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【项目简介】
2009年4月，上饶市审计局对上饶师范学院2007和2008年财务收支情况进行审计。审计人员通过细致深入的审前调查锁定学院财务管理不到位，内控制度不严等问题，并以此为重点，对学院的学杂费进行测算和差异分析，发现了相关人员挪用公款600余万元用于购买六合彩的重大案件线索，移送纪检、检察机关查处后，3名直接涉案人员被判处无期徒刑、14年和10年6个月有期徒刑，3名负有领导责任的计财处负责人受到了行政撤职、撤销党内职务、留党察看一年等党纪政纪处分。
该审计项目社会影响较大，审计效果显著，先后被评为上饶市、江西省优秀审计项目，并荣获2009年度全国地方优秀审计项目奖。
一窝三鼠竞疯狂
2009年4月，上饶市审计局派出审计组对上饶师范学院（以下简称“上饶师院”）2007、2008年度财务收支实施审计。上饶师院是一所公办全日制本科高校，在校学生近12 000人。审计组抓住该院在校学生多，收费金额大的重点，把审计重点目标锁定在学院收费的真实合法性上。近12 000学生开学要交纳学费、书本费、住宿费等六、七种费用，学院开具的收费票据一个学期就达几万份，学院的银行账户又多达13个，如何从数以万计的收费票据和众多的银行账户中查找问题？审计人员首先对学院内控制度进行测试，发现其内控制度执行中有重大缺陷。接着，审计人员运用资金流程分析、差异分析等审计方法，重点审查收费账和银行账，查出收费账上有收入而相关银行账户无余额的反常现象。通过对比分析和平衡分析，对学院应收应缴学杂费与实收实缴学杂费进行测算，结果测算数与账面学杂费收入相差1千多万元。审计人员进一步从账面查账原因，除混串户和账务处理等原因外，仍有600多万元资金去向不明。警惕的审计人员怀疑有公款被挪用的可能。审计组及时向市审计局领导汇报了发现的案件线索，引起局党组高度重视，将审计发现的案件线索正式移送上饶市人民检察院。此情也引起上饶师院的重视，他们组织内审人员协助审计组进一步清查。如惊弓之鸟的涉案人员受到很大震动，2009年5月8日一名涉案财务人员主动到检察机关投案自首，另两名人员也分别向师院领导交待了自己的问题。2009年5月中旬，审计组协助检察机关对审计移送的涉嫌挪用公款案进行了专项审计，并向检察机关出具了专项审计报告。最后查明：上饶师院计财处收费科出纳员夏某、计财处收费科副科长饶某、计财处计财科出纳员舒某三名财务人员，从2008年3月下旬起，至2009年4月止的14个月时间里，因赌“六合彩”输了钱，伙同分十几次从出纳员保管的公款和师院收费临时银行账户上提取现金累计659.58万元，用于三人进行赌博活动。其中：夏某个人使用额487.39万元，饶某个人使用额137.19万元，舒某个人使用额45.45万元（案发前归还10.45万元）。随着审计的深入和案件的审理，三名疯狂挪用公款的涉案人员于2009年5月9日被刑拘，同月22日被逮捕，2010年1月22日上饶市中级人民法院对3名直接涉案人员被判处无期徒刑、14年和10年6个月有期徒刑。
一石击起千重浪
从审计发现上饶师院三名财务人员挪用巨额公款案件线索，到该案审理终结，期间在上饶市乃至江西省引起强烈反响，正可谓一石击起千重浪。
——市长对审计要情作出批示。2010年1月18日，上饶市人民政府市长董 生，对市审计局上报的移送案件或事项分析《审计要情》批示如下：“审计部门为保障全市经济社会健康发展作了大量工作，望再接再厉继续加大审计监督力度”。
——厅长对上饶审计成果充分肯定。2010年1月14日，江西省审计厅厅长王殿军在全省审计工作会议上的讲话指出：上饶市审计局“严格执法，违法违纪问题查处和案件线索移送有新的突破，在对上饶师院的审计中，查出该院三名财务人员挪用公款近650万元用于购买六合彩的违法违纪案件，向市检察院作了移送，并将三名负有管理责任的处级干部移送市纪检监察机关查处”。
——副市长在审计报告上作出批示。2009年10月28日，上饶市人民政府分管教育的副市长汪霞对市审计局《关于上饶师院财务收支审计报告》上批示：“此次市审计局依法认真地对上饶师院07、08年财务收支情况进行了现场审计，审计出的问题值得我们举一反三，吸取教训。学院要进一步建立健全财务管理制度并严格执行。审计、财政、教育部门要加强学院乃至各中小学校财务管理的监督。把有限的教育经费管好、用好，严防腐败和犯罪”。
——市政府出台了关于加强全市中、高等院校预算外资金管理的意见。2010年1月20日，市政府以［2010］25号文件，向全市各县（市、区）人民政府和市政府有关部门转发了市审计局《关于加强上饶市中、高等院校预算外资金管理的（六条）意见》，要求各地各部门认真遵照执行。
——市检察院将案情写进了向人大会所作的工作报告。2010年2月24日，上饶市人民检察院检察长在市二届人大六次会议上所作的《检察院工作报告》中，把审计发现和司法查处上饶师院三名财务人员挪用公款近650万元用于六合彩赌博的案情，列入“依法查办和预防职务犯罪，加大反腐败工作力度”的重点内容。
——市审计局依法向社会发布了审计公告。2010年4月6日，市审计局通过互联网《上饶之窗》、《中国上饶》等政府网站，向社会公布了《上饶市审计局关于上饶师院计财处收费科三名人员挪用公款案有关情况的审计结果公告》。
——新闻媒体广泛关注报道。2009年5月至2010年9月，《大学信息网》、《江西新闻网》、《大江网》、《上饶之窗》、《江西法制报》、《上饶晚报》等网站和新闻媒体，先后对上饶师院三名财务人员挪用巨额公款买六合彩进行了专题报道。
——上饶师院全面整改建制。2010年2月8日，上饶师院以饶师院字［2010］8号文件回复市审计局，对审计报告反映的问题作出全面整改，并在该院设立每年5月8日为“案件反省日”，以示警钟长鸣。同时，该院近期建立起《财务内部牵制制度》、《财务稽核制度》、《财产管理制度》等多项规章制度。
——审计问责上饶师院三名处级干部。2009年8月11日，市审计局向上饶纪检委、监察局发出移送处理书，对上饶师院计财处处长汪某、副处长蔡某、韩某等三名处级干部对本处发生挪用公款事项监管不力，负有相关责任，依法移送纪检监察机关查处。2010年8月31日，市纪检、监察机关将查处意见报市委，经市委常委会议以及监察部门研究，决定撤销上饶师院计财处三名处级责任人的党内外职务。
案件引发的思考
三名财务人员挪用巨额公款案，曾把平静的上饶师院校园搅得沸沸扬扬，也在社会上引起阵阵热议。然而，热闹之后笔者冷思有三：
思考之一：财务制度与贯彻落实两张皮，是产生该案的制度原因。不能说上饶师院没有财务内控制度，挂在计财处收费科墙上的财务管理制度、岗位责任制度制作还是比较漂亮的。但这些制度的落实和在实际工作中的运用都形同虚设。计财处领导对票据的领用、结报、核销等没有履行监督、收费与票据核销没有分离管理，收费与财务岗位之间没有相互制约。制度执行的缺位，让涉案人员大笔提款如拿自家之钱。
思考之二：财务管理的混乱与不规范，是产生该案的管理原因。三名财务人员作案期间，该院计财处收取预算外资金部分用电子票据，部分用于写票据。电子票据智能加密卡的母卡与子卡未执行分离管理，使用与核销均一人所为，以致作案人顺利地从电子票据收费款中挪用635万元，从手写票据收费款中挪用24万元。财务印鉴管理不规范，财务专用章与财务主管人印章未分开管理，以致作案人在提款支票上可以一人盖齐全部印鉴，让挪用公款有机可乘。此外，单位多头开设银行账户，个别账户未纳入会计报表核算，为犯罪铺设了温床。
思考之三：因赌犯科，是三女子成为阶下囚的内在原因。三名财务人员同为中年女子，都是上饶师院事业编制在岗人员，饶任副科长，夏、舒是出纳员。她们收入稳定，家庭幸福，并不差钱。如今至所以成为阶下囚，只因恶从胆边生，万恶赌为先。她们在14个月的时间里，疯狂挪用公款近660万元，买六合彩而输个精光，大部分资金至今无法追回，法院判处三人除服刑外，继续追缴其赃款644.82万元上缴国库。
（作者单位：上饶市审计局）
2009年4月，上饶市审计局对上饶师范学院2007和2008年财务收支情况进行审计。审计人员通过细致深入的审前调查锁定学院财务管理不到位，内控制度不严等问题，并以此为重点，对学院的学杂费进行测算和差异分析，发现了相关人员挪用公款600余万元用于购买六合彩的重大案件线索，移送纪检、检察机关查处后，3名直接涉案人员被判处无期徒刑、14年和10年6个月有期徒刑，3名负有领导责任的计财处负责人受到了行政撤职、撤销党内职务、留党察看一年等党纪政纪处分。
该审计项目社会影响较大，审计效果显著，先后被评为上饶市、江西省优秀审计项目，并荣获2009年度全国地方优秀审计项目奖。
一窝三鼠竞疯狂
2009年4月，上饶市审计局派出审计组对上饶师范学院（以下简称“上饶师院”）2007、2008年度财务收支实施审计。上饶师院是一所公办全日制本科高校，在校学生近12 000人。审计组抓住该院在校学生多，收费金额大的重点，把审计重点目标锁定在学院收费的真实合法性上。近12 000学生开学要交纳学费、书本费、住宿费等六、七种费用，学院开具的收费票据一个学期就达几万份，学院的银行账户又多达13个，如何从数以万计的收费票据和众多的银行账户中查找问题？审计人员首先对学院内控制度进行测试，发现其内控制度执行中有重大缺陷。接着，审计人员运用资金流程分析、差异分析等审计方法，重点审查收费账和银行账，查出收费账上有收入而相关银行账户无余额的反常现象。通过对比分析和平衡分析，对学院应收应缴学杂费与实收实缴学杂费进行测算，结果测算数与账面学杂费收入相差1千多万元。审计人员进一步从账面查账原因，除混串户和账务处理等原因外，仍有600多万元资金去向不明。警惕的审计人员怀疑有公款被挪用的可能。审计组及时向市审计局领导汇报了发现的案件线索，引起局党组高度重视，将审计发现的案件线索正式移送上饶市人民检察院。此情也引起上饶师院的重视，他们组织内审人员协助审计组进一步清查。如惊弓之鸟的涉案人员受到很大震动，2009年5月8日一名涉案财务人员主动到检察机关投案自首，另两名人员也分别向师院领导交待了自己的问题。2009年5月中旬，审计组协助检察机关对审计移送的涉嫌挪用公款案进行了专项审计，并向检察机关出具了专项审计报告。最后查明：上饶师院计财处收费科出纳员夏某、计财处收费科副科长饶某、计财处计财科出纳员舒某三名财务人员，从2008年3月下旬起，至2009年4月止的14个月时间里，因赌“六合彩”输了钱，伙同分十几次从出纳员保管的公款和师院收费临时银行账户上提取现金累计659.58万元，用于三人进行赌博活动。其中：夏某个人使用额487.39万元，饶某个人使用额137.19万元，舒某个人使用额45.45万元（案发前归还10.45万元）。随着审计的深入和案件的审理，三名疯狂挪用公款的涉案人员于2009年5月9日被刑拘，同月22日被逮捕，2010年1月22日上饶市中级人民法院对3名直接涉案人员被判处无期徒刑、14年和10年6个月有期徒刑。
一石击起千重浪
从审计发现上饶师院三名财务人员挪用巨额公款案件线索，到该案审理终结，期间在上饶市乃至江西省引起强烈反响，正可谓一石击起千重浪。
——市长对审计要情作出批示。2010年1月18日，上饶市人民政府市长董 生，对市审计局上报的移送案件或事项分析《审计要情》批示如下：“审计部门为保障全市经济社会健康发展作了大量工作，望再接再厉继续加大审计监督力度”。
——厅长对上饶审计成果充分肯定。2010年1月14日，江西省审计厅厅长王殿军在全省审计工作会议上的讲话指出：上饶市审计局“严格执法，违法违纪问题查处和案件线索移送有新的突破，在对上饶师院的审计中，查出该院三名财务人员挪用公款近650万元用于购买六合彩的违法违纪案件，向市检察院作了移送，并将三名负有管理责任的处级干部移送市纪检监察机关查处”。
——副市长在审计报告上作出批示。2009年10月28日，上饶市人民政府分管教育的副市长汪霞对市审计局《关于上饶师院财务收支审计报告》上批示：“此次市审计局依法认真地对上饶师院07、08年财务收支情况进行了现场审计，审计出的问题值得我们举一反三，吸取教训。学院要进一步建立健全财务管理制度并严格执行。审计、财政、教育部门要加强学院乃至各中小学校财务管理的监督。把有限的教育经费管好、用好，严防腐败和犯罪”。
——市政府出台了关于加强全市中、高等院校预算外资金管理的意见。2010年1月20日，市政府以［2010］25号文件，向全市各县（市、区）人民政府和市政府有关部门转发了市审计局《关于加强上饶市中、高等院校预算外资金管理的（六条）意见》，要求各地各部门认真遵照执行。
——市检察院将案情写进了向人大会所作的工作报告。2010年2月24日，上饶市人民检察院检察长在市二届人大六次会议上所作的《检察院工作报告》中，把审计发现和司法查处上饶师院三名财务人员挪用公款近650万元用于六合彩赌博的案情，列入“依法查办和预防职务犯罪，加大反腐败工作力度”的重点内容。
——市审计局依法向社会发布了审计公告。2010年4月6日，市审计局通过互联网《上饶之窗》、《中国上饶》等政府网站，向社会公布了《上饶市审计局关于上饶师院计财处收费科三名人员挪用公款案有关情况的审计结果公告》。
——新闻媒体广泛关注报道。2009年5月至2010年9月，《大学信息网》、《江西新闻网》、《大江网》、《上饶之窗》、《江西法制报》、《上饶晚报》等网站和新闻媒体，先后对上饶师院三名财务人员挪用巨额公款买六合彩进行了专题报道。
——上饶师院全面整改建制。2010年2月8日，上饶师院以饶师院字［2010］8号文件回复市审计局，对审计报告反映的问题作出全面整改，并在该院设立每年5月8日为“案件反省日”，以示警钟长鸣。同时，该院近期建立起《财务内部牵制制度》、《财务稽核制度》、《财产管理制度》等多项规章制度。
——审计问责上饶师院三名处级干部。2009年8月11日，市审计局向上饶纪检委、监察局发出移送处理书，对上饶师院计财处处长汪某、副处长蔡某、韩某等三名处级干部对本处发生挪用公款事项监管不力，负有相关责任，依法移送纪检监察机关查处。2010年8月31日，市纪检、监察机关将查处意见报市委，经市委常委会议以及监察部门研究，决定撤销上饶师院计财处三名处级责任人的党内外职务。
案件引发的思考
三名财务人员挪用巨额公款案，曾把平静的上饶师院校园搅得沸沸扬扬，也在社会上引起阵阵热议。然而，热闹之后笔者冷思有三：
思考之一：财务制度与贯彻落实两张皮，是产生该案的制度原因。不能说上饶师院没有财务内控制度，挂在计财处收费科墙上的财务管理制度、岗位责任制度制作还是比较漂亮的。但这些制度的落实和在实际工作中的运用都形同虚设。计财处领导对票据的领用、结报、核销等没有履行监督、收费与票据核销没有分离管理，收费与财务岗位之间没有相互制约。制度执行的缺位，让涉案人员大笔提款如拿自家之钱。
思考之二：财务管理的混乱与不规范，是产生该案的管理原因。三名财务人员作案期间，该院计财处收取预算外资金部分用电子票据，部分用于写票据。电子票据智能加密卡的母卡与子卡未执行分离管理，使用与核销均一人所为，以致作案人顺利地从电子票据收费款中挪用635万元，从手写票据收费款中挪用24万元。财务印鉴管理不规范，财务专用章与财务主管人印章未分开管理，以致作案人在提款支票上可以一人盖齐全部印鉴，让挪用公款有机可乘。此外，单位多头开设银行账户，个别账户未纳入会计报表核算，为犯罪铺设了温床。
思考之三：因赌犯科，是三女子成为阶下囚的内在原因。三名财务人员同为中年女子，都是上饶师院事业编制在岗人员，饶任副科长，夏、舒是出纳员。她们收入稳定，家庭幸福，并不差钱。如今至所以成为阶下囚，只因恶从胆边生，万恶赌为先。她们在14个月的时间里，疯狂挪用公款近660万元，买六合彩而输个精光，大部分资金至今无法追回，法院判处三人除服刑外，继续追缴其赃款644.82万元上缴国库。
（作者单位：上饶市审计局）