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【摘 要】商业银行在国民经济中处于重要地位，也是金融体系的焦点。其经营管理是否安全直接关系到整个金融体系乃至国民经济的健康发展，因此加强对商业银行财务风险的管理和防范，有着非常重要的积极意义。本文结合工商银行XX分行的实际经营情况，从不良贷款风险、内部控制、资产流动性及资本结构等方面入手，对工商银行XX分行发展过程中财务风险的评价与控制存在的各种问题展开了讨论，为下文加强工商银行XX分行财务风险管理提出了相应整改措施提供丰富的资源。
【关键词】财务风险;工商银行XX分行;风险评价;分析
1.工商银行XX分行概况
1.1工商银行XX分行简介
工商银行XX分行作为一级分行目前下设22家二级机构，分别为：13家二级分行、6家成都城区直属支行、2家直属县支、省分行营业部，规模在全国处于中等水平，2018年底，XX分行总资产达到255.13亿元，与2017年相比，増加19.55亿元，增长6.88%;XX分行总负债245.32亿元，比上年增加了15.39亿元，增加了7.56%。
1.2业务开展
工商银行XX分行的负债业务大致包括客户存款、支票、金融债券等。中介业务则包括金融代理业务、交易结算、资产抵押等多种类型。近年来，该分行在开展以往传统银行业务的同时，积极开拓新的业务领域，将债务业务和资产业务进行市场细分，进一步挖掘融资履约担保服务、基金托管服务、企业信用评级服务等中间服务，为银行业的发展注入新的活力。
2.工商银行XX分行财务风险管理存在的问题
通过调研，發现工商银行XX分行在财务风险管理方面存在着较多的问题，作者从以下几个方面分别阐述。
2.1资产质量管理压力大
工商银行XX分行的主要收入是存贷款之间的息差。2018年，工商银行XX分行发放的贷款和垫款占资产的比例为66.81%，2017年的不良贷款数额为2.7亿元，不良贷款率为1.71%，同期主要银行平均水平为1.63%，2018年不良贷款数额为3.19亿元，不良贷款率上升到1.87%，同期主要银行平均水平为1.69%，高于商业银行平均值，大量的坏账给XX分行带来巨大损失，资产质量的严重下降直接影响银行不良贷款率，使银行面临巨大的财务风险。
2.2市场风险管理存在的问题
（1）资产负债结构较单一。鉴于工商银行XX分行利率敏感性缺口近年来逐渐恶化，根本原因是敏感资产和负债数量的失衡导致无法相互抵消。工行2018年总资产为8756.8亿元，其中发放贷款和垫款为4711.2亿元，占总资产的53.8%。单一的资产负债结构不利于利率风险或现金流的多样化。同时，近年来，工行发行了大量中长期国债。当利率上升时，这些长期投资将立即带来利息损失。因此，改善敏感的资产负债结构势在必行。
（2）缺乏利率产品的利用。利率市场化背景下，商业银行之间的竞争也愈演愈烈，而工商银行XX分行仍处于利率产品使用的初级阶段。金融衍生品对利率风险有一定的对冲作用，但工商银行XX省分行2018年年利率衍生品为148.8亿元，只占金融衍生工具的11%，不足以应对巨大的利率风险，不能在风险分散方面发挥良好作用。
（3）缺乏新兴利率预测方法的使用。目前，利率敏感性缺口分析主要应用于工商银行XX分行的利率风险评估，但这种技术方法无法准确预测和度量利率风险，技术方法仍然存在不足。
2.3流动性相关的财务风险
流动性风险是工商银行XX分行财务风险管理研究中的重点。从资产流动性角度看，工商银行XX分行近两年流动性比率2017年为45.53%，2018年为42.65%。虽然高于监管部门规定的最低限额25%，但还是低于银行业56.03%的平均水平，且呈下降趋势。同时央行多次上调存贷款基准利率和存款准备金率，增加了商业银行的流动性压力与管理流动性风险的难度。
2.4内部控制不严谨
银行内部控制制度存在漏洞，导致银行正常经营缺乏正确的引导，从而增加了银行的经营风险。财务、信贷、资本三大模块相互分离，缺乏有机结合，导致资金筹措、运用、管理三者联合工作效率低下，影响了经济效益。在内部控制过程中，由于缺乏重要岗位调动、轮换等关键措施，尚未形成有效的制定，导致实际工作中出现人员不足，严重影响工作效率。
3.工商银行XX分行财务风险管理存在问题的原因分析
3.1宏观经济增速放缓导致不良贷款增加
在当前内外部经济形势下，实体经济的结构调整和转型升级不断深化，许多企业整体经营困难，资本链收紧，政府和监管部门多次强调对暂时经营困难的企业和金融机构实行“不抽贷、不压贷、不限贷”的“三不原则”。在风险贷款化解和转移的实际操作中，一些风险程度较高的潜在风险客户的贷款压力很难降低。
3.2利率变动影响分析
面对利率市场改革的深化和金融业务的不断创新，商业银行面临的市场风险的规模和类型也在不断扩大。利率市场化后，市场往往处于频繁波动的状态。市场利率的波动直接导致本币和外币利差的变化，促进热钱的跨境流动，进而影响国内市场利率。外部金融动荡对中国商业银行的影响将继续增强，使银行面临更大的市场风险。
3.3流动性相关的风险原因分析
（1）突发流动性风险。2018年，XX分行的资产利润率仅有0.98%。比全行低近3个百分点，不仅在全行排名较低，而且与其他商业银行相比也存在一定的差距。由于XX分行盈利能力相对较弱。从经济资本回报率来看，工商银行XX分行2018年指标出现了断崖式的下降，从成本收入比情况来看，在行业水平连年下降的情况下，工商银行XX分行呈现出上升趋势。
（2）结构性流动性风险。这种流动性风险主要是由于银行自身的资产负债结构不合理造成的。XX分行资产负债率2018年为96.2%，而工商银行其他分行则一般在90%-92%，说明XX分行的资产负债率过高，资产流动性较差。
（3）市场流动性风险。工商银行XX分行每年定期监测各项业务资产负债期限缺口，2018年末，该分行累计缺口达到81.67亿元，比2017年同期增加11.58亿元，从这个角度看，工商银行XX分行的流动性风险有所增加，虽然该行活期存款沉淀率较高，客户存款基础也比较坚实和广泛，但如果出现一些极端的小概率事件，依然会对资金的充足率、资产的增长和及时偿债等方面都会造成负面影响。
3.4内控体系建设相对滞后
工商银行XX分行内部控制体系相对滞后主要表现在各个部门管理制度相互独立，缺乏各部门的统一有效结合，不能集中目标，从XX分行整体来看，其会计制度混乱，无法有效管理，进而影响财务内部控制效果。
以上对工商银行XX分行财务风险管理过程中存在问题及其原因进行的分析，为下文加强其财务风险管理提供了翔实的资料。
参考文献
[1]李金钟，廖宗群，梁善祥.中国农业银行财务风险分析[J].中国市场，2018（14）：45-47.
[2]何喜娥.我国商业银行财务风险管理研究[D].石家庄铁道大学，2015.
[3]彭紫淇.商业银行财务风险管理研究[D].南昌大学，2013.
[4]卫林.工商银行财务风险管理研究[D].西南交通大学，2017.
作者简介：张才志 （1965- ），女，四川达州人，教授，本科，研究方向为公司理财。
【关键词】财务风险;工商银行XX分行;风险评价;分析
1.工商银行XX分行概况
1.1工商银行XX分行简介
工商银行XX分行作为一级分行目前下设22家二级机构，分别为：13家二级分行、6家成都城区直属支行、2家直属县支、省分行营业部，规模在全国处于中等水平，2018年底，XX分行总资产达到255.13亿元，与2017年相比，増加19.55亿元，增长6.88%;XX分行总负债245.32亿元，比上年增加了15.39亿元，增加了7.56%。
1.2业务开展
工商银行XX分行的负债业务大致包括客户存款、支票、金融债券等。中介业务则包括金融代理业务、交易结算、资产抵押等多种类型。近年来，该分行在开展以往传统银行业务的同时，积极开拓新的业务领域，将债务业务和资产业务进行市场细分，进一步挖掘融资履约担保服务、基金托管服务、企业信用评级服务等中间服务，为银行业的发展注入新的活力。
2.工商银行XX分行财务风险管理存在的问题
通过调研，發现工商银行XX分行在财务风险管理方面存在着较多的问题，作者从以下几个方面分别阐述。
2.1资产质量管理压力大
工商银行XX分行的主要收入是存贷款之间的息差。2018年，工商银行XX分行发放的贷款和垫款占资产的比例为66.81%，2017年的不良贷款数额为2.7亿元，不良贷款率为1.71%，同期主要银行平均水平为1.63%，2018年不良贷款数额为3.19亿元，不良贷款率上升到1.87%，同期主要银行平均水平为1.69%，高于商业银行平均值，大量的坏账给XX分行带来巨大损失，资产质量的严重下降直接影响银行不良贷款率，使银行面临巨大的财务风险。
2.2市场风险管理存在的问题
（1）资产负债结构较单一。鉴于工商银行XX分行利率敏感性缺口近年来逐渐恶化，根本原因是敏感资产和负债数量的失衡导致无法相互抵消。工行2018年总资产为8756.8亿元，其中发放贷款和垫款为4711.2亿元，占总资产的53.8%。单一的资产负债结构不利于利率风险或现金流的多样化。同时，近年来，工行发行了大量中长期国债。当利率上升时，这些长期投资将立即带来利息损失。因此，改善敏感的资产负债结构势在必行。
（2）缺乏利率产品的利用。利率市场化背景下，商业银行之间的竞争也愈演愈烈，而工商银行XX分行仍处于利率产品使用的初级阶段。金融衍生品对利率风险有一定的对冲作用，但工商银行XX省分行2018年年利率衍生品为148.8亿元，只占金融衍生工具的11%，不足以应对巨大的利率风险，不能在风险分散方面发挥良好作用。
（3）缺乏新兴利率预测方法的使用。目前，利率敏感性缺口分析主要应用于工商银行XX分行的利率风险评估，但这种技术方法无法准确预测和度量利率风险，技术方法仍然存在不足。
2.3流动性相关的财务风险
流动性风险是工商银行XX分行财务风险管理研究中的重点。从资产流动性角度看，工商银行XX分行近两年流动性比率2017年为45.53%，2018年为42.65%。虽然高于监管部门规定的最低限额25%，但还是低于银行业56.03%的平均水平，且呈下降趋势。同时央行多次上调存贷款基准利率和存款准备金率，增加了商业银行的流动性压力与管理流动性风险的难度。
2.4内部控制不严谨
银行内部控制制度存在漏洞，导致银行正常经营缺乏正确的引导，从而增加了银行的经营风险。财务、信贷、资本三大模块相互分离，缺乏有机结合，导致资金筹措、运用、管理三者联合工作效率低下，影响了经济效益。在内部控制过程中，由于缺乏重要岗位调动、轮换等关键措施，尚未形成有效的制定，导致实际工作中出现人员不足，严重影响工作效率。
3.工商银行XX分行财务风险管理存在问题的原因分析
3.1宏观经济增速放缓导致不良贷款增加
在当前内外部经济形势下，实体经济的结构调整和转型升级不断深化，许多企业整体经营困难，资本链收紧，政府和监管部门多次强调对暂时经营困难的企业和金融机构实行“不抽贷、不压贷、不限贷”的“三不原则”。在风险贷款化解和转移的实际操作中，一些风险程度较高的潜在风险客户的贷款压力很难降低。
3.2利率变动影响分析
面对利率市场改革的深化和金融业务的不断创新，商业银行面临的市场风险的规模和类型也在不断扩大。利率市场化后，市场往往处于频繁波动的状态。市场利率的波动直接导致本币和外币利差的变化，促进热钱的跨境流动，进而影响国内市场利率。外部金融动荡对中国商业银行的影响将继续增强，使银行面临更大的市场风险。
3.3流动性相关的风险原因分析
（1）突发流动性风险。2018年，XX分行的资产利润率仅有0.98%。比全行低近3个百分点，不仅在全行排名较低，而且与其他商业银行相比也存在一定的差距。由于XX分行盈利能力相对较弱。从经济资本回报率来看，工商银行XX分行2018年指标出现了断崖式的下降，从成本收入比情况来看，在行业水平连年下降的情况下，工商银行XX分行呈现出上升趋势。
（2）结构性流动性风险。这种流动性风险主要是由于银行自身的资产负债结构不合理造成的。XX分行资产负债率2018年为96.2%，而工商银行其他分行则一般在90%-92%，说明XX分行的资产负债率过高，资产流动性较差。
（3）市场流动性风险。工商银行XX分行每年定期监测各项业务资产负债期限缺口，2018年末，该分行累计缺口达到81.67亿元，比2017年同期增加11.58亿元，从这个角度看，工商银行XX分行的流动性风险有所增加，虽然该行活期存款沉淀率较高，客户存款基础也比较坚实和广泛，但如果出现一些极端的小概率事件，依然会对资金的充足率、资产的增长和及时偿债等方面都会造成负面影响。
3.4内控体系建设相对滞后
工商银行XX分行内部控制体系相对滞后主要表现在各个部门管理制度相互独立，缺乏各部门的统一有效结合，不能集中目标，从XX分行整体来看，其会计制度混乱，无法有效管理，进而影响财务内部控制效果。
以上对工商银行XX分行财务风险管理过程中存在问题及其原因进行的分析，为下文加强其财务风险管理提供了翔实的资料。
参考文献
[1]李金钟，廖宗群，梁善祥.中国农业银行财务风险分析[J].中国市场，2018（14）：45-47.
[2]何喜娥.我国商业银行财务风险管理研究[D].石家庄铁道大学，2015.
[3]彭紫淇.商业银行财务风险管理研究[D].南昌大学，2013.
[4]卫林.工商银行财务风险管理研究[D].西南交通大学，2017.
作者简介：张才志 （1965- ），女，四川达州人，教授，本科，研究方向为公司理财。