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【摘要】建筑市场竞争日趋激烈，垫资严重，资金管理水平制约着企业整体管理水平的提升。通过对施工企业资金管理方面存在问题,进行分析,有针对性地提出了加强资金管理的各项举措,从完善制度建设和经营理念等方面,提出了相关的对策。
【关键词】资金 管理 问题 对策
在企业经营管理活动中，资金始终是一项高流动性的资产。资金管理作为企业财务管理的中心,直接影响到企业的经济效益,甚至关系到企业的生存与发展。近年来,由于建筑市场的竞争日趋激烈,工程垫资越来越多,拖欠工程款居高不下,资金紧张的矛盾日益突出。现结合建筑施工企业的资金现状,就资金管理问题作简要论述。
一、造成施工企业资金紧张的主要原因
（一）投标支付投标保证金、履约保证金
近年来，建筑市场施工队伍急剧膨胀，履约保证金被作为签订工程承包合同和考查施工队伍实力的重要条件。建设单位为防止施工失信，违反施工承包合同，在投标前，要求参与投标的施工单位的出具投标保函、注入履约保证金、投标保证金等，金额为中标价的5%～10%不等，个别施工企业每年因办理各种保函而向银行抵押的货币资金高达几千万元，严重影响了资金周转。
（二）工程垫资与工程拖欠款较大
建设单位在工程发包时,提出很多不利于施工企业的要求。目前垫资成为签订工程承包合同和考查施工队伍实力的重要条件,有的工程项目垫资甚至超过50%。作为施工企业,为了在建筑市场抢占一席之地,往往承诺建设单位的垫资条件。一旦为某项工程垫资,则身不由己,或者丧失先期垫资应获取的收益及承担垫资损失,或不得不继续垫资施工,而且这样的垫资工程完工后垫资款极可能转变成拖欠款。一般来说,拖欠款是以垫资为前提的,如果没有垫资,就不会有大面积的拖欠和长时间的垫资。因为摆不脱垫资的困惑,也就难以解除拖欠的压力
（三）资金管理水平低、使用效益差
尽管每个企业都可能制订了资金使用计划和各项费用开支计划,但多数企业不能做到按计划控制,形成计划与实际的严重脱节,其原因有两方面:客观上因受市场经济等因素影响,有许多意想不到但必须支出的项目,增加了各种费用的实际支出数。主观上单位领导和管理人员没有切实有效地抓好计划控制这一关键环节。主要表现在:1)过多添置固定资产,超过了企业的资金承受能力。施工企业迫于形势和生存发展的需要,为承揽一些“高、难、精”的工程项目,不顾实际购置精良先进的专项设备。2)管理费等非生产性开支加大。由于建筑市场竞争激烈,差旅费、招待费等非生产性开支逐年上升,管理成本逐年加大。3)备用金管理不善。备用金管理往往被人们忽视,甚至不把它纳入资金管理工作的范畴,致使备用金余额日益增长,有的个人借款甚至达几十万元长期不予报销,甚至挪作他用造成违纪，从而造成了企业资金紧张的局面。
（四）企业经营效益不佳，造成资金严重亏损
企业经营的效果、经营效益的好坏，直接影响着企业的资金状况；同时资金运作的好坏，又会直接影响着企业生产经营的正常开展，从企业效益与资金的关系来看，创造效益是企业获取流动资金的来源，资金是不断获取效益的基础。
企业经营效益差，利润滑坡或出现亏损，导致企业无法真正实现自身资金积累，实际上这也是企业资金紧张的重要原因之一。只有不断提高经济效益，获取更多的利润，才能保持良性循环，所以，加强内部管理、寻求降低成本的途径，努力提高经营效益，才能更好地提高资金运作能力。
（五）企业部门重视不够、缺少统筹配合
资金是有使用成本的，认为资金管理仅是财务人员的事，尤其与资金管理密切相关的市场部门与采办部门，忽略了资金的经营效果，签订的收入合同不重视资金回收的条款，缺乏预付款意识，签订的支出合同不考虑项目是否有资金回笼。最后的结果是内部相关部门没有沟通配合，缺乏资金使用的统筹配合，导致各项目垫支严重。这就是说对以合同管理为源头解决资金紧张的问题重视不够，势必造成资金更加紧张。如果企业在掌握一定的市场、生产经营状况正常的前提下，能从合同管理入手从源头改善资金紧张状况。企业所有和资金收支有关的部门都是关注的重点，与资金联系紧密相关的合同管理部门更应关注。上述部门应有“企业资金运营的好坏与本部门的工作责任有直接的责任关系”这样的理念，才能在其合同签订时以企业利益目标最大化为前提充分考虑资金的条款约定。市场部门还应在合同收款条款的签订上尽可能多的争取预付款，同时如是还应多设定里程碑点的收款，确保以合同作为约束，加速资金的回流；在合同执行中，应有专人负责跟踪合同到期及时和业主确认收款，以保障款项的按时收回。
同时，建议企业的市场部门与采办部门合并管理，以便能从公司整体资金运筹管理，使得支出合同以收入合同为前提，提高资金收支的配比性，尽可能的减少垫付。
（六）资金监控现状形同虚设，资金流向与控制脱节
事前控制乏力，对项目部的资金管理“想管又怕管死”，事后审计监督走走过场，缺乏可行的考核办法。项目部点多面广，分散于全国各地，采取的体制又是项目经理负责制，如果不开展有效的监控，项目经理就会出现“将在外，军令有所不受”的局面。虽然这种局面正在被努力改变，也开展了资金监控工作，但采用自下而上、逐级汇总的方式开展的资金监控缺乏实际意义，不与银行配合，资金监控的真实性也得不到保证，违规开支屡禁不止。
二、如何加强施工企业资金的管理和控制
（一）推行现金预算管理制度
现金预算管理制度是指通过定期编制现金预算表的方法，对一定时期内的现金收入、支出进行预算平衡，并严格按照现金预算表计划，组织落实当期现金流入，执行当期支出项目，以达到合理使用资金，提高资金使用效益的一种科学、有效的资金管理手段。实施现金预算管理，能充分发挥财务工作的管理职能，严格控制事前、事中资金支出，保证资金的有序流动。因此，现金预算应本着“量入为出，节约使用，保证重点”的原则编制。实施现金预算管理，能充分发挥财务工作的管理职能，保证资金的有序流动，通过对资金周转的全过程组织控制，达到缓解资金紧张状况，满足施工生产需要。现金支出项目优先供应施工生产和经营急需以及职工工资的发放。对施工垫资、履约保证金、购置固定资产都要提出可行性报告，要把“以收定支”作为供应资金的依据。财务部门及时给领导提供资金收支情况，为经营决策当好参谋。
（二）压缩各种费用支出，强化计划管理
必须做到支出有计划，开支有标准，成本有控制，坚持“一支笔”审批签字制度，各级第一管理者和财务人员加强以资金管理为中心的财务管理体制，强化成本控制，必须做到各项开支遵守有关财务规定，不得擅自扩大范围、提高标准。
（三）从技术手段上,灵活运用资金结算工具,提高资金使用效果
随着网络技术的发展与广泛运用，施工企业可建立资金结算中心，对资金实行集中管理，建立内部融资机制，节约融资成本和财务费用，获取规模效益。建立完善内部结算中心制度,可及时调剂余缺，统一调度和有效监控,做到“你的钱,我看着你花”。
（四）降低施工垫资的风险
避免施工垫资导致拖欠款恶性循环，对新上的工程项目，原则上不准垫资施工。对个别工程项目确需维护企业信誉，且合同规定有明确要求需垫资，必须要有具备担保资格的建设单位进行担保，并经上级主管部门批准后实施。工程竣工后，经常发生业主拖欠工程款现象，这是占用施工企业流动资金最多的部分。这些业务的存在，形成了施工企业的债权，如果疏于管理，就可能产生坏账，造成企业资金的损失。因此，加强控制，堵塞漏洞这也是企业资金管理的首要任务之一。
（五）做好各项保证金的监管
在投标过程中，向建设单位支付的投标保证金，应在招标文件规定时间内，落实专人负责催收。在中标后，向建设单位支付的履约保证金，根据招标文件或施工合同规定的返还方式和时间，确保按期收回。
（六）抓紧各种拖欠款的催收工作
一是对内部和外部拖欠的各项款项，应逐项逐笔建立台账进行管理，并对每项拖欠款的发生时间、金额、形成原因和债务人做到心中有数，确保资金安全可靠。二是对各项拖欠款的清理和催收，必须落实专人负责，实行责任制管理。对按期催收回拖欠款成绩突出的责任人，给予精神和物质奖励；对未能履行职责，应收而未收回拖欠款的责任人，追究经济责任。三是对拖欠时间长、情况复杂的应收账款，通过法律手段，追回欠款。除了内部加强应收账款管理外，为缓解资金压力，还可以考虑出售应收账款。出售债权是指应收账款持有人将应收账款所有权让售给代理商或信贷机构，由他们直接向客户收账的交易行为。
（七）从监控制度上,进一步加强资金周转环节的可控性
这是对推行全面预算管理的补充。树立“钱流到哪里,管理、监控就紧跟到哪里”,将现金流量管理贯穿于各个环节,高度重视支付风险和资产流动风险。严把现金流量的出入关口,对经营活动、筹资活动各个环节产生的现金流量进行严格管理。施工企业监控的重点还应包括:一是资金收入方面:应收款项是否应收未收或缓收;在建项目资金是否及时回笼;已完工项目是否及时撤场;,当期的实际资金收入与预算收入差异及原因。二是资金支付方面:应付款项是否存在支付风险;大额资金的立项、审批、支付是否合规;当期的实际资金支出与预算是否存在差异及其原因分析。
（八）控制专项设备的购置
一是企业设备管理部门要做好设备购置的论证工作。论证是不是急需购置的设备，是不是性能最好的设备，是不是质优价廉的设备。二是根据本企业的施工专长，侧重于一个专业设备的依托，成龙配套。三是在承揽到“高、难、精”等大型工程项目的同时购买配套设备，以提高设备使用效益。四是设备的需量和型号，必须与本企业的经营能力相适应。
施工企业要适应市场竞争,必须不断提升自身的实力,保证资金流的良性循环。在资金管理上建立一套行之有效的管理制度,努力使资金运动的各个环节处于可控状态,说起来简单，作起来复杂，特别是在当前供需矛盾十分突出的情况下，财务、经营、计划、物资等部门更应改进方法，由事后分析改变为事前预测、事中控制，做到“高度集中、科学预算、高效运转、严密监控”。把资金管理当作财务管理和企业管理的中心任务，企业才能更加充满活力。
【关键词】资金 管理 问题 对策
在企业经营管理活动中，资金始终是一项高流动性的资产。资金管理作为企业财务管理的中心,直接影响到企业的经济效益,甚至关系到企业的生存与发展。近年来,由于建筑市场的竞争日趋激烈,工程垫资越来越多,拖欠工程款居高不下,资金紧张的矛盾日益突出。现结合建筑施工企业的资金现状,就资金管理问题作简要论述。
一、造成施工企业资金紧张的主要原因
（一）投标支付投标保证金、履约保证金
近年来，建筑市场施工队伍急剧膨胀，履约保证金被作为签订工程承包合同和考查施工队伍实力的重要条件。建设单位为防止施工失信，违反施工承包合同，在投标前，要求参与投标的施工单位的出具投标保函、注入履约保证金、投标保证金等，金额为中标价的5%～10%不等，个别施工企业每年因办理各种保函而向银行抵押的货币资金高达几千万元，严重影响了资金周转。
（二）工程垫资与工程拖欠款较大
建设单位在工程发包时,提出很多不利于施工企业的要求。目前垫资成为签订工程承包合同和考查施工队伍实力的重要条件,有的工程项目垫资甚至超过50%。作为施工企业,为了在建筑市场抢占一席之地,往往承诺建设单位的垫资条件。一旦为某项工程垫资,则身不由己,或者丧失先期垫资应获取的收益及承担垫资损失,或不得不继续垫资施工,而且这样的垫资工程完工后垫资款极可能转变成拖欠款。一般来说,拖欠款是以垫资为前提的,如果没有垫资,就不会有大面积的拖欠和长时间的垫资。因为摆不脱垫资的困惑,也就难以解除拖欠的压力
（三）资金管理水平低、使用效益差
尽管每个企业都可能制订了资金使用计划和各项费用开支计划,但多数企业不能做到按计划控制,形成计划与实际的严重脱节,其原因有两方面:客观上因受市场经济等因素影响,有许多意想不到但必须支出的项目,增加了各种费用的实际支出数。主观上单位领导和管理人员没有切实有效地抓好计划控制这一关键环节。主要表现在:1)过多添置固定资产,超过了企业的资金承受能力。施工企业迫于形势和生存发展的需要,为承揽一些“高、难、精”的工程项目,不顾实际购置精良先进的专项设备。2)管理费等非生产性开支加大。由于建筑市场竞争激烈,差旅费、招待费等非生产性开支逐年上升,管理成本逐年加大。3)备用金管理不善。备用金管理往往被人们忽视,甚至不把它纳入资金管理工作的范畴,致使备用金余额日益增长,有的个人借款甚至达几十万元长期不予报销,甚至挪作他用造成违纪，从而造成了企业资金紧张的局面。
（四）企业经营效益不佳，造成资金严重亏损
企业经营的效果、经营效益的好坏，直接影响着企业的资金状况；同时资金运作的好坏，又会直接影响着企业生产经营的正常开展，从企业效益与资金的关系来看，创造效益是企业获取流动资金的来源，资金是不断获取效益的基础。
企业经营效益差，利润滑坡或出现亏损，导致企业无法真正实现自身资金积累，实际上这也是企业资金紧张的重要原因之一。只有不断提高经济效益，获取更多的利润，才能保持良性循环，所以，加强内部管理、寻求降低成本的途径，努力提高经营效益，才能更好地提高资金运作能力。
（五）企业部门重视不够、缺少统筹配合
资金是有使用成本的，认为资金管理仅是财务人员的事，尤其与资金管理密切相关的市场部门与采办部门，忽略了资金的经营效果，签订的收入合同不重视资金回收的条款，缺乏预付款意识，签订的支出合同不考虑项目是否有资金回笼。最后的结果是内部相关部门没有沟通配合，缺乏资金使用的统筹配合，导致各项目垫支严重。这就是说对以合同管理为源头解决资金紧张的问题重视不够，势必造成资金更加紧张。如果企业在掌握一定的市场、生产经营状况正常的前提下，能从合同管理入手从源头改善资金紧张状况。企业所有和资金收支有关的部门都是关注的重点，与资金联系紧密相关的合同管理部门更应关注。上述部门应有“企业资金运营的好坏与本部门的工作责任有直接的责任关系”这样的理念，才能在其合同签订时以企业利益目标最大化为前提充分考虑资金的条款约定。市场部门还应在合同收款条款的签订上尽可能多的争取预付款，同时如是还应多设定里程碑点的收款，确保以合同作为约束，加速资金的回流；在合同执行中，应有专人负责跟踪合同到期及时和业主确认收款，以保障款项的按时收回。
同时，建议企业的市场部门与采办部门合并管理，以便能从公司整体资金运筹管理，使得支出合同以收入合同为前提，提高资金收支的配比性，尽可能的减少垫付。
（六）资金监控现状形同虚设，资金流向与控制脱节
事前控制乏力，对项目部的资金管理“想管又怕管死”，事后审计监督走走过场，缺乏可行的考核办法。项目部点多面广，分散于全国各地，采取的体制又是项目经理负责制，如果不开展有效的监控，项目经理就会出现“将在外，军令有所不受”的局面。虽然这种局面正在被努力改变，也开展了资金监控工作，但采用自下而上、逐级汇总的方式开展的资金监控缺乏实际意义，不与银行配合，资金监控的真实性也得不到保证，违规开支屡禁不止。
二、如何加强施工企业资金的管理和控制
（一）推行现金预算管理制度
现金预算管理制度是指通过定期编制现金预算表的方法，对一定时期内的现金收入、支出进行预算平衡，并严格按照现金预算表计划，组织落实当期现金流入，执行当期支出项目，以达到合理使用资金，提高资金使用效益的一种科学、有效的资金管理手段。实施现金预算管理，能充分发挥财务工作的管理职能，严格控制事前、事中资金支出，保证资金的有序流动。因此，现金预算应本着“量入为出，节约使用，保证重点”的原则编制。实施现金预算管理，能充分发挥财务工作的管理职能，保证资金的有序流动，通过对资金周转的全过程组织控制，达到缓解资金紧张状况，满足施工生产需要。现金支出项目优先供应施工生产和经营急需以及职工工资的发放。对施工垫资、履约保证金、购置固定资产都要提出可行性报告，要把“以收定支”作为供应资金的依据。财务部门及时给领导提供资金收支情况，为经营决策当好参谋。
（二）压缩各种费用支出，强化计划管理
必须做到支出有计划，开支有标准，成本有控制，坚持“一支笔”审批签字制度，各级第一管理者和财务人员加强以资金管理为中心的财务管理体制，强化成本控制，必须做到各项开支遵守有关财务规定，不得擅自扩大范围、提高标准。
（三）从技术手段上,灵活运用资金结算工具,提高资金使用效果
随着网络技术的发展与广泛运用，施工企业可建立资金结算中心，对资金实行集中管理，建立内部融资机制，节约融资成本和财务费用，获取规模效益。建立完善内部结算中心制度,可及时调剂余缺，统一调度和有效监控,做到“你的钱,我看着你花”。
（四）降低施工垫资的风险
避免施工垫资导致拖欠款恶性循环，对新上的工程项目，原则上不准垫资施工。对个别工程项目确需维护企业信誉，且合同规定有明确要求需垫资，必须要有具备担保资格的建设单位进行担保，并经上级主管部门批准后实施。工程竣工后，经常发生业主拖欠工程款现象，这是占用施工企业流动资金最多的部分。这些业务的存在，形成了施工企业的债权，如果疏于管理，就可能产生坏账，造成企业资金的损失。因此，加强控制，堵塞漏洞这也是企业资金管理的首要任务之一。
（五）做好各项保证金的监管
在投标过程中，向建设单位支付的投标保证金，应在招标文件规定时间内，落实专人负责催收。在中标后，向建设单位支付的履约保证金，根据招标文件或施工合同规定的返还方式和时间，确保按期收回。
（六）抓紧各种拖欠款的催收工作
一是对内部和外部拖欠的各项款项，应逐项逐笔建立台账进行管理，并对每项拖欠款的发生时间、金额、形成原因和债务人做到心中有数，确保资金安全可靠。二是对各项拖欠款的清理和催收，必须落实专人负责，实行责任制管理。对按期催收回拖欠款成绩突出的责任人，给予精神和物质奖励；对未能履行职责，应收而未收回拖欠款的责任人，追究经济责任。三是对拖欠时间长、情况复杂的应收账款，通过法律手段，追回欠款。除了内部加强应收账款管理外，为缓解资金压力，还可以考虑出售应收账款。出售债权是指应收账款持有人将应收账款所有权让售给代理商或信贷机构，由他们直接向客户收账的交易行为。
（七）从监控制度上,进一步加强资金周转环节的可控性
这是对推行全面预算管理的补充。树立“钱流到哪里,管理、监控就紧跟到哪里”,将现金流量管理贯穿于各个环节,高度重视支付风险和资产流动风险。严把现金流量的出入关口,对经营活动、筹资活动各个环节产生的现金流量进行严格管理。施工企业监控的重点还应包括:一是资金收入方面:应收款项是否应收未收或缓收;在建项目资金是否及时回笼;已完工项目是否及时撤场;,当期的实际资金收入与预算收入差异及原因。二是资金支付方面:应付款项是否存在支付风险;大额资金的立项、审批、支付是否合规;当期的实际资金支出与预算是否存在差异及其原因分析。
（八）控制专项设备的购置
一是企业设备管理部门要做好设备购置的论证工作。论证是不是急需购置的设备，是不是性能最好的设备，是不是质优价廉的设备。二是根据本企业的施工专长，侧重于一个专业设备的依托，成龙配套。三是在承揽到“高、难、精”等大型工程项目的同时购买配套设备，以提高设备使用效益。四是设备的需量和型号，必须与本企业的经营能力相适应。
施工企业要适应市场竞争,必须不断提升自身的实力,保证资金流的良性循环。在资金管理上建立一套行之有效的管理制度,努力使资金运动的各个环节处于可控状态,说起来简单，作起来复杂，特别是在当前供需矛盾十分突出的情况下，财务、经营、计划、物资等部门更应改进方法，由事后分析改变为事前预测、事中控制，做到“高度集中、科学预算、高效运转、严密监控”。把资金管理当作财务管理和企业管理的中心任务，企业才能更加充满活力。