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摘 要：审计机关应用大数据已成了信息化时代的趋势，近年来，虽然审计大数据建设在各级审计机关得到了逐步推广和应用，取得了一定成效，但不少基层审计机关信息技术工作在硬件、软件建设的投入和技术应用方面还存在一些问题，在大数据背景下，为确保科技强审工作不断深化完善，基层审计机关应主动采取一定应对策略。
关键词：大数据 基层审计机关 审计风险
一、审计机关开展大数据的必要性
大数据是来源分散的、需要专门技术才能利用的、有价值的数据集合。大数据概念是一个宽泛的结合体，不仅包括大数据本身，还包括对大数据进行分析的一系列的大数据技术。为了能够对巨量的大数据进行分析，必须采用大数据采集、处理、分析和形象化技术和方法才能完成。通过对经济体系各种行业、各种维度和各个领域大数据的分析与挖掘、捕捉与提取，形成有价值的信息产品，成为各个行业创新出效的有力引擎。审计部门作为综合性的经济管理和监督部门，保持对社会经济信息的灵敏感触、及时剖析、适时反应，是公共财政和经济运行管理工作在大数据时代实现信息化、高科技化的内在要求，而大数据思维在审计领域的有效运用也成为时势所需。积极探索创新，加快推进大数据环境下的审计信息化建设是顺应时代的必然选择。
在经济社会和信息技术的迅速发展的今天，审计涉及的各行业、各领域的数据容量正以几何级数不断增加，新的数据结构不断出现，这对审计信息化建设工作产生了深刻影响。大数据环境下审计思维模式、数据采集整理处理模式、审计的重点与方式、方法等都有不小的变化，审计人员不但要理解数据的变化及数据处理的改变，更要能支配数据、分析数据、处理数据，能充分及时地从复杂大量的数据中识别筛选出有价值、有意义的数据，才能顺利完成审计工作。
二、基层审计机关应用大数据所带来的挑战
1.与大数据审计力量不匹配的现状急需改变。随着审计领域的不断放大，外延的不断扩展，违纪违规问题隐藏地越来越深，审计需要投入的时间、物力、人力、等成本也日益提升，在完成既定任务外是否有精力对数据进行深层次的挖掘难以保证，同时，要实现大数据审计，对审计人员的计算机应用能力、思维方式等提出了新的要求，需要对基层审计人员进行更多的相关培训。而人才的任用培养需要很多的成本，这对于基层审计机关来说公费有限，增加了人力成本与培养时间，很多配套设施等各方面都需要上级机关或者国家财政的支持。
2.大数据采集标准的不统一亟待解决。在审计领域大数据的使用还处于初级阶段，各级审计机关对大数据的采集没有统一的标准，而审计人员所采集到电子数据的高度集成、数据量的巨大、数据结构的复杂、数据类型的繁多致使从采集的原始数据到可使用的标准数据将耗费大量的时间，同时，由于准则的不统一也会影响数据分析的可靠性和准确性。此外，大数据资源只有具备雄厚的云计算能力，才能真正实现大数据在审计领域的有效运用。然而，当前我国各个基层审计机关缺少统一的规划，导致各部门之間的数据存在交叉却又未统一，相互使用存在困难。
3.大数据共享平台急需建立。大数据不仅体现在数据种类的丰富，更重要的数据资源的共享和重复利用。但各地审计机关的数据内容各不相同，并不能直接拿来进行数据分析。因此，每次的数据整理、采集可能耗费大量的时间。另一方面，由于顶层数据规划设计不完善，基层单位的信息化建设整体比较薄弱，个别单位无电子帐，部分单位财务数据接口不标准、业务数据缺失、数据质量不高等现象尚存在，导致不能进行数据分析。要加快审计资源的共享，需要将不同层级审计机关掌握的数据资源进行系统的整合和统一的管理，以大数据共享平台的方式，为一线审计人员提供“攻城利器”。
4.审计风险有所增加。对基层审计机关来说，在数据审计行为中缺少相关法律制度保障。缺乏规范性的准则对审计主体、方法等问题无法作出明确的解释，等于存在了制度风险。由于存储大数据的特殊性，基层审计机关主要负责审计工作，在云计算过程中，会失去对管理数据的权利。由于控制能力不足，也就增加了危险的因素，导致数据泄露。由于存在安全保护的漏洞，审计者在使用分析技术获取可以利用的信息时，攻击者也能够利用同样的技术实施攻击行为，使用者难以对风险进行评估，一些数据具有不可预见性，不能提早发现潜在的威胁。
三、大数据背景下基层审计机关的应对策略
1.加强审计复合型人才的培养。一是在引进新人时，应优先考虑具有一定计算机水平的专业人才，通过补充专业技术能力突出的新人，提高审计队伍的技术水平；二是对通过国家计算机考试的审计人员，有针对性地开展一些关于大数据审计分析应用方面的培训和业务指导，给予相应的项目以提高其应用能力；三是加强审计人员之间的沟通，鼓励经验丰富但不懂计算机审计的“老”审计人多与年轻审计人员交流审计思路，碰撞出计算机审计方法的火花。
2.加强审计分析工具的功能开发与应用。要提高基层审计机关日常审计中大数据分析应用的水平，就需要有针对性地加强审计分析工具的开发与应用。一方面，上级审计机关应当加强对基层审计机关审计分析工具应用方面的培训，同时考虑是否可以进一步开发完善当前审计分析工具的相关功能，使其能够更有效地应用于基层审计机关；另一方面，基层审计机关应当提高对大数据审计分析的认识，主动加强对审计分析工具的应用，与上级审计机关形成合力，从而提升大数据审计分析水平。
3.强化审计技术研究与推广。审计工作应用大数据是极为复杂的，需要众多的产品技术支持。目前我国对这一方面的研究还比较欠缺，这是基层审计机关在大数据背景下审计实务操作还有诸多问题的缘由，因此对审计技术的研究显已迫在眉睫。审计机关应继续增加研发投入，研发有针对性技术产品，不断对审计技术产品进行转型升级，并提升整体的应用水平。
4.增强审计风险防御能力。财政数据涉及国家机密，大数据下数据审计的安全性尤为重要，基层审计机关要建立审计数据管理使用安全责任制，特别是在审计数据的管理使用上。在加大保密安全教育时，根据国家相关的保密法规，建立审计数据管理使用安全责任制度，做到有章可依，用制度来规范审计数据的管理使用，真正将审计数据的安全管理落到实处，促进大数据背景下基层审计机关工作的健康发展。
四、结语
总而言之，随着大数据技术发展的日渐成熟，大数据背景下基层审计机关的信息化建设已成了必然趋势。虽然开始阶段，在人才、安全等方面可能还存在若干问题，但是我们必须提早采取行动，提出针对性的措施策略去解决问题。
参考文献 ：
[1]陕西省审计厅课题组.大数据时代：国家审计的挑战、机遇与对策——基于陕西省审计厅信息化审计的实践分析.《现代审计与经济》-2015.03.
[2]秦荣生.数据、云计算技术对审计的影响研究秦荣生. 《审计研究》-2014.06.
[3]杨凯茜.浅谈大数据审计的特点及实现—以审计署对2012年中石油的审计结果为例.《财经界（学术版）》-2015.12.
作者简介；孟玲（1962—），女，辽宁沈阳人，专业管理学。研究方向：审计理论与实务。潘垚心（1992—），男，辽宁丹东人。专业：会计学。研究方向：会计理论与实务。
关键词：大数据 基层审计机关 审计风险
一、审计机关开展大数据的必要性
大数据是来源分散的、需要专门技术才能利用的、有价值的数据集合。大数据概念是一个宽泛的结合体，不仅包括大数据本身，还包括对大数据进行分析的一系列的大数据技术。为了能够对巨量的大数据进行分析，必须采用大数据采集、处理、分析和形象化技术和方法才能完成。通过对经济体系各种行业、各种维度和各个领域大数据的分析与挖掘、捕捉与提取，形成有价值的信息产品，成为各个行业创新出效的有力引擎。审计部门作为综合性的经济管理和监督部门，保持对社会经济信息的灵敏感触、及时剖析、适时反应，是公共财政和经济运行管理工作在大数据时代实现信息化、高科技化的内在要求，而大数据思维在审计领域的有效运用也成为时势所需。积极探索创新，加快推进大数据环境下的审计信息化建设是顺应时代的必然选择。
在经济社会和信息技术的迅速发展的今天，审计涉及的各行业、各领域的数据容量正以几何级数不断增加，新的数据结构不断出现，这对审计信息化建设工作产生了深刻影响。大数据环境下审计思维模式、数据采集整理处理模式、审计的重点与方式、方法等都有不小的变化，审计人员不但要理解数据的变化及数据处理的改变，更要能支配数据、分析数据、处理数据，能充分及时地从复杂大量的数据中识别筛选出有价值、有意义的数据，才能顺利完成审计工作。
二、基层审计机关应用大数据所带来的挑战
1.与大数据审计力量不匹配的现状急需改变。随着审计领域的不断放大，外延的不断扩展，违纪违规问题隐藏地越来越深，审计需要投入的时间、物力、人力、等成本也日益提升，在完成既定任务外是否有精力对数据进行深层次的挖掘难以保证，同时，要实现大数据审计，对审计人员的计算机应用能力、思维方式等提出了新的要求，需要对基层审计人员进行更多的相关培训。而人才的任用培养需要很多的成本，这对于基层审计机关来说公费有限，增加了人力成本与培养时间，很多配套设施等各方面都需要上级机关或者国家财政的支持。
2.大数据采集标准的不统一亟待解决。在审计领域大数据的使用还处于初级阶段，各级审计机关对大数据的采集没有统一的标准，而审计人员所采集到电子数据的高度集成、数据量的巨大、数据结构的复杂、数据类型的繁多致使从采集的原始数据到可使用的标准数据将耗费大量的时间，同时，由于准则的不统一也会影响数据分析的可靠性和准确性。此外，大数据资源只有具备雄厚的云计算能力，才能真正实现大数据在审计领域的有效运用。然而，当前我国各个基层审计机关缺少统一的规划，导致各部门之間的数据存在交叉却又未统一，相互使用存在困难。
3.大数据共享平台急需建立。大数据不仅体现在数据种类的丰富，更重要的数据资源的共享和重复利用。但各地审计机关的数据内容各不相同，并不能直接拿来进行数据分析。因此，每次的数据整理、采集可能耗费大量的时间。另一方面，由于顶层数据规划设计不完善，基层单位的信息化建设整体比较薄弱，个别单位无电子帐，部分单位财务数据接口不标准、业务数据缺失、数据质量不高等现象尚存在，导致不能进行数据分析。要加快审计资源的共享，需要将不同层级审计机关掌握的数据资源进行系统的整合和统一的管理，以大数据共享平台的方式，为一线审计人员提供“攻城利器”。
4.审计风险有所增加。对基层审计机关来说，在数据审计行为中缺少相关法律制度保障。缺乏规范性的准则对审计主体、方法等问题无法作出明确的解释，等于存在了制度风险。由于存储大数据的特殊性，基层审计机关主要负责审计工作，在云计算过程中，会失去对管理数据的权利。由于控制能力不足，也就增加了危险的因素，导致数据泄露。由于存在安全保护的漏洞，审计者在使用分析技术获取可以利用的信息时，攻击者也能够利用同样的技术实施攻击行为，使用者难以对风险进行评估，一些数据具有不可预见性，不能提早发现潜在的威胁。
三、大数据背景下基层审计机关的应对策略
1.加强审计复合型人才的培养。一是在引进新人时，应优先考虑具有一定计算机水平的专业人才，通过补充专业技术能力突出的新人，提高审计队伍的技术水平；二是对通过国家计算机考试的审计人员，有针对性地开展一些关于大数据审计分析应用方面的培训和业务指导，给予相应的项目以提高其应用能力；三是加强审计人员之间的沟通，鼓励经验丰富但不懂计算机审计的“老”审计人多与年轻审计人员交流审计思路，碰撞出计算机审计方法的火花。
2.加强审计分析工具的功能开发与应用。要提高基层审计机关日常审计中大数据分析应用的水平，就需要有针对性地加强审计分析工具的开发与应用。一方面，上级审计机关应当加强对基层审计机关审计分析工具应用方面的培训，同时考虑是否可以进一步开发完善当前审计分析工具的相关功能，使其能够更有效地应用于基层审计机关；另一方面，基层审计机关应当提高对大数据审计分析的认识，主动加强对审计分析工具的应用，与上级审计机关形成合力，从而提升大数据审计分析水平。
3.强化审计技术研究与推广。审计工作应用大数据是极为复杂的，需要众多的产品技术支持。目前我国对这一方面的研究还比较欠缺，这是基层审计机关在大数据背景下审计实务操作还有诸多问题的缘由，因此对审计技术的研究显已迫在眉睫。审计机关应继续增加研发投入，研发有针对性技术产品，不断对审计技术产品进行转型升级，并提升整体的应用水平。
4.增强审计风险防御能力。财政数据涉及国家机密，大数据下数据审计的安全性尤为重要，基层审计机关要建立审计数据管理使用安全责任制，特别是在审计数据的管理使用上。在加大保密安全教育时，根据国家相关的保密法规，建立审计数据管理使用安全责任制度，做到有章可依，用制度来规范审计数据的管理使用，真正将审计数据的安全管理落到实处，促进大数据背景下基层审计机关工作的健康发展。
四、结语
总而言之，随着大数据技术发展的日渐成熟，大数据背景下基层审计机关的信息化建设已成了必然趋势。虽然开始阶段，在人才、安全等方面可能还存在若干问题，但是我们必须提早采取行动，提出针对性的措施策略去解决问题。
参考文献 ：
[1]陕西省审计厅课题组.大数据时代：国家审计的挑战、机遇与对策——基于陕西省审计厅信息化审计的实践分析.《现代审计与经济》-2015.03.
[2]秦荣生.数据、云计算技术对审计的影响研究秦荣生. 《审计研究》-2014.06.
[3]杨凯茜.浅谈大数据审计的特点及实现—以审计署对2012年中石油的审计结果为例.《财经界（学术版）》-2015.12.
作者简介；孟玲（1962—），女，辽宁沈阳人，专业管理学。研究方向：审计理论与实务。潘垚心（1992—），男，辽宁丹东人。专业：会计学。研究方向：会计理论与实务。