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<正>为了降低经营风险,提高企业管理水平,有些非上市公司开始尝试建立适合本企业的内部控制体系。由于国内没有成熟的内部控制理论可以遵循,因此许多非上市公司基本照搬美国上市公司的做法,采用COSO发布的《内部控制——整体框架》建立本公司的内部控制体系。但采用这种理论是否与非上市公司建立内部控制的初衷相吻合?是否可以达到风险管理和控制的目的?是否符合成本效益原则?笔者认为不尽然。其原因要从COSO及