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摘 要：近几年来， 随着我国金融体制改革和金融不良资产处置工作的不断推进， 金融不良资产评估的作用越来越凸显， 不仅指导着资产处置价格， 而且成为考核资产公司经营业绩的重要依据和监督资产处置行为， 防范道德风险的重要措施。 随着金融体制改革和金融不良资产处置工作的推进， 金融不良资产评估业务在我国得到了长足的发展。本文就我国金融不良资产评估中存在的问题进行了分析， 并对做好金融不良资产评估工作提出了一些设想。
关键词：金融;资产;评估
一、我国金融不良资产的现状
中国银行业监督管理委员会网站数据称，截至2012年一季度末商业银行不良贷款余额达4，383亿元人民币。商业银行包括大型商业银行、股份制商业银行、城市商业银行、农村山野银行和外资银行。其中，大型商业银行的不良贷款余额及不良率分别为2994亿元和1.0%，股份制商业银行分别为608亿和0.6%，城市商业银行分别为359亿元和0.8%，农村商业银行分别为374亿元和1.5%，外资银行分贝为48亿元和0.5%。
2012年二季度末，我国商业银行不良贷款余额为4564亿元，不良贷款率0.9%，拨备覆盖率290.2%。其中，工行等五大商业银行与城市商业银行不良贷款率与一季度保持不变，中信银行等12家股份制商业银行与农村商业银行、外资银行不良贷款率均较一季度末上升了10个基点。
统计显示，五大商业银行不良贷款余额为3020亿元，不良贷款率1.0%;12家股份制商业银行不良贷款余额657亿元，不良贷款率0.7%;城市商业银行不良贷款余额403亿元，不良贷款率0.8%;农村商业银行不良贷款余额426亿元，不良贷款率1.6%;外资银行不良贷款余额58亿元，不良贷款率0.6%。
由以上数据可以看出，我国的金融不良资产在总量上呈现下降的趋势，金融资产管理公司处置的不良资产也在不断增加，但是从总体来看，形势依然严峻，如果不尽快将金融不良资产降到合理的区域，势必会影响中国的经济发展和改革开放的进程。当然，对金融不良资产进行有效处置的前提是对其进行正确的评估。
二、我国金融不良资产中存在的问题探讨
（一）评估对象的界定比较狭隘
现有体系中的评估对象仍然指的是20世纪末形成的本外币逾期和呆滞贷款单独安排剥离和收购规模的呆账贷款以及与上述贷款相对应的表内、表外应收未收利息和收购后形成的滋生利息。价值分析业务属于评估咨询业务，是对评估标的物价值的估计和判断，而并非是鉴证评估标的物的价值。我国当前金融不良资产大多数都存在评估资料不全、甚至严重不全的现象，所以评估师执行的几乎都是价值分析业务。而对于如此大规模的金融不良资产来说，仅仅通过价值分析业务提供一个参考意义不强的价格底线，无疑是弱化了资产评估对金融不良资产处置提供可回收价值底线的作用。
（二）评估理论严重滞后
金融不良资产评估工作有许多特点：一是评估对象为“不良债权”;二是评估对象涉及的债务人企业大多是资不抵债的关、停、倒闭企业;三是资产管理公司对不良资产的处置，一般都是以快速变现为目的。
（三）价值类型的选择过于倾向非市场价值
当前体系考虑到资产管理公司评估处置的不良资产的特点，多数使用的是非市场价值 这主要是因为这些不良资产大多由于不良贷款转换而来，本身存在着资料不全 手续不全，甚至对应的实物资产不存在等先天不足，而且，对这些不良资产的评估实质是一种限制评估 所谓限制评估一般是根据背离条款，或在允许的前提下未完全按照评估准则或规定进行的资产评估，评估结果受到某些特殊因素的影响 但是，就现在我国金融不良资产市场的发展情况和未来的发展趋势，整个市场规模会进一步扩大 这样，金融不良资产会有一个比较公允合理的市场价格可以参考，那么，金融不良资产评估应该倾向于评估其市场价值。
三、 对于完善我国金融不良资产评估的设想
（一）制定金融不良资产统一的评估准则，逐步规范金融不良资产的评估行为
虽然我国已陆续制定和颁布了一些资产评估的准则，但大多数不适用于金融不良资产评估的实际，应针对金融不良资产的特征和处置变现的特殊目的，制定出适合我国不良债权的评估的统一准则，这样才能促进金融不良资产评估业务向着良好、有序的方向发展，为金融资产管理公司处置不良资产过程中的评估工作提供制度保障和行为规范，提高评估结果的客观性和公正性。
（二）完善现有金融不良资产的评估方法和处理好一些评估环节的工作
由于不同类型的不 良资产和不同的处置方式与评估价值类型和评估方法的选择都有密切关系，因此，区别不同类型不良资产和不同的处置方式必然对评估结果产生重大的影响，如果脱离不同类型不良资产和不同处置方式论不良资产的评估，则对于评估结果的评价必然缺乏科学的衡量标准，评估的公正性和有效性也无从谈起。相反的，在考虑了不同处置方式的前提下，合理确定评估的对象，通过科学选择与之相匹配的评估价值类型、评估方法，在准确反映不良资产真实风险大小的基础上，分析比较不同的评估结果，可以为不良资产处置方式的选择提供优劣评判的标准，并为最终的定价提供有效的价值参考。
（三）在金融不良资产的评估中要不断总结工作， 丰富经验
多年以来， 我国的四家资产管理公司处置了大量的金融不良资产， 在处置过程中， 既有成功的经验， 也有失败的教训， 同时， 这些年资产管理公司也在不断地承受着来自各个领域的质疑， 这些都是金融行业和评估行业的宝贵资源。因此， 应该对这些案例进行搜集整理， 建立数据库， 利用数理统计分析方法， 分析各种处置因素对资产价值的影响， 建立合理规范的评估参数体系， 为交易案例比较法等评估方法提供切实可行的操作基础， 合理体现市场机制对资产价值的影响。
参考文献：
[1] 承革，于明霞. 解决商业银行不良贷款的有效途径[J]. 黑龙江金融. 2001（04）
[2] 周彦明. 化解国有商业银行不良贷款的对策思考[J]. 金融教学与研究. 2001（06）
[3] 高智才，陈显群. 国内银行不良贷款清理的措施[J]. 统计与决策. 2002（12）
关键词：金融;资产;评估
一、我国金融不良资产的现状
中国银行业监督管理委员会网站数据称，截至2012年一季度末商业银行不良贷款余额达4，383亿元人民币。商业银行包括大型商业银行、股份制商业银行、城市商业银行、农村山野银行和外资银行。其中，大型商业银行的不良贷款余额及不良率分别为2994亿元和1.0%，股份制商业银行分别为608亿和0.6%，城市商业银行分别为359亿元和0.8%，农村商业银行分别为374亿元和1.5%，外资银行分贝为48亿元和0.5%。
2012年二季度末，我国商业银行不良贷款余额为4564亿元，不良贷款率0.9%，拨备覆盖率290.2%。其中，工行等五大商业银行与城市商业银行不良贷款率与一季度保持不变，中信银行等12家股份制商业银行与农村商业银行、外资银行不良贷款率均较一季度末上升了10个基点。
统计显示，五大商业银行不良贷款余额为3020亿元，不良贷款率1.0%;12家股份制商业银行不良贷款余额657亿元，不良贷款率0.7%;城市商业银行不良贷款余额403亿元，不良贷款率0.8%;农村商业银行不良贷款余额426亿元，不良贷款率1.6%;外资银行不良贷款余额58亿元，不良贷款率0.6%。
由以上数据可以看出，我国的金融不良资产在总量上呈现下降的趋势，金融资产管理公司处置的不良资产也在不断增加，但是从总体来看，形势依然严峻，如果不尽快将金融不良资产降到合理的区域，势必会影响中国的经济发展和改革开放的进程。当然，对金融不良资产进行有效处置的前提是对其进行正确的评估。
二、我国金融不良资产中存在的问题探讨
（一）评估对象的界定比较狭隘
现有体系中的评估对象仍然指的是20世纪末形成的本外币逾期和呆滞贷款单独安排剥离和收购规模的呆账贷款以及与上述贷款相对应的表内、表外应收未收利息和收购后形成的滋生利息。价值分析业务属于评估咨询业务，是对评估标的物价值的估计和判断，而并非是鉴证评估标的物的价值。我国当前金融不良资产大多数都存在评估资料不全、甚至严重不全的现象，所以评估师执行的几乎都是价值分析业务。而对于如此大规模的金融不良资产来说，仅仅通过价值分析业务提供一个参考意义不强的价格底线，无疑是弱化了资产评估对金融不良资产处置提供可回收价值底线的作用。
（二）评估理论严重滞后
金融不良资产评估工作有许多特点：一是评估对象为“不良债权”;二是评估对象涉及的债务人企业大多是资不抵债的关、停、倒闭企业;三是资产管理公司对不良资产的处置，一般都是以快速变现为目的。
（三）价值类型的选择过于倾向非市场价值
当前体系考虑到资产管理公司评估处置的不良资产的特点，多数使用的是非市场价值 这主要是因为这些不良资产大多由于不良贷款转换而来，本身存在着资料不全 手续不全，甚至对应的实物资产不存在等先天不足，而且，对这些不良资产的评估实质是一种限制评估 所谓限制评估一般是根据背离条款，或在允许的前提下未完全按照评估准则或规定进行的资产评估，评估结果受到某些特殊因素的影响 但是，就现在我国金融不良资产市场的发展情况和未来的发展趋势，整个市场规模会进一步扩大 这样，金融不良资产会有一个比较公允合理的市场价格可以参考，那么，金融不良资产评估应该倾向于评估其市场价值。
三、 对于完善我国金融不良资产评估的设想
（一）制定金融不良资产统一的评估准则，逐步规范金融不良资产的评估行为
虽然我国已陆续制定和颁布了一些资产评估的准则，但大多数不适用于金融不良资产评估的实际，应针对金融不良资产的特征和处置变现的特殊目的，制定出适合我国不良债权的评估的统一准则，这样才能促进金融不良资产评估业务向着良好、有序的方向发展，为金融资产管理公司处置不良资产过程中的评估工作提供制度保障和行为规范，提高评估结果的客观性和公正性。
（二）完善现有金融不良资产的评估方法和处理好一些评估环节的工作
由于不同类型的不 良资产和不同的处置方式与评估价值类型和评估方法的选择都有密切关系，因此，区别不同类型不良资产和不同的处置方式必然对评估结果产生重大的影响，如果脱离不同类型不良资产和不同处置方式论不良资产的评估，则对于评估结果的评价必然缺乏科学的衡量标准，评估的公正性和有效性也无从谈起。相反的，在考虑了不同处置方式的前提下，合理确定评估的对象，通过科学选择与之相匹配的评估价值类型、评估方法，在准确反映不良资产真实风险大小的基础上，分析比较不同的评估结果，可以为不良资产处置方式的选择提供优劣评判的标准，并为最终的定价提供有效的价值参考。
（三）在金融不良资产的评估中要不断总结工作， 丰富经验
多年以来， 我国的四家资产管理公司处置了大量的金融不良资产， 在处置过程中， 既有成功的经验， 也有失败的教训， 同时， 这些年资产管理公司也在不断地承受着来自各个领域的质疑， 这些都是金融行业和评估行业的宝贵资源。因此， 应该对这些案例进行搜集整理， 建立数据库， 利用数理统计分析方法， 分析各种处置因素对资产价值的影响， 建立合理规范的评估参数体系， 为交易案例比较法等评估方法提供切实可行的操作基础， 合理体现市场机制对资产价值的影响。
参考文献：
[1] 承革，于明霞. 解决商业银行不良贷款的有效途径[J]. 黑龙江金融. 2001（04）
[2] 周彦明. 化解国有商业银行不良贷款的对策思考[J]. 金融教学与研究. 2001（06）
[3] 高智才，陈显群. 国内银行不良贷款清理的措施[J]. 统计与决策. 2002（12）