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【摘 要】 当今社会市场竞争日益激烈，企业要想在竞争中实现自身的良好发展，就要认识到当前企业内部控制制度存在着的一些问题。现代企业管理的重要手段之一就是企业内部会计控制，努力加强和完善企业会计制度对企业的快速发展至关重要。本文通过分析企业会计内部控制存在的问题，初探完善路径。
【关键词】 企业会计 内部控制制度 完善
随着我国经济快速发展，我国企业会计制度方面的严重缺失情况日益显现，企业要想有效规避各种经营管理风险，同时实现企业经济最大化，就要通过采取控制、约束、评价、协调等措施，提高信息的真实性、科学性。完善企业会计内部控制制度对企业的长远发展起着重要作用。
一、企业的会计内部控制制度
1企业会计内部控制制度的含义
我国的企业会计内部控制与国外的不同，与我国传统意义上的会计监督也不同，因为我国的企业会计制度是在总结国内外先进理论和实践的经验基础上，结合我国企业实际情况制定的。为了使我国企业的生产经营活动更科学合理，同时更具备经济性、成效性和效率性，需要制定企业会计内部控制制度来治理生产和满足企业经营的需要。制定企业会计内部控制制度，可以深入贯彻企业治理方面的决策，提高企业资产、资源的安全性，进而提高会计信息的准确性、完整性。
2企业会计内部控制制度的重要性
（1）规范会计工作秩序
企业的法定义务之一就是企业内部控制制度，它也是各个企业运行必不可少的部分。会计工作能够发挥其职能作用，重要前提就是会计工作能够依法有序的进行。因此，建立健全会计内部控制制度至关重要，能有效规范会计工作秩序。
（2）是企业经营管理的需要
会计内部控制和企业绩效是密切相关的，不仅推动企业管理者实现经营目标，还可以确保企业内部各项资产的安全和完善，保证企业各个方面信息真实，对企业经营管理的产生重大影响。
（3）是发展审计行业的需要
影响审计的有两个方面：内部审计和外部审计。内部审计以评价组织控制为目标，评价内部控制的健全和有效，揭露潜在的风险。内部控制可以有效的推进经济实体的运营，然而内部审计是可以协助内部管理层调查评估的，同时还能够适时提供改进建议。外部审计即
审计机构与会计的内部控制和审计是密切相关的，两者是相互促进的，健全的内部的控制推动外部的工作进行，而外部的社会审计对内部控制起着监督、促进的作用。
二、我国企业会计内部控制存在的主要问题
1会计人员综合素质有待提高
现阶段，企业与企业的竞争实质是对人才的竞争，一个人才的综合素质对一个企业的发展起着至关重要的作用。随着企业规模的不断扩大，我国企业越来越需要综合素质高的会计人员，但是目前存在着一个普遍的现象：会计人员综合素质普遍偏低。会计人员的综合素质有待提高，现在许多的会计人员不思进取，依旧习惯手工记账的方式，基于我国计算机办公系统的迅速推广，相关的会计人员需要不断地学习与适应。会计人员的思想道德教育、业务技术培训跟不上，专业的知识不强，缺乏实践经验，甚至一些企业的会计人员做出违法乱纪的事情：利用职权弄虚作假，无视纪律贪图利益。
2对企业会计内部控制制度的重视不够
其实，相当一部分的企业对内部控制制度缺乏重视，会计内部控制工作混乱、无序，只做表面工作，应付相关部门的一系列检查。较小规模的企业觉得没有必要制定內部控制制度，甚至有些大中型的企业也不重视内部控制制度，虽然有一些企业建立了内部控制制度，但是做的零散、片面，有时候还会出现不按规章制度办事的严重现象。
3内部控制制度监控管理不到位
企业内部的审计人员是内部控制的主体，在监督会计工作方面起到重要的作用。我国一些领导及经营者重生产、轻经营、重开发、轻管理，甚至认为没有必要在组建审计部门上浪费精力，没有把会计内部控制放在重要位置考虑。一些企业虽然建立了审计部门，但是审计结构缺乏独立性，审计人员不够专业，缺乏专业性的知识，内部岗位责任控制比较薄弱，像事前审核、事中复核、事后监督过程出现流于形式现象。
4内部控制执行力不行
执行水平关系到会计内部控制制度能否发挥其效能，要想真正发挥会计内部控制制度的作用，加强制度的执行能力是重要步骤。现在的企业不仅在执行制度、监督管理方面不到位，还出现了由于内部审计人员综合素质不高，对内部工作中出现的问题不能有效、客观的分析，严重影响了内部控制制度的执行。
5缺乏信息技术的支持
现阶段，我国信息技术快速发展，企业的各个工作流程逐渐的实现了信息化，企业工作的良好开展离不开全新的信息系统。但是在实际中，信息化不够全面，又加上人为因素，出现企业的信息外漏和信息化水平不高情况。
三、完善会计内部控制制度
1提高会计人员的综合素质
人才是促进企业良好发展的关键因素，综合素质高的员工有利于推动企业内部控制制度的发展。由于我国企业对会计人员的综合素质要求越来越高，我们更要重视提高会计人员的综合素质，加强对会计人员的教育培训。在选拔过程中考核实践能力，对选拔人员的职业道德素质进行审核。同时要监督、鼓励会计员工与时俱进，不断适应社会的快速发展，提高会计人员对内部控制制度的认识，实现企业的良好工作效果，促进企业经济发展。
2提高对企业内部控制制度的重视
现阶段我国企业的领导者支配权明显有所增加，因此承担的责任也有增加，因此企业管理者对内部控制制度的态度至关重要。企业管理者应加强对内部控制制度的重视，转变经营管理理念，保证本企业会计内部控制的合理性及执行性。
3强化内部控制制度的监督
强化内部控制制度的监督体系，可以更好的发挥内部控制制度的作用，建立内部审计机构评估系统，及时发现漏洞，根据出现的问题进行完善和及时修订。在明确审计工作和任务以后，可以引入相关的外部监督，制定科学合理的监督标准，强化监督的日常性和控制性，在内外监督的协助配合下，有效实施对内部控制制度的监督。
4提高制度的执行水平，完善考核机制
会计内部控制制度的重要组成部分之一就是考核和评价，检查、考核执行情况，对于存在的缺陷和问题提出改正建议，同时也要激励执行成效显著的人员。强化内部控制制度的执行水平，健全完善内部考核机制，有利于内部制度落实。
5加强内部控制制度的信息化建设
一个良好的平台可以促进一项制度的发展，企业可以通过为内部控制制度提供信息化平台，来加强各个部门之间在相关信息的方面的交流与沟通，实现资源共享。随着时代的变化，信息技术发展越来越迅速，接收不断更新的信息，做到与时俱进很重要。加强对信息人员的培训，重视任用信息人才，加强内部控制制度信息化的建设，对提高内部控制制度的成效有重要影响。
四、结语
随着我国社会经济的迅速发展，一个企业要想在日益激烈的市场竞争下长久发展，就需要加强对企业会计内部控制制度的重视，制定和完善内部控制制度，落实执行效果，提高会计员工的综合素质加强信息化建设，适应时代发展。
【参考文献】
[1] 杨石.审计实务中对内部控制的相关探讨.《财务与会计》.2012年3期.
[2] 卢之光.风险管理框架下审计实务流程问题研究--以商业银行为中心.《时代金融（下旬）》.2013年7期.
[3] 赵晓霞.计算机审计在内部审计中的应用及发展.《现代经济信息》.2014年6期.
[4] 周芳.计算机审计下政府审计成本变化及其管理对策.《南京审计学院学报》.2008年1期.
[5] 赵志威，江远彬.企业集团公司内部审计管理体系转型与升级的理论框架研究——基于价值视角的思考.《管理现代化》 .2014年4期.
[6] 王霞，吴岚，李亦琴.中小企业内部审计外部化策略研究--以LD公司为例. 《财务与会计》 .2015年10期.
【关键词】 企业会计 内部控制制度 完善
随着我国经济快速发展，我国企业会计制度方面的严重缺失情况日益显现，企业要想有效规避各种经营管理风险，同时实现企业经济最大化，就要通过采取控制、约束、评价、协调等措施，提高信息的真实性、科学性。完善企业会计内部控制制度对企业的长远发展起着重要作用。
一、企业的会计内部控制制度
1企业会计内部控制制度的含义
我国的企业会计内部控制与国外的不同，与我国传统意义上的会计监督也不同，因为我国的企业会计制度是在总结国内外先进理论和实践的经验基础上，结合我国企业实际情况制定的。为了使我国企业的生产经营活动更科学合理，同时更具备经济性、成效性和效率性，需要制定企业会计内部控制制度来治理生产和满足企业经营的需要。制定企业会计内部控制制度，可以深入贯彻企业治理方面的决策，提高企业资产、资源的安全性，进而提高会计信息的准确性、完整性。
2企业会计内部控制制度的重要性
（1）规范会计工作秩序
企业的法定义务之一就是企业内部控制制度，它也是各个企业运行必不可少的部分。会计工作能够发挥其职能作用，重要前提就是会计工作能够依法有序的进行。因此，建立健全会计内部控制制度至关重要，能有效规范会计工作秩序。
（2）是企业经营管理的需要
会计内部控制和企业绩效是密切相关的，不仅推动企业管理者实现经营目标，还可以确保企业内部各项资产的安全和完善，保证企业各个方面信息真实，对企业经营管理的产生重大影响。
（3）是发展审计行业的需要
影响审计的有两个方面：内部审计和外部审计。内部审计以评价组织控制为目标，评价内部控制的健全和有效，揭露潜在的风险。内部控制可以有效的推进经济实体的运营，然而内部审计是可以协助内部管理层调查评估的，同时还能够适时提供改进建议。外部审计即
审计机构与会计的内部控制和审计是密切相关的，两者是相互促进的，健全的内部的控制推动外部的工作进行，而外部的社会审计对内部控制起着监督、促进的作用。
二、我国企业会计内部控制存在的主要问题
1会计人员综合素质有待提高
现阶段，企业与企业的竞争实质是对人才的竞争，一个人才的综合素质对一个企业的发展起着至关重要的作用。随着企业规模的不断扩大，我国企业越来越需要综合素质高的会计人员，但是目前存在着一个普遍的现象：会计人员综合素质普遍偏低。会计人员的综合素质有待提高，现在许多的会计人员不思进取，依旧习惯手工记账的方式，基于我国计算机办公系统的迅速推广，相关的会计人员需要不断地学习与适应。会计人员的思想道德教育、业务技术培训跟不上，专业的知识不强，缺乏实践经验，甚至一些企业的会计人员做出违法乱纪的事情：利用职权弄虚作假，无视纪律贪图利益。
2对企业会计内部控制制度的重视不够
其实，相当一部分的企业对内部控制制度缺乏重视，会计内部控制工作混乱、无序，只做表面工作，应付相关部门的一系列检查。较小规模的企业觉得没有必要制定內部控制制度，甚至有些大中型的企业也不重视内部控制制度，虽然有一些企业建立了内部控制制度，但是做的零散、片面，有时候还会出现不按规章制度办事的严重现象。
3内部控制制度监控管理不到位
企业内部的审计人员是内部控制的主体，在监督会计工作方面起到重要的作用。我国一些领导及经营者重生产、轻经营、重开发、轻管理，甚至认为没有必要在组建审计部门上浪费精力，没有把会计内部控制放在重要位置考虑。一些企业虽然建立了审计部门，但是审计结构缺乏独立性，审计人员不够专业，缺乏专业性的知识，内部岗位责任控制比较薄弱，像事前审核、事中复核、事后监督过程出现流于形式现象。
4内部控制执行力不行
执行水平关系到会计内部控制制度能否发挥其效能，要想真正发挥会计内部控制制度的作用，加强制度的执行能力是重要步骤。现在的企业不仅在执行制度、监督管理方面不到位，还出现了由于内部审计人员综合素质不高，对内部工作中出现的问题不能有效、客观的分析，严重影响了内部控制制度的执行。
5缺乏信息技术的支持
现阶段，我国信息技术快速发展，企业的各个工作流程逐渐的实现了信息化，企业工作的良好开展离不开全新的信息系统。但是在实际中，信息化不够全面，又加上人为因素，出现企业的信息外漏和信息化水平不高情况。
三、完善会计内部控制制度
1提高会计人员的综合素质
人才是促进企业良好发展的关键因素，综合素质高的员工有利于推动企业内部控制制度的发展。由于我国企业对会计人员的综合素质要求越来越高，我们更要重视提高会计人员的综合素质，加强对会计人员的教育培训。在选拔过程中考核实践能力，对选拔人员的职业道德素质进行审核。同时要监督、鼓励会计员工与时俱进，不断适应社会的快速发展，提高会计人员对内部控制制度的认识，实现企业的良好工作效果，促进企业经济发展。
2提高对企业内部控制制度的重视
现阶段我国企业的领导者支配权明显有所增加，因此承担的责任也有增加，因此企业管理者对内部控制制度的态度至关重要。企业管理者应加强对内部控制制度的重视，转变经营管理理念，保证本企业会计内部控制的合理性及执行性。
3强化内部控制制度的监督
强化内部控制制度的监督体系，可以更好的发挥内部控制制度的作用，建立内部审计机构评估系统，及时发现漏洞，根据出现的问题进行完善和及时修订。在明确审计工作和任务以后，可以引入相关的外部监督，制定科学合理的监督标准，强化监督的日常性和控制性，在内外监督的协助配合下，有效实施对内部控制制度的监督。
4提高制度的执行水平，完善考核机制
会计内部控制制度的重要组成部分之一就是考核和评价，检查、考核执行情况，对于存在的缺陷和问题提出改正建议，同时也要激励执行成效显著的人员。强化内部控制制度的执行水平，健全完善内部考核机制，有利于内部制度落实。
5加强内部控制制度的信息化建设
一个良好的平台可以促进一项制度的发展，企业可以通过为内部控制制度提供信息化平台，来加强各个部门之间在相关信息的方面的交流与沟通，实现资源共享。随着时代的变化，信息技术发展越来越迅速，接收不断更新的信息，做到与时俱进很重要。加强对信息人员的培训，重视任用信息人才，加强内部控制制度信息化的建设，对提高内部控制制度的成效有重要影响。
四、结语
随着我国社会经济的迅速发展，一个企业要想在日益激烈的市场竞争下长久发展，就需要加强对企业会计内部控制制度的重视，制定和完善内部控制制度，落实执行效果，提高会计员工的综合素质加强信息化建设，适应时代发展。
【参考文献】
[1] 杨石.审计实务中对内部控制的相关探讨.《财务与会计》.2012年3期.
[2] 卢之光.风险管理框架下审计实务流程问题研究--以商业银行为中心.《时代金融（下旬）》.2013年7期.
[3] 赵晓霞.计算机审计在内部审计中的应用及发展.《现代经济信息》.2014年6期.
[4] 周芳.计算机审计下政府审计成本变化及其管理对策.《南京审计学院学报》.2008年1期.
[5] 赵志威，江远彬.企业集团公司内部审计管理体系转型与升级的理论框架研究——基于价值视角的思考.《管理现代化》 .2014年4期.
[6] 王霞，吴岚，李亦琴.中小企业内部审计外部化策略研究--以LD公司为例. 《财务与会计》 .2015年10期.