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摘要：目前，我国高职院校内部控制制度的项目不够全面，控制环境较差，对风险缺少控制机制，缺乏全面、有效的监督，严重影响了学校的健康发展。建立和完善高职院校内部控制度，应完善二级决策机制、科学界定部门职责、合理划分岗位职责、健全授权批准机制、排查廉政风险节点、完善内部控制制度、强化内部审计控制、深化校务信息公开、加强内部监督检查等内控措施，保障高职院校健康稳定发展。
关键词：高职院校 内部控制 建设与实施
1 概述
近年来，在市场经济的快速发展和高职教育深入改革形势下，高职院校能参与到各种各样的社会经济活动中，自主支配权进一步扩大。然而，机遇与风险并存，高职院校内部控制制度的不健全和不完善引发的问题也显得越来越突出。健全和完善内部控制制度，有效防范各类风险，坚持标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防，抓住权力运行的重点领域和关键环节，通过科学配置权力，优化工作流程，实行风险控制，建立健全结构合理、配置科学、程序严密、制约有效的权力运行机制，确保权力在制度的约束下规范运行，从而推动高职院校健康稳定发展。内部控制制度是一种以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生。本文以江苏财经职业技术学院为例，探讨了在高职院校如何进行内部控制机制建设及其实施。
2 高职院校内部控制机制存在问题
2.1 制度环境较差 高校内部控制机制作为一项系统工程，需要制定形成完善的制度，规范权力运作。当前，我国处于“社会转型期”和“矛盾凸显期”，部分道德价值观被严重扭曲，引发各种各样价值迷茫现象，一些领域道德失范、诚信缺失。社会上一些消极思想、浮躁情绪、腐败现象冲击和影响着高校的文化生态。高校在干部任用、财务管理、基建工程、设备采购、教材购买、科研经费等方面的腐败案件屡见不鲜。一方面，高职院校上自校领导，下至普通教职工，对内部控制重要性的认识不够。加之相关制度不健全，执行中难免有走形式、效率低等弊端。另一方面，高职院校的工作重心在教学科研，人才大量聚集在此领域，而对内部控制岗位重视不够，机构不健全和队伍素质普遍不高难免影响执行政策的水平。
2.2 对风险缺少必要的控制机制 “法不严则不力，治不严则无获”，然而，有些高职院校只是把规章制度印在纸上、挂在墙上、停在嘴上，并没有真正落实，贯彻和执行流于形式，导致许多违反规定的行为时有发生。高职院校风险意识不足、理念不强，风险防范措施相对缺失，如在从事项目决策前，对项目的必要性和可行性进行论证并不充分，往往因项目缺少市场调查而导致价与值不符，或为了应急而实施导致项目实施目的不能很好地实现。高职院校领导者管理方向不够明确、风险管理层面的建设也被忽视，难以整合各种资源形成控制机制以防范损失、抵御风险。
2.3 机构与人员设置不合理，职责不明 在高职院校中，虽然进行了内部控制机构设置，但从上到下重视程度不够，机构设置不够合理，职能越位、缺位问题突出，一些领域机构重叠、人浮于事问题依然存在，职责上的不相容性没有得到贯彻，导致不相容的岗位大量相容，给腐败提供了滋生的土壤。同时，参与部门之间职责交叉、权责脱节、争权诿责现象依然较多，行政效能不够高；审批权限界限不明，监管空白现象较为突出，部门之间形不成合力，监管责任难以落到实处，影响了内部控制的效率。在职能定位、机构设置、职责分工、运行机制等方面还存在不少问题。
2.4 监督流于形式 对行政权力的制约监督机制不完善，以权谋私、贪污腐败、不作为乱作为等现象尚未得到有效遏制。一方面，外部监控通常采取不告不理的监督方式，进行主动监督的很少。另一方面，内部监督不能充分发挥应有作用，高职院校内设的纪检审计部门的力量普遍薄弱，难以担负诸多的职责任务，推进监督工作有一定压力和困难，缺少监督机制和监督手段，监督效果不佳。
3 江苏财经职业技术学院完善内控机制措施
3.1 完善二级决策机制 进一步健全系部二级决策机制，突出系部教学、管理的主体地位，细化“三重一大”具体项目和标准，明确系（部）务会、党总支会、党政联席会议事范围和议事规则，做到职责上分、思想上合，制度上分、关系上合，工作上分、目标上合，建立起职责清、任务明、体系顺、效率高的工作格局。对涉及教职工切身利益的重大决策，充分征求民主党派、“两会”代表和广大教职工意见，认真执行民主集中制，完善系部领导班子议事规则和决策程序，规范决策行为，进一步提高决策的科学性、合理性、民主性。
3.2 科学界定部门职责 根据责任与事权相统一的原则，明确部门各自的职责重点，积极理顺责权关系。人事部门要科学、合理划定各职能部门工作职责，实行决策权、执行权与监督权适度分离。按照一件事情原则上由一个部门负责的要求，将部门间相同或相近的职能整合归并到一个部门负责，切实解决部门间因职责不清而产生的推诿、扯皮，甚至失职、渎职现象的发生；确需由多个部门共同管理的事项，分清主办和协办关系，明确牵头部门，通过建立健全部门间协调配合机制，形成工作合力，严格禁止既当运动员又当裁判员，建立部门之间相互制衡的权力运行机制。
3.3 合理划分岗位职责 明确岗位职责是确保工作有序开展的重要前提，同时也是高职院校管理规范化的重要内容。各职能部门要合理划分部门内部二级科室以及各个岗位职责权限，明确定义职责、指定职责的负责人，实行权责一致，梳理业务流程中不相容的岗位，建立不相容岗位相分离的内部控制机制。
3.4 健全授权批准机制 健全授权批准机制，明确授权批准的范围、层次、程序及责任。对财务、基建、采购、招标等重要工作审批权限必须通过学院集体研究，以文件形式授权。对一些特殊情况需要临时授权的需明确授权时间。学院各级管理人员在办理各项审核或审批业务时，应严格按照授权权限，履行相应职责。超过授权审批的一律无效。未按规定审批的，不得进入下一个环节。遇特殊情况需先执行的，须经分管院领导同意，事后及时补办手续。 3.5 排查廉政风险节点 积极开展廉政风险排查工作，围绕重点部位和关键领域工作特点，找准其中存在的突出问题和监督管理工作中的薄弱环节，重点加强了对基建工程招投标、物资设备采购、财务管理、招生收费、校办产业和后勤管理等从人、财、物管理重要权力比较集中、资金密集的部位入手，组织廉政岗位风险排查防控工作。对行使职权的每个环节可能存在的廉政风险点进行自查，部门组织关联岗位人员互查，部门领导对各岗位深入核查，明确重点部位、重点环节、重点岗位的风险点。
3.6 完善内部控制制度 高职院校党风廉政建设工作的成效既取决于制度的完善，更取决于制度的执行。根据排查出的廉政风险点，有针对性地制定防范措施。强化反腐倡廉工作力度，形成决策权、执行权、监督权既相互制约又相互协调的权力结构和运行机制。组织相关人员对现有的制度进行梳理，重点围绕决策权、自由裁量权、审批权、人事权、财物管理权，进一步健全权力运行的管理制度、监督制度、奖惩制度，不断完善部门内部控制制度体系。要优化各种办事流程，重点做好节点控制和衔接控制，按照直观、简明的要求，对每个权力事项编制权力运行流程图，删除权力运行流程中的冗余部分，科学设定工作程序，优化工作流程，并将流程图在部门网站上公布，对以往权力运行流程中过于简化或权力过于集中的部分增设环节，分解权力，既要提高工作效率，又要确保权力规范运行。
3.7 强化内部审计控制 内部审计既是内部控制的一个重要组成部分，也是高校内部控制的一种特殊形式。审计部门要根据内审的特点，按照审计的目标和程序，对重要经济事项实行事前评估、事中监督、事后考核。采用日益现代化的内审方法和手段，对学院财务、基建、采购、合同等各项经济活动独立行使审计监督权，规范财务收支行为，完善财务监控制度，及时提出合理建议和改进措施，相关部门要注重审计意见的整改和建议的采纳，充分发挥内部审计免疫作用。
3.8 深化校务信息公开 制定党务公开、校务公开、信息公开相关制度，确定责任部门，确定校务公开的内容，完善信息公开渠道。加强决策公开、管理公开、服务公开、结果公开，促进真公开，确保公开内容的真实性、完整性，避免公开内容的随意性。注重校务公开内容的针对性，针对广大师生和社会关注的热点和难点问题，把与学校教育管理、改革密切相关和涉及教职工、学生切身利益的事项，把群众最为关心、社会最为敏感、容易引发矛盾和滋生腐败的内容作为公开的重点，学院所有招投标公告和各种公示均有监察室审核并在校园内外网上发布。不断推进民主管理，维护教职工的知情权、参与权、选择权和监督权，积极打造权力运行的“阳光工程”。
3.9 加强内部监督检查 廉政监督检查是检验廉政制度执行力的重要抓手。在落实廉政风险防范管理工作中依托党风廉政建设责任制领导小组，继续坚持党委统一领导、党政齐抓共管、纪委监察部门协助学院党政对学院内控机制工作进行监督检查，建立健全保障制度执行的工作机制，完善制度执行的程序性和违反制度执行的惩戒性规定，为制度执行提供有力保障。督促相关部门建章立制，堵塞漏洞；积极组织对各部门内控制度执行的监督检查，开展效能考核，把制度执行情况纳入党风廉政建设责任制检查考核内容，切实维护制度的严肃性和权威性，将效能监察纳入学院目标管理。
4 江苏财经职业技术学院内部控制建设实施
4.1 提高思想认识 完善学院内控机制，是提高管理水平、防范经济风险和强化反腐倡廉源头治理工作的有效手段，是构建惩防体系的重要组成部分。要加强廉政风险防范意识教育，重点加强对财务、招生、科研、基建（维修）、采购等重点岗位的管理人员廉政风险防范教育，提高廉政风险防范意识和能力。
4.2 加强组织领导 内控机制建设工作，责任重大、任务艰巨。要确实增强政治意识和责任意识，加强顶层设计和政策引导，由学院党委和行政统一领导，纪检监察组织协调，部门具体负责，部门主要负责人为第一责任人，亲自抓、带头做，总负责。要使制度建设工作落到实处，保证取得实实在在的成效。
4.3 精心组织实施 各部门要按照学院要求，深入开展调查研究、广泛听取群众意见、落实责任，在科学分析的基础上，明确责任分工，积极开展部门内部控制机制建设，组织廉政风险防范排查，确保各项任务落到实处。纪检监察部门要对各部门内控机制建设工作给予指导。
4.4 组织检查验收 各部门要在每年年初完成内控机制建设工作，并将部门内控机制建设完成情况形成书面报告报院纪委，学院将组织有关部门对各部门内控机制建设情况进行检查，检查结果纳入目标考核。
5 结语
江苏财经职业技术学院内部控制机制的建设和实施，提高了工作效率，防止了风险，抑制腐败滋生，保障了学院可持续发展。当然，内部控制机制建设只有更好，没有最好。高职院校应加强学习，采用新思维与科学的方法，适应本单位和社会经济不断发展的要求，进一步拓展内部控制的内涵和全面系统地构建其内部控制制度。
参考文献：
[1]财政部文件，财政部关于印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》的通知，财会[2012]21号文.
[2]李凤花，高桂荣.公立医院财务内部管理方法探讨[J].中国卫生济，2011，30（8）.
[3]李铁宁.担保企业集团内部控制机制研究[D].中南大学，2013.
关键词：高职院校 内部控制 建设与实施
1 概述
近年来，在市场经济的快速发展和高职教育深入改革形势下，高职院校能参与到各种各样的社会经济活动中，自主支配权进一步扩大。然而，机遇与风险并存，高职院校内部控制制度的不健全和不完善引发的问题也显得越来越突出。健全和完善内部控制制度，有效防范各类风险，坚持标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防，抓住权力运行的重点领域和关键环节，通过科学配置权力，优化工作流程，实行风险控制，建立健全结构合理、配置科学、程序严密、制约有效的权力运行机制，确保权力在制度的约束下规范运行，从而推动高职院校健康稳定发展。内部控制制度是一种以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生。本文以江苏财经职业技术学院为例，探讨了在高职院校如何进行内部控制机制建设及其实施。
2 高职院校内部控制机制存在问题
2.1 制度环境较差 高校内部控制机制作为一项系统工程，需要制定形成完善的制度，规范权力运作。当前，我国处于“社会转型期”和“矛盾凸显期”，部分道德价值观被严重扭曲，引发各种各样价值迷茫现象，一些领域道德失范、诚信缺失。社会上一些消极思想、浮躁情绪、腐败现象冲击和影响着高校的文化生态。高校在干部任用、财务管理、基建工程、设备采购、教材购买、科研经费等方面的腐败案件屡见不鲜。一方面，高职院校上自校领导，下至普通教职工，对内部控制重要性的认识不够。加之相关制度不健全，执行中难免有走形式、效率低等弊端。另一方面，高职院校的工作重心在教学科研，人才大量聚集在此领域，而对内部控制岗位重视不够，机构不健全和队伍素质普遍不高难免影响执行政策的水平。
2.2 对风险缺少必要的控制机制 “法不严则不力，治不严则无获”，然而，有些高职院校只是把规章制度印在纸上、挂在墙上、停在嘴上，并没有真正落实，贯彻和执行流于形式，导致许多违反规定的行为时有发生。高职院校风险意识不足、理念不强，风险防范措施相对缺失，如在从事项目决策前，对项目的必要性和可行性进行论证并不充分，往往因项目缺少市场调查而导致价与值不符，或为了应急而实施导致项目实施目的不能很好地实现。高职院校领导者管理方向不够明确、风险管理层面的建设也被忽视，难以整合各种资源形成控制机制以防范损失、抵御风险。
2.3 机构与人员设置不合理，职责不明 在高职院校中，虽然进行了内部控制机构设置，但从上到下重视程度不够，机构设置不够合理，职能越位、缺位问题突出，一些领域机构重叠、人浮于事问题依然存在，职责上的不相容性没有得到贯彻，导致不相容的岗位大量相容，给腐败提供了滋生的土壤。同时，参与部门之间职责交叉、权责脱节、争权诿责现象依然较多，行政效能不够高；审批权限界限不明，监管空白现象较为突出，部门之间形不成合力，监管责任难以落到实处，影响了内部控制的效率。在职能定位、机构设置、职责分工、运行机制等方面还存在不少问题。
2.4 监督流于形式 对行政权力的制约监督机制不完善，以权谋私、贪污腐败、不作为乱作为等现象尚未得到有效遏制。一方面，外部监控通常采取不告不理的监督方式，进行主动监督的很少。另一方面，内部监督不能充分发挥应有作用，高职院校内设的纪检审计部门的力量普遍薄弱，难以担负诸多的职责任务，推进监督工作有一定压力和困难，缺少监督机制和监督手段，监督效果不佳。
3 江苏财经职业技术学院完善内控机制措施
3.1 完善二级决策机制 进一步健全系部二级决策机制，突出系部教学、管理的主体地位，细化“三重一大”具体项目和标准，明确系（部）务会、党总支会、党政联席会议事范围和议事规则，做到职责上分、思想上合，制度上分、关系上合，工作上分、目标上合，建立起职责清、任务明、体系顺、效率高的工作格局。对涉及教职工切身利益的重大决策，充分征求民主党派、“两会”代表和广大教职工意见，认真执行民主集中制，完善系部领导班子议事规则和决策程序，规范决策行为，进一步提高决策的科学性、合理性、民主性。
3.2 科学界定部门职责 根据责任与事权相统一的原则，明确部门各自的职责重点，积极理顺责权关系。人事部门要科学、合理划定各职能部门工作职责，实行决策权、执行权与监督权适度分离。按照一件事情原则上由一个部门负责的要求，将部门间相同或相近的职能整合归并到一个部门负责，切实解决部门间因职责不清而产生的推诿、扯皮，甚至失职、渎职现象的发生；确需由多个部门共同管理的事项，分清主办和协办关系，明确牵头部门，通过建立健全部门间协调配合机制，形成工作合力，严格禁止既当运动员又当裁判员，建立部门之间相互制衡的权力运行机制。
3.3 合理划分岗位职责 明确岗位职责是确保工作有序开展的重要前提，同时也是高职院校管理规范化的重要内容。各职能部门要合理划分部门内部二级科室以及各个岗位职责权限，明确定义职责、指定职责的负责人，实行权责一致，梳理业务流程中不相容的岗位，建立不相容岗位相分离的内部控制机制。
3.4 健全授权批准机制 健全授权批准机制，明确授权批准的范围、层次、程序及责任。对财务、基建、采购、招标等重要工作审批权限必须通过学院集体研究，以文件形式授权。对一些特殊情况需要临时授权的需明确授权时间。学院各级管理人员在办理各项审核或审批业务时，应严格按照授权权限，履行相应职责。超过授权审批的一律无效。未按规定审批的，不得进入下一个环节。遇特殊情况需先执行的，须经分管院领导同意，事后及时补办手续。 3.5 排查廉政风险节点 积极开展廉政风险排查工作，围绕重点部位和关键领域工作特点，找准其中存在的突出问题和监督管理工作中的薄弱环节，重点加强了对基建工程招投标、物资设备采购、财务管理、招生收费、校办产业和后勤管理等从人、财、物管理重要权力比较集中、资金密集的部位入手，组织廉政岗位风险排查防控工作。对行使职权的每个环节可能存在的廉政风险点进行自查，部门组织关联岗位人员互查，部门领导对各岗位深入核查，明确重点部位、重点环节、重点岗位的风险点。
3.6 完善内部控制制度 高职院校党风廉政建设工作的成效既取决于制度的完善，更取决于制度的执行。根据排查出的廉政风险点，有针对性地制定防范措施。强化反腐倡廉工作力度，形成决策权、执行权、监督权既相互制约又相互协调的权力结构和运行机制。组织相关人员对现有的制度进行梳理，重点围绕决策权、自由裁量权、审批权、人事权、财物管理权，进一步健全权力运行的管理制度、监督制度、奖惩制度，不断完善部门内部控制制度体系。要优化各种办事流程，重点做好节点控制和衔接控制，按照直观、简明的要求，对每个权力事项编制权力运行流程图，删除权力运行流程中的冗余部分，科学设定工作程序，优化工作流程，并将流程图在部门网站上公布，对以往权力运行流程中过于简化或权力过于集中的部分增设环节，分解权力，既要提高工作效率，又要确保权力规范运行。
3.7 强化内部审计控制 内部审计既是内部控制的一个重要组成部分，也是高校内部控制的一种特殊形式。审计部门要根据内审的特点，按照审计的目标和程序，对重要经济事项实行事前评估、事中监督、事后考核。采用日益现代化的内审方法和手段，对学院财务、基建、采购、合同等各项经济活动独立行使审计监督权，规范财务收支行为，完善财务监控制度，及时提出合理建议和改进措施，相关部门要注重审计意见的整改和建议的采纳，充分发挥内部审计免疫作用。
3.8 深化校务信息公开 制定党务公开、校务公开、信息公开相关制度，确定责任部门，确定校务公开的内容，完善信息公开渠道。加强决策公开、管理公开、服务公开、结果公开，促进真公开，确保公开内容的真实性、完整性，避免公开内容的随意性。注重校务公开内容的针对性，针对广大师生和社会关注的热点和难点问题，把与学校教育管理、改革密切相关和涉及教职工、学生切身利益的事项，把群众最为关心、社会最为敏感、容易引发矛盾和滋生腐败的内容作为公开的重点，学院所有招投标公告和各种公示均有监察室审核并在校园内外网上发布。不断推进民主管理，维护教职工的知情权、参与权、选择权和监督权，积极打造权力运行的“阳光工程”。
3.9 加强内部监督检查 廉政监督检查是检验廉政制度执行力的重要抓手。在落实廉政风险防范管理工作中依托党风廉政建设责任制领导小组，继续坚持党委统一领导、党政齐抓共管、纪委监察部门协助学院党政对学院内控机制工作进行监督检查，建立健全保障制度执行的工作机制，完善制度执行的程序性和违反制度执行的惩戒性规定，为制度执行提供有力保障。督促相关部门建章立制，堵塞漏洞；积极组织对各部门内控制度执行的监督检查，开展效能考核，把制度执行情况纳入党风廉政建设责任制检查考核内容，切实维护制度的严肃性和权威性，将效能监察纳入学院目标管理。
4 江苏财经职业技术学院内部控制建设实施
4.1 提高思想认识 完善学院内控机制，是提高管理水平、防范经济风险和强化反腐倡廉源头治理工作的有效手段，是构建惩防体系的重要组成部分。要加强廉政风险防范意识教育，重点加强对财务、招生、科研、基建（维修）、采购等重点岗位的管理人员廉政风险防范教育，提高廉政风险防范意识和能力。
4.2 加强组织领导 内控机制建设工作，责任重大、任务艰巨。要确实增强政治意识和责任意识，加强顶层设计和政策引导，由学院党委和行政统一领导，纪检监察组织协调，部门具体负责，部门主要负责人为第一责任人，亲自抓、带头做，总负责。要使制度建设工作落到实处，保证取得实实在在的成效。
4.3 精心组织实施 各部门要按照学院要求，深入开展调查研究、广泛听取群众意见、落实责任，在科学分析的基础上，明确责任分工，积极开展部门内部控制机制建设，组织廉政风险防范排查，确保各项任务落到实处。纪检监察部门要对各部门内控机制建设工作给予指导。
4.4 组织检查验收 各部门要在每年年初完成内控机制建设工作，并将部门内控机制建设完成情况形成书面报告报院纪委，学院将组织有关部门对各部门内控机制建设情况进行检查，检查结果纳入目标考核。
5 结语
江苏财经职业技术学院内部控制机制的建设和实施，提高了工作效率，防止了风险，抑制腐败滋生，保障了学院可持续发展。当然，内部控制机制建设只有更好，没有最好。高职院校应加强学习，采用新思维与科学的方法，适应本单位和社会经济不断发展的要求，进一步拓展内部控制的内涵和全面系统地构建其内部控制制度。
参考文献：
[1]财政部文件，财政部关于印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》的通知，财会[2012]21号文.
[2]李凤花，高桂荣.公立医院财务内部管理方法探讨[J].中国卫生济，2011，30（8）.
[3]李铁宁.担保企业集团内部控制机制研究[D].中南大学，2013.