扩张，在全国各个省份或者城市设立分公司，通过降低工程整体造价、向银行借用资金以及放松管控等获得工程项目的承包权。而这种盲目扩张的结果是承包工程的管理时常处于较低水平，以致工程项目建设过程中经常出现管理不到位的情况，使得农民工讨薪、材料设备供应商诉讼等问题频发，这对建筑企业的信誉与经济效益产生巨大的影响。
2.建筑企业风险管控缺陷与财务风险的相关性
在建筑企业管理中，如果企业高层管理人员对财务风险的认识不足，就会盲目的以扩大公司规模以及提高工程承包量作为企业经济增长的重要手段。这就导致实际管理过程中往往会将缺乏对财务风险的识别，放任房地产上虚增造价的行为，忽视审計部门所提出的风险警示，使风险一旦发生就很难控制。
企业风险管控缺陷还会导致企业风险管理制度建设不完善的情况，这样就使得建筑企业发现潜在的风险隐患，导致一系列风险应对能力确实，引发企业财务风险。
3.建筑企业信息沟通缺失与财务风险的相关性
在承包工程项目中，如果财务部与工程成本信息脱节，必然会导致企业财务部门无法收集到建筑成本的具体信息，不能及时发展企业拖欠的工程款项、虚增造价行为以及款项透支的情况，沟通机制的不完善，使得企业纠纷不断，财务风险提升。
建筑企业扩充后，要求总公司与各地的分公司进行有效的沟通与交流。但是在实际管理中，却经常存在分公司信息传输系统落后、信息内容不真实的情况，这就会影响到总公司信息的准确性，使得总公司不能掌握分公司运营的具体情况，使得建筑企业财务风险提升。
4.建筑企业内部监督缺失与财务风险的相关性
建筑企业日常管理中，如果忽视日常监督，就会导致工程建设过程中存在人员操作不规范、成本管理不合理以及施工进步缓慢的情况，这给建筑企业的经济效益提升带来巨大的影响。并且内部审计工作的缺失，还可能导致审计机构不能及时发现风险的情况，最终给建筑企业带来财务风险。
一些建筑企业为了提高企业经济收益，常常将眼光聚焦于经济效益的提升上，这就使得一些建筑企业不能设立专门的内部控制机构，以致与企业在出现重大调整或者变化的情形下，常常不能进行专项的监督检查工作，对企业存在的财务危机不能察觉，使得财务问题长期存在。
四、加强建筑企业承包工程内部控制与风险管理的措施
根据上述对建筑企业内部控制缺陷与财务风险的分析，要求施工企业做好以下几方面的工作。
1.提高企业财务管理及控制水平
建筑企业财务管理及控制水平的提升是降低企业财务风险的重要手段，因此，要求建筑企业在日常工作中必须加强对财务管理及控制人员的培养力度，使建筑企业财务管理能力、企业承包项目的投融资能力以及管理人员自身的专业知识与技能不断提升。此外，还要求建筑企业加强与各个部门的沟通与交流，实施分权管理的方式，引进现代化的绩效考核管理模式来提高企业整体管理效益，从而避免人为经济犯罪给企业带来的财务风险，进一步提高企业承包工程内部控制质量。
2.企业内部建立有效的风险预警机制
风险预警机制的建立对建筑企业规避称承包工程财务风险有重要意义，因此要求建筑企业务必根据企业的实际情况，根据不同的承包项目构建不同的预警机制，并且进一步提高风险预警机制的实用性及可操作性，使风险预警在即将出现财务风险前做出警告，让建筑企业提前预知承包项目可能存在的风险，是财务管理及控制人员能够实现制定一套合理的应急管理预案，将即将到来的承包工程风险扼杀在摇篮中，避免给建筑企业带来不必要的风险及损失。
3.加快企业信息化建设步伐
针对建筑企业承包工程内部控制水平不高的情况，要求建筑企业不断提高企业信息化水平，实现部门与部门、部门与工程建设人员的有效沟通与交流，使建筑企业财务部门与工程建设单位能够及时沟通，保证信息传输的真实性、可靠性。此外，通过建筑企业内部信息平台的建设，还能够实现总公司与分公司的有效沟通，分公司通过信息平台将工程建设的具体情况传输给总公司，总公司根据分项目的建设实际情况，制定合理的财务管理与风险控制办法，从而减少建筑企业财务风险。
4.建立完善的内部监督管理机制
建筑企业内部应建立健全监督管理机制，对承包工程建设与管理人员的操作进行规范，明确管理人员的职责，并对工程建设过程出现的成本管理不合理以及施工缓慢的情况进行分析，制定合理的管理办法。并且，还要建立企业内部审计监督管理机制，保证审计工作正常、有序进行。
内部控制的缺陷使建筑企业在承包工程与工程建设过程中财务风险经常发生，且财务风险是不可规避的，要想有效降低财务风险给建筑企业带来的经济损失，应了解建筑企业内部控制缺陷与财务风险的关系，并通过相应措施加强内部控制，防范财务风险的发生，以保证承包工程的顺利完工，和建筑企业良性发展。（作者单位为湖北省武汉纺织大学 ）