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审计是一项独立性的经济监督活动，能对重大项目、财务收支进行事前和事后审查。信息技术的发展，为审计工作提供了新的工具和手段，大数据审计成为一个重要趋势。文章从大数据对审计工作的机遇和挑战出发，阐述了审计机关大数据审计存在的问题和解决对策，以供同行参考。
大数据就是大量数据信息的集合，利用大数据技术，能发现数据之间的关联性，快速得到有价值的信息。近年来，各地审计机关为了实现审计工作的全覆盖，将大数据审计作为一种新模式。实践证实，大数据技术的应用，将疑点查找环节提前至审计之前，能縮短审计用时、提高审计效率。但是，受限于规划、技术、人力等因素，基层大数据审计工作存在一些问题和困难，以下结合实践探讨。
一、大数据对审计工作的机遇和挑战
（一）机遇
第一，提供海量信息。传统审计工作是审阅会计资料报表，看会计信息是否真实、完整，如果会计资料少、提供的信息片面，风险隐患难以排查出来。大数据技术下，除了会计资料报表，还拥有大量的其他审计信息，能为审计工作的开展提供依据，提升审计质量。
第二，分析方法多样。传统审计工作中，对象主要是会计记录、财务报表、经济活动，看是否合法合规、真实准确，采用的审计方法以抽查取样为主，会受到抽样误差的影响。大数据审计模式下，提供了多样化的分析方法，例如数据挖掘技术，能减小数据偏差，提高审计结果的准确性。
第三，审计操作便捷。传统审计工作以抽样审计为主，随着大数据时代的到来，全面审计成为主流，解决了数据采集难题。具体来看，传统审计利用局部来评价整体，审计结果的真实性受影响。大数据技术的应用，审计工作基于全部数据开展，结果更真实可信。尤其在计算机技术的支持下，数据采集、分析、处理更加便捷，能减少人力和时间成本。
第四，审计效率提高。传统审计模式下，需要人工手动处理会计资料，一方面会出现人为误差，另一方面工作效率低、审计压力大。大数据技术的应用，将审计人员从繁杂的会计资料中拯救出来，合理使用审计工具，就能获得精准的审计结果，在降低成本的同时，显著提高审计效率。
（二）挑战
第一、审计理念挑战。将大数据技术应用在审计工作中，首先对审计理念提出了挑战。财务数据反映出企业生产经营状况，审计人员通过数据的收集、分析，能发现潜在问题，也就是企业经营管理的不足之处，继而提出有效的建议。大数据审计下，审计人员要转变传统的审计理念，对审计流程进行优化，对审计方法进行创新，适应新形势下的审计工作需求。
第二、工作取证挑战。将大数据技术应用在审计工作中，审计范围扩大、内容复杂，单从取证环节来看，需要在海量数据中提取有价值的信息，是一项新的挑战。要求审计人员首先对数据进行筛选和分析，然后辨别数据的真伪性，由于电子数据的来源不明确，会影响到验证工作，取证难度提高。
第三、审计风险挑战。我国部分企业中，存在数据不完整、关联度差、信息化程度低、技术处理能力弱的问题，面对较大的数据处理需求，可能无法完成审计工作。此外，企业的审计环境发生改变，不仅涉及范围更广，而且更加复杂，数据处理时的困难更多，会形成审计风险。
第三、审计人员挑战。将大数据技术应用在审计工作中，对审计人员的能力提出了更高要求。传统审计模式下，审计人员的专业知识储备丰富，但对计算机技术的应用不娴熟;大数据审计模式下，既要有专业知识为基础，又要熟练掌握计算机技术，完成数据的收集、分析、处理过程，提高快速适应能力。对于年龄稍长的审计人员而言，这又是一个挑战。
二、审计机关大数据审计存在的问题
（一）资金投入不足
在不少市、县两级的审计机关中，因财政资金紧张，存在资金投入不足的问题，甚至审计工作的人均信息化投入不足2万元。这些资金的使用，集中在以下方面：一是硬件设备的维修保养，例如台式电脑、笔记本电脑、打印机、扫描仪等，资金投入占比55%-60%。二是建设视频会议系统，资金投入占比30%-35%。三是办公耗材，资金投入占比5%左右。四是官方网站的运维，资金投入占比1%左右。这些资金只能保障基础工作运转，建设数据分析平台、共享平台，开发审计工具等，缺少资金支持。
（二）人员力量不够
调查显示，基层审计机关中，信息化审计机构是最近5-8年才设置的，在此之前并没有专门的信息化审计机构。相比于机构设置，人员力量不够是更为严峻 的问题，在所有审计人员中，计算机专业相关的人员比例很小，他们既要对大数据进行采集和分析，又要负责信息化审计平台的建设，偶尔还需要外出驻点审计，导致大数据审计工作的推进缓慢;在民生、政策执行、精准扶贫等专项审计工作中，没有发挥出大数据分析技术的优势。
（三）能力素质欠缺
在审计人员队伍中，面对信息技术不会用、不愿用的现象依然存在。以“审计师办公室系统Auditor Office（简称AO）”为例，实际工作中审计人员并没有真正利用起来，而是采用手工作业模式，将审计资料输入AO系统内，应付考核和检查即可。少数审计人员使用AO系统时，对功能模块的挖掘不深入，使用起来不熟练，分析能力欠缺，只能发现会计资料中的普遍性问题。
三、审计机关大数据审计工作的实践方法
（一）加大财力支持
审计工作从手动作业模式，转变为大数据分析模式，离不开财力资金的支持，这也是解决信息化审计工作难以快速推进的基本条件。具体操作上，一是获得中央和省级机关的资金支持，将信息化审计平台的建设、复合型人才的培养，列入预算方案，获得财政资金。二是基层审计机关，应和同级政府、部门机构加强沟通，解决信息孤岛效应，争取得到政策、经费、编制等方面的支持。三是上级审计机关，可采用集中购买服务的形式，帮助基层审计机关，提供人才支持、智力支持，推动大数据审计工作快速前进。 （二）注重顶层设计
第一，在国家层面，合理规划顶层设计，打破行业、企业、部门之间的壁垒，建立自上到下的数据共享机制，促使各个行业的数据整合起来。第二，上级审计机构，要对下层审计机构进行规划和指导，避免各地审计机构出现各自为政的局面，造成资源浪费。在信息化审计建设上，提出统一的标准和要求。第三，基层审计工作中，要给予政策扶持和技术指导，帮助审计机关在人员、技术、设备等各个层面，均能实现建设目标。举例来说：社保、金融、住房、公安等领域，保密要求高，由省级审计机关集中管理;基层审计机构获得授权后才能使用，降低数据采集难度。
（三）建设审计平台
设计分析平台的建设，是大数据审计工作的一个标志，是信息化审计工具。其一，平台建设过程中，按照“省级主建、基层主用”的原则，对审计职能进行划分。基层机构使用该平台时，及时将使用情况反馈给上级机构，从而完善平台功能，更好地适应基层审计工作。其二，该平台的建设，要采用开放式架构，基层审计机关根据实际需求，在不破坏平台主体的基础上，对平台功能模块进行改造，从而提高审计效率。
（四）电子证据取证
大数据审计工作中，审计人员获得的信息多是电子数据，特点是数量大、安全性低、可靠性差，应该规范取证方式。结合审计工作要求，审计人员获得电子数据时，应寻求数据的来源，明确数据处理使用的工具，以及审计结果，如此才能对电子数据进行追踪和查询，提高数据的安全性、可靠性，避免数据被篡改。另一方面，电子数据存儲时，采用防火墙、数据加密、杀毒软件等技术，防止数据丢失、泄露、黑客攻击等行为。
（五）积极应对风险
新时代背景下，企业要想做好审计工作，首先应该加强重视程度，明确审计工作对企业发展的影响。同时，认识到大数据在审计工作中的重要性。调查发现，在企业审计工作中，数据重要性占比70%，审计技术占比仅为30%。因此，审计工作应该适应大数据时代的发展趋势，对审计方式进行创新，采用先进的审计技术和手段，及时升级软硬件设备。另外，完善企业的治理结构，例如设置首席审计执行官，借助于大数据信息，制定风险管理措施，促使经营风险处于可控范围内，避免或减少审计风险带来的阻碍。
（六）培养复合人才
培养有知识、有技术、有素质的复合型人才，是大数据审计工作对审计人员提出的要求。第一，人员聘任时，优先选择计算机专业的人才，优化审计人员的专业结构，提高大数据技术应用能力。第二，开展针对性培训，选择数据条件好、经济活动简单的项目，通过业务指导，要求审计人员独立完成审计活动，切实提高操作能力。第三，设置奖励措施，对于表现好、工作积极的审计人员，给予表扬和奖励，发挥出榜样精神，带动所有审计人员应用大数据技术。
四、结语
综上所述，大数据技术的应用，为审计工作提供了海量信息，分析方法多样，审计操作便捷，能提高审计效率;同时也对审计理念、工作取证、审计风险、审计人员带来了挑战。针对审计机关大数据审计存在的问题，文章从加大财力支持、注重顶层设计、建设审计平台、电子证据取证、积极应对风险、培养复合人才六个方面指出解决对策，以加快大数据审计工作的步伐。希望通过本文，为审计工作的变革和大数据技术的应用提供一些经验。
（作者单位：惠州市惠城区国通购物商场大岭分店）
大数据就是大量数据信息的集合，利用大数据技术，能发现数据之间的关联性，快速得到有价值的信息。近年来，各地审计机关为了实现审计工作的全覆盖，将大数据审计作为一种新模式。实践证实，大数据技术的应用，将疑点查找环节提前至审计之前，能縮短审计用时、提高审计效率。但是，受限于规划、技术、人力等因素，基层大数据审计工作存在一些问题和困难，以下结合实践探讨。
一、大数据对审计工作的机遇和挑战
（一）机遇
第一，提供海量信息。传统审计工作是审阅会计资料报表，看会计信息是否真实、完整，如果会计资料少、提供的信息片面，风险隐患难以排查出来。大数据技术下，除了会计资料报表，还拥有大量的其他审计信息，能为审计工作的开展提供依据，提升审计质量。
第二，分析方法多样。传统审计工作中，对象主要是会计记录、财务报表、经济活动，看是否合法合规、真实准确，采用的审计方法以抽查取样为主，会受到抽样误差的影响。大数据审计模式下，提供了多样化的分析方法，例如数据挖掘技术，能减小数据偏差，提高审计结果的准确性。
第三，审计操作便捷。传统审计工作以抽样审计为主，随着大数据时代的到来，全面审计成为主流，解决了数据采集难题。具体来看，传统审计利用局部来评价整体，审计结果的真实性受影响。大数据技术的应用，审计工作基于全部数据开展，结果更真实可信。尤其在计算机技术的支持下，数据采集、分析、处理更加便捷，能减少人力和时间成本。
第四，审计效率提高。传统审计模式下，需要人工手动处理会计资料，一方面会出现人为误差，另一方面工作效率低、审计压力大。大数据技术的应用，将审计人员从繁杂的会计资料中拯救出来，合理使用审计工具，就能获得精准的审计结果，在降低成本的同时，显著提高审计效率。
（二）挑战
第一、审计理念挑战。将大数据技术应用在审计工作中，首先对审计理念提出了挑战。财务数据反映出企业生产经营状况，审计人员通过数据的收集、分析，能发现潜在问题，也就是企业经营管理的不足之处，继而提出有效的建议。大数据审计下，审计人员要转变传统的审计理念，对审计流程进行优化，对审计方法进行创新，适应新形势下的审计工作需求。
第二、工作取证挑战。将大数据技术应用在审计工作中，审计范围扩大、内容复杂，单从取证环节来看，需要在海量数据中提取有价值的信息，是一项新的挑战。要求审计人员首先对数据进行筛选和分析，然后辨别数据的真伪性，由于电子数据的来源不明确，会影响到验证工作，取证难度提高。
第三、审计风险挑战。我国部分企业中，存在数据不完整、关联度差、信息化程度低、技术处理能力弱的问题，面对较大的数据处理需求，可能无法完成审计工作。此外，企业的审计环境发生改变，不仅涉及范围更广，而且更加复杂，数据处理时的困难更多，会形成审计风险。
第三、审计人员挑战。将大数据技术应用在审计工作中，对审计人员的能力提出了更高要求。传统审计模式下，审计人员的专业知识储备丰富，但对计算机技术的应用不娴熟;大数据审计模式下，既要有专业知识为基础，又要熟练掌握计算机技术，完成数据的收集、分析、处理过程，提高快速适应能力。对于年龄稍长的审计人员而言，这又是一个挑战。
二、审计机关大数据审计存在的问题
（一）资金投入不足
在不少市、县两级的审计机关中，因财政资金紧张，存在资金投入不足的问题，甚至审计工作的人均信息化投入不足2万元。这些资金的使用，集中在以下方面：一是硬件设备的维修保养，例如台式电脑、笔记本电脑、打印机、扫描仪等，资金投入占比55%-60%。二是建设视频会议系统，资金投入占比30%-35%。三是办公耗材，资金投入占比5%左右。四是官方网站的运维，资金投入占比1%左右。这些资金只能保障基础工作运转，建设数据分析平台、共享平台，开发审计工具等，缺少资金支持。
（二）人员力量不够
调查显示，基层审计机关中，信息化审计机构是最近5-8年才设置的，在此之前并没有专门的信息化审计机构。相比于机构设置，人员力量不够是更为严峻 的问题，在所有审计人员中，计算机专业相关的人员比例很小，他们既要对大数据进行采集和分析，又要负责信息化审计平台的建设，偶尔还需要外出驻点审计，导致大数据审计工作的推进缓慢;在民生、政策执行、精准扶贫等专项审计工作中，没有发挥出大数据分析技术的优势。
（三）能力素质欠缺
在审计人员队伍中，面对信息技术不会用、不愿用的现象依然存在。以“审计师办公室系统Auditor Office（简称AO）”为例，实际工作中审计人员并没有真正利用起来，而是采用手工作业模式，将审计资料输入AO系统内，应付考核和检查即可。少数审计人员使用AO系统时，对功能模块的挖掘不深入，使用起来不熟练，分析能力欠缺，只能发现会计资料中的普遍性问题。
三、审计机关大数据审计工作的实践方法
（一）加大财力支持
审计工作从手动作业模式，转变为大数据分析模式，离不开财力资金的支持，这也是解决信息化审计工作难以快速推进的基本条件。具体操作上，一是获得中央和省级机关的资金支持，将信息化审计平台的建设、复合型人才的培养，列入预算方案，获得财政资金。二是基层审计机关，应和同级政府、部门机构加强沟通，解决信息孤岛效应，争取得到政策、经费、编制等方面的支持。三是上级审计机关，可采用集中购买服务的形式，帮助基层审计机关，提供人才支持、智力支持，推动大数据审计工作快速前进。 （二）注重顶层设计
第一，在国家层面，合理规划顶层设计，打破行业、企业、部门之间的壁垒，建立自上到下的数据共享机制，促使各个行业的数据整合起来。第二，上级审计机构，要对下层审计机构进行规划和指导，避免各地审计机构出现各自为政的局面，造成资源浪费。在信息化审计建设上，提出统一的标准和要求。第三，基层审计工作中，要给予政策扶持和技术指导，帮助审计机关在人员、技术、设备等各个层面，均能实现建设目标。举例来说：社保、金融、住房、公安等领域，保密要求高，由省级审计机关集中管理;基层审计机构获得授权后才能使用，降低数据采集难度。
（三）建设审计平台
设计分析平台的建设，是大数据审计工作的一个标志，是信息化审计工具。其一，平台建设过程中，按照“省级主建、基层主用”的原则，对审计职能进行划分。基层机构使用该平台时，及时将使用情况反馈给上级机构，从而完善平台功能，更好地适应基层审计工作。其二，该平台的建设，要采用开放式架构，基层审计机关根据实际需求，在不破坏平台主体的基础上，对平台功能模块进行改造，从而提高审计效率。
（四）电子证据取证
大数据审计工作中，审计人员获得的信息多是电子数据，特点是数量大、安全性低、可靠性差，应该规范取证方式。结合审计工作要求，审计人员获得电子数据时，应寻求数据的来源，明确数据处理使用的工具，以及审计结果，如此才能对电子数据进行追踪和查询，提高数据的安全性、可靠性，避免数据被篡改。另一方面，电子数据存儲时，采用防火墙、数据加密、杀毒软件等技术，防止数据丢失、泄露、黑客攻击等行为。
（五）积极应对风险
新时代背景下，企业要想做好审计工作，首先应该加强重视程度，明确审计工作对企业发展的影响。同时，认识到大数据在审计工作中的重要性。调查发现，在企业审计工作中，数据重要性占比70%，审计技术占比仅为30%。因此，审计工作应该适应大数据时代的发展趋势，对审计方式进行创新，采用先进的审计技术和手段，及时升级软硬件设备。另外，完善企业的治理结构，例如设置首席审计执行官，借助于大数据信息，制定风险管理措施，促使经营风险处于可控范围内，避免或减少审计风险带来的阻碍。
（六）培养复合人才
培养有知识、有技术、有素质的复合型人才，是大数据审计工作对审计人员提出的要求。第一，人员聘任时，优先选择计算机专业的人才，优化审计人员的专业结构，提高大数据技术应用能力。第二，开展针对性培训，选择数据条件好、经济活动简单的项目，通过业务指导，要求审计人员独立完成审计活动，切实提高操作能力。第三，设置奖励措施，对于表现好、工作积极的审计人员，给予表扬和奖励，发挥出榜样精神，带动所有审计人员应用大数据技术。
四、结语
综上所述，大数据技术的应用，为审计工作提供了海量信息，分析方法多样，审计操作便捷，能提高审计效率;同时也对审计理念、工作取证、审计风险、审计人员带来了挑战。针对审计机关大数据审计存在的问题，文章从加大财力支持、注重顶层设计、建设审计平台、电子证据取证、积极应对风险、培养复合人才六个方面指出解决对策，以加快大数据审计工作的步伐。希望通过本文，为审计工作的变革和大数据技术的应用提供一些经验。
（作者单位：惠州市惠城区国通购物商场大岭分店）