论文部分内容阅读
摘要：财政专户是否规范设置、使用和管理，具有重要的现实意义，不仅与各类专户财政资金安全、高效运行密切相关，还能在一定程度上深刻影响财政国库管理制度改革。以往财政管理制度是统支统收，由中央财政全权管理财政资金，直到后来地方政府管理部分预算内收入，才出现了管理预算外资金的财政专户。随着时代的不断变化发展，财政专户管理出现了诸多问题，严重影响了公共财政体制的建立，以及政府预算的顺利执行，需及时采取有效对策，规范财政专户管理。本文主要分析了目前财政专户管理存在的常见问题和原因，结合国家相关政策，提出了从国库视角看规范财政专户管理的对策。
关键词：财政专户管理；问题；原因；国库视角；对策
前言：财政专户是一种财政性专项资金账户，由财政部门根据相关政策和制度开设，通过在商业银行或金融机构存放专项资金，实现资金的专户管理、专项核算以及专款专用，有效提高资金的使用率[1]。规范设置、使用和管理财政专户，可有效防止专项资金被挪用、挤占等情况，确保各类专户财政资金安全、高效运行，并对财政国库管理制度改革起深刻的影响作用，从而促进社会经济和地方经济的持续健康发展。近年来，随着专项资金范围、规模的扩大，财政专户管理逐渐出现诸多问题，严重影响了公共财政体制的建立以及政府预算的顺利执行。所以，为了提高财政资金使用率，必须采取有效对策合理规范财政专户管理。
一、目前财政专户管理存在的常见问题
（一）财政专户性质和名称缺乏规范性。在财政专户管理
中，财政专户性质和名称缺乏规范性，会混乱财政专户管理。（1）财政专户性质缺乏规范性。一般情况下，开设基本存款账户和专用存款账户有诸多限制，因此，一些商业银行钻政策空子，为财政部门开设手续简便、不需核准的一般存款账户，以对专用资金进行核算。此外，一些财政部门存在擅自改变账户用途的问题，并用于收纳汇缴地方税收。（2）财政专户名称缺乏规范性。一些财政部门通常以内部科室名称、集中支付中心为名义，开设多个财政专户。
（二）同性质财政专户开设过多。同性质财政专户开设过
多，会严重降低财政资金管理效率。目前，我国财政专户资金有16种性质，同性质专户可在不同金融机构开设，如数量大、种类多的非税收类资金，通常由不同金融机构代收，以致用于收缴、拨付预算外资金的财政专户开设过多，分散了财政资金，不利于财政部门集中调度、统筹、安排资金，甚至不能及时、全面地掌握财政资金具体情况[2]。
（三）财政专户使用不规范。财政专户使用不规范是普遍存在的问题，具体体现在：（1）收缴预算收入。一些财政部门开设的财政专户同时用于预算外资金和收缴预算收入，并通过预算完成情况对预算收入入库进度进行控制，以致财政专户中沉淀大量预算资金。（2）办理预算支出。有些政府将财政专户当成控制预算进程的工具，即开具拨款凭证后，财政专户集中收入国库拨付的预算资金，接着再分散到需要资金的部门。（3）调节各专户余额。有些财政部门在同一金融机构开设相同性质的财政专户，并通过转款方式对财政资金进行回转，以致财政资金管理透明度降低。
二、财政专户管理问题原因
一般情况下，导致财政专户管理问题的原因主要有制度、体制、利益驱动等，具体体现在：（1）制度原因。目前，财政专户管理无可行的法律法规，虽然《人民币银行结算账户管理办法》对账户开设进行了统一规范，但在财政专户方面，其规定较为笼统，而且原有财政专户管理制度随着财政体制改革的深入，已不满足银行结算账户管理要求。（2）体制原因。因历史遗留问题和机制原因，缺乏有力的措施监控财政专户和专项资金，目前，财政部门权力过于集中，预算编制和预算执行均由其进行，以致难以制约财政部门使用财政资金，使其能任意支配，而且财政专户成为了财政部门躲避监督的措施，以致财政专户大量开设。此外，为了自身利益，地方政府通常未充分重视规范和清理财政专户，以致财政部门难以有效管理各种财政专户。（4）利益驱动。随着金融业的快速发展，竞争日益激烈，各金融机构争抢财政资金资源，为了平衡和各金融机构的关系，财政部门通常将专户资金分配到各金融机构，大量增加了财政专户。
三、从国库视角看规范财政专户管理的对策
（一）建立完善财政专户管理制度。为规范财政专户管理，需尽快建立完善财政专户管理制度，系统地从制度上对财政专户管理进行规定，具体为：（1）联合相关金融机构和财政部门清理整顿财政专户，保留合理合规账户，归并相同性质的账户，强制撤销不合理合规账户，并充分发挥金融机构各部门职能，如会计、国库、营业等，对新开设的财政专户进行信息共享、全程联动监管，贯彻落实国库部门和会计部门共同协商财政专户性质和名称的制度。（2）从制度上对各部门财政专户管理职责进行明确，如财政部门、金融机构、地方审计等，并对财政专户开设行为和条件进行统一和明确，同时根据相关法律法规、开设程序，促使财政部门和金融机构相互制约，而且使得金融机构各职能部门能相互配合、相互监督，确保财政专户开设的合理性、规范性。（3）财政专户资金是金融机构信贷扩张的重要基础，为保证财政资金安全，必须对金融机构财政性资金缴存范围、程序等进行明确，并按以100%比例向中央银行缴存存款准备金[3]。
（二）创新财政专户管理模式。对财政专户管理模式进行创新，可以对财政资金收支情况进行全面反映。所以，在财政专户管理中，应严格按照集中管理、分账核算、统一调度等要求，分离管钱和管事，并对财政部门和国库部门资金管理权限进行合理划分，即资金分配权由财政部门负责，而资金管理权由国库部门负责。为了确保各级政府能随时掌握财政资金管理情况，可在资金预算中纳入财政专项资金。
（三）国库单一账户统一管理财政资金。近年来，国库核算电子化程度不断提高，通过国库直接支付财政补贴资金实践的成功，显示了中央银行可利用现代支付系统为财政提供便捷的服务，而且也能在一定程度上实现取消财政专户、由国库单一账户统一管理财政资金。采取这样的措施，不仅能集中管理和监控资金，利于顺利执行国家预算，还能确保资金安全，从而使政府公信力和资金使用情况透明度得到提高。
（四）建立健全财政专户监督制度。建立健全财政专户监督制度，是规范财政专户管理的重要对策。因此，财政部门应建立健全财政专户内部管理制度，对财政专户资金使用日常监督进行加强，并定期或不定期公开财政专户资金使用情况，增加财政专户资金透明度，积极接受社会各种的监督。人民银行应联合审计、纪检监察等部门，不定期检查监督财政专户资金，及时解决存在的安全隐患，而且还应充分发挥监管作用，对相关金融机构办理财政专户的行为进行监督。审计部门应科学合理的审计检查财政专户资金使用情况，确保财政专户管理顺利进行。
四、小结
总之，财政专户的开设，可在一定程度上保证财政资金专款专用，这是财政部门管理财政性资金的有效载体。但由于制度、体制、利益驱动等原因，以及专项资金范围、规模的不断扩大，目前财政专户管理中存在诸多问题，财政专户性质和名称缺乏规范性，同性质财政专户开设过多，财政专户使用不规范，严重影响了公共财政体制的建立和政府预算的顺利执行。因此，需建立完善财政專户管理制度，创新财政专户管理模式，国库单一账户统一管理财政资金，建立健全财政专户监督制度，从而有效规范财政专户管理。
参考文献：
[1] 邹旭.我国财政专户管理浅析[J].当代经济，2010（15）：18-19.
[2] 宋长飞.财政专户管理现存问题及对策建议[J].地方财政研究，2013（12）：44-47.
关键词：财政专户管理；问题；原因；国库视角；对策
前言：财政专户是一种财政性专项资金账户，由财政部门根据相关政策和制度开设，通过在商业银行或金融机构存放专项资金，实现资金的专户管理、专项核算以及专款专用，有效提高资金的使用率[1]。规范设置、使用和管理财政专户，可有效防止专项资金被挪用、挤占等情况，确保各类专户财政资金安全、高效运行，并对财政国库管理制度改革起深刻的影响作用，从而促进社会经济和地方经济的持续健康发展。近年来，随着专项资金范围、规模的扩大，财政专户管理逐渐出现诸多问题，严重影响了公共财政体制的建立以及政府预算的顺利执行。所以，为了提高财政资金使用率，必须采取有效对策合理规范财政专户管理。
一、目前财政专户管理存在的常见问题
（一）财政专户性质和名称缺乏规范性。在财政专户管理
中，财政专户性质和名称缺乏规范性，会混乱财政专户管理。（1）财政专户性质缺乏规范性。一般情况下，开设基本存款账户和专用存款账户有诸多限制，因此，一些商业银行钻政策空子，为财政部门开设手续简便、不需核准的一般存款账户，以对专用资金进行核算。此外，一些财政部门存在擅自改变账户用途的问题，并用于收纳汇缴地方税收。（2）财政专户名称缺乏规范性。一些财政部门通常以内部科室名称、集中支付中心为名义，开设多个财政专户。
（二）同性质财政专户开设过多。同性质财政专户开设过
多，会严重降低财政资金管理效率。目前，我国财政专户资金有16种性质，同性质专户可在不同金融机构开设，如数量大、种类多的非税收类资金，通常由不同金融机构代收，以致用于收缴、拨付预算外资金的财政专户开设过多，分散了财政资金，不利于财政部门集中调度、统筹、安排资金，甚至不能及时、全面地掌握财政资金具体情况[2]。
（三）财政专户使用不规范。财政专户使用不规范是普遍存在的问题，具体体现在：（1）收缴预算收入。一些财政部门开设的财政专户同时用于预算外资金和收缴预算收入，并通过预算完成情况对预算收入入库进度进行控制，以致财政专户中沉淀大量预算资金。（2）办理预算支出。有些政府将财政专户当成控制预算进程的工具，即开具拨款凭证后，财政专户集中收入国库拨付的预算资金，接着再分散到需要资金的部门。（3）调节各专户余额。有些财政部门在同一金融机构开设相同性质的财政专户，并通过转款方式对财政资金进行回转，以致财政资金管理透明度降低。
二、财政专户管理问题原因
一般情况下，导致财政专户管理问题的原因主要有制度、体制、利益驱动等，具体体现在：（1）制度原因。目前，财政专户管理无可行的法律法规，虽然《人民币银行结算账户管理办法》对账户开设进行了统一规范，但在财政专户方面，其规定较为笼统，而且原有财政专户管理制度随着财政体制改革的深入，已不满足银行结算账户管理要求。（2）体制原因。因历史遗留问题和机制原因，缺乏有力的措施监控财政专户和专项资金，目前，财政部门权力过于集中，预算编制和预算执行均由其进行，以致难以制约财政部门使用财政资金，使其能任意支配，而且财政专户成为了财政部门躲避监督的措施，以致财政专户大量开设。此外，为了自身利益，地方政府通常未充分重视规范和清理财政专户，以致财政部门难以有效管理各种财政专户。（4）利益驱动。随着金融业的快速发展，竞争日益激烈，各金融机构争抢财政资金资源，为了平衡和各金融机构的关系，财政部门通常将专户资金分配到各金融机构，大量增加了财政专户。
三、从国库视角看规范财政专户管理的对策
（一）建立完善财政专户管理制度。为规范财政专户管理，需尽快建立完善财政专户管理制度，系统地从制度上对财政专户管理进行规定，具体为：（1）联合相关金融机构和财政部门清理整顿财政专户，保留合理合规账户，归并相同性质的账户，强制撤销不合理合规账户，并充分发挥金融机构各部门职能，如会计、国库、营业等，对新开设的财政专户进行信息共享、全程联动监管，贯彻落实国库部门和会计部门共同协商财政专户性质和名称的制度。（2）从制度上对各部门财政专户管理职责进行明确，如财政部门、金融机构、地方审计等，并对财政专户开设行为和条件进行统一和明确，同时根据相关法律法规、开设程序，促使财政部门和金融机构相互制约，而且使得金融机构各职能部门能相互配合、相互监督，确保财政专户开设的合理性、规范性。（3）财政专户资金是金融机构信贷扩张的重要基础，为保证财政资金安全，必须对金融机构财政性资金缴存范围、程序等进行明确，并按以100%比例向中央银行缴存存款准备金[3]。
（二）创新财政专户管理模式。对财政专户管理模式进行创新，可以对财政资金收支情况进行全面反映。所以，在财政专户管理中，应严格按照集中管理、分账核算、统一调度等要求，分离管钱和管事，并对财政部门和国库部门资金管理权限进行合理划分，即资金分配权由财政部门负责，而资金管理权由国库部门负责。为了确保各级政府能随时掌握财政资金管理情况，可在资金预算中纳入财政专项资金。
（三）国库单一账户统一管理财政资金。近年来，国库核算电子化程度不断提高，通过国库直接支付财政补贴资金实践的成功，显示了中央银行可利用现代支付系统为财政提供便捷的服务，而且也能在一定程度上实现取消财政专户、由国库单一账户统一管理财政资金。采取这样的措施，不仅能集中管理和监控资金，利于顺利执行国家预算，还能确保资金安全，从而使政府公信力和资金使用情况透明度得到提高。
（四）建立健全财政专户监督制度。建立健全财政专户监督制度，是规范财政专户管理的重要对策。因此，财政部门应建立健全财政专户内部管理制度，对财政专户资金使用日常监督进行加强，并定期或不定期公开财政专户资金使用情况，增加财政专户资金透明度，积极接受社会各种的监督。人民银行应联合审计、纪检监察等部门，不定期检查监督财政专户资金，及时解决存在的安全隐患，而且还应充分发挥监管作用，对相关金融机构办理财政专户的行为进行监督。审计部门应科学合理的审计检查财政专户资金使用情况，确保财政专户管理顺利进行。
四、小结
总之，财政专户的开设，可在一定程度上保证财政资金专款专用，这是财政部门管理财政性资金的有效载体。但由于制度、体制、利益驱动等原因，以及专项资金范围、规模的不断扩大，目前财政专户管理中存在诸多问题，财政专户性质和名称缺乏规范性，同性质财政专户开设过多，财政专户使用不规范，严重影响了公共财政体制的建立和政府预算的顺利执行。因此，需建立完善财政專户管理制度，创新财政专户管理模式，国库单一账户统一管理财政资金，建立健全财政专户监督制度，从而有效规范财政专户管理。
参考文献：
[1] 邹旭.我国财政专户管理浅析[J].当代经济，2010（15）：18-19.
[2] 宋长飞.财政专户管理现存问题及对策建议[J].地方财政研究，2013（12）：44-47.