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摘 要：小微企业是我国国民经济和社会经济发展的新生力量，但税收负担是当代小微企业必须正视的问题，而新时代增值税改革将会是小微企业出现转机的一个契机。本文以安徽省蚌埠市小微企业的发展现状为例，分析新时代增值税改革对小微企业产生的影响，指出存在的问题以及针对这些问题提出对小微企业未来发展的政策建议，以此来为增值税的进一步深化改革提供一些帮助，促进小微企业的进一步发展。
关键词：增值税改革;安徽蚌埠;小微企业
一、前言
因传统营业税容易重复征收等问题带来的高昂的税收成本，给我国企业尤其是规模较小的企业造成了沉重的税收负担，传统税制结构中不合理的地方一定程度上制约了我国企业尤其是小微企业的正常发展，妨碍了社会经济的进一步繁荣。在此背景下，我国增值税改革的推进成为众望所归。自政策实施以来，我国增值税改革稳步推进，一步步完善相应的配套政策，不断调整完善税收结构，其税率税负的降低更是进一步减轻企业尤其是小微企业的纳税负担，缓解了企业的债务压力，改善了企业所面临的市场环境，有利于经济社会的进一步繁荣。
二、文献综述
目前，经过了增值税改革的不断推进，许多学者展开过其对小微企业的影响研究：2010年，赵丽萍等人就国家所建立的税收试验点进行研究分析，结果发现，该政策并没有减轻地方税收负担，反而使得某些地方的税收负担加重，对这些地方经济并没有产生较好的影响。2012年，张明涛通过研究指出，营业税改为增值税这一政策能够在一定程度上降低企业税收负担，减少企业成本，从而改善企业的生存环境，因而在国内应该进行广泛的推广和应用。2013年，张伦伦通过对小微企业享受税收优惠的情况进行分析，指出税惠政策有利于收入差距的缩小，并对企业的稳定发展和社会就业率的提高具有一定的正向作用。2016年，雷光美等人发现小微企业的发展面临窘境，淘汰率高。他们认为首要原因是小微企业的税负过重，指出小微企业相对于其他大型上市企业在税负上处于弱势地位。根据上述学者的研究，我们由此得到：增值税的改革，其最为明显的影响效应在于，以往存在的重复征税的问题得到显著改善，中国的税收制度得到改善，同时有效减轻了企业的财政压力，改善企业的生存环境，更有利于企业进一步向前发展。但是对于某些行业而言，由于其在发展阶段、规模、产业、经营状况、运行模式等方面存在着众多差异，增值税的革新非但不能减轻企业的税负，而且对企业的发展极为不利，因此对于增值税改革对小微企业的影响效应不能一概而论，具体的情况，还需要根据不同企业的情况来分析。此外，小微企业仍然面对较重的税负，需要不断进行改革，进一步改善小微企业生存环境。
但是，由于安徽省蚌埠市的针对性太强，以及税收优惠政策在此地实施的不典型性，目前，只有少数学者针对这一城市进行了相应的政策研究，因此涉及的研究成果不多，我们便在此次研究中，对当地增值税的改革进行了调查，分析了其对当地小微企业的影响，并指出该项政策存在的问题，针对其不足之处提出了相对应的意见建议。弥补了在相关领域的研究空白。
三、蚌埠市小微企业特点和增值税改革的现状
微型企业、小型企业与家庭作坊式企业统称为小微企业。据统计，小微企业数量较大。虽然我国总企业数超过5000万家，但是绝大多数都属于小微企业，其比例达到总量的99%。因为国家政策的支持以及随着增值税改革的推进，小微企业成为我国经济社会的重要组成部分，蚌埠市也是如此。
从2018年政府公开信息可得，全市生产制造业企业规模整体呈现逐步增长态势，共有1140户规模以上生产制造型企业在上半年就实现缴税共计54.9亿元，增长了27.3%，小微企业工业税收占财政收入的79.7%，其地位作用不容小觑。目前，蚌埠市小微企业经营状况呈现出以第一产业为主导的趋势，二三产业增长强劲。主导产业和支柱产业基本为资源密集型和劳动密集型。在市政府“专业扶持、精细运作”的扶持政策下，小微企业逐步转变为专业化的规模化生产。另一方面，随着蚌埠市政府金融治理體系的日益成熟，小微企业优惠政策不断实施和发展。
具体分析如下：在增值税改革的初期，国家施行“营改增”政策之后，多数小微企业以征收增值税来替代征收营业税，不但可以规避了营业税的税负重征，又因为小微企业本身规模不大，因此，很多增值税的纳税人属于“小规模纳税人”，征收的税率直降到3%，小微企业的税收税负再度得到降低。随着时间的推移，增值税改革的步伐不断推进，2018年，以出口货物、进口货物、农产品等为征税对象的增值税税率降低一个百分点，进一步为企业减负。2019年，五档税率合成四档税率，原16%降为13%，原10%降为9%，原6%仍旧不变，小规模征收率保持不变。在蚌埠市，税务局对1200多家实行增值税的企业实行“一家一档”挂牌制度。直到2019年底，全市共实施新减增值税13.3亿元，占新减税总额的55%，实现了各行业减轻税负而不增加税负的目的，其中，小微企业受益最多。2020年，蚌埠市为贯彻新冠疫情防控工作，全面贯彻落实党中央和安徽省政府决策的坚定阻击战的重要指示精神，主动在小微企业中安排预防和控制传染病的工作，为帮助小微企业共渡难关发挥了重要作用，使其在疫情之下仍能发展下去。2020年1月1日起，暂对防控重点进行物资的生产企业为发展扩大生产而购置设备一次性扣除所需税费，并且全额退还了疫情期间此类工作中增值税的增量留抵税额。这一政策大大减轻了疫情中生意萧条的小微企业的成本，支持着小微企业共渡难关。通过以上政策我们可以得出，随着增值税改革的推动，小微企业的税负明显减少，生存环境日趋良好，发展前景大致向好。
“营改增”的政策实行对小微企业产生的影响主要包括以下几个方面。其中增值税与营业税最大区别，就是在于二者的课税对象不同，营业税直接向营业额征税，增值税则向增值额征税。依据马克思政治经济学的内容：w=c+v+m，营业税的课税对象为w，增值税的课税对象为m，其中c，v分别代表不变资本，可变资本，m代表的是剩余价值。c，v亦被我们称为税本。增值税的课税方式不破坏税本，只是从剩余价值中抽取一部分，作为税收收入。对于政府来说，增值税不会破坏税本，可以源源不断地提供稳定的税收入，对于企业来说，上缴增值税则不会使企业自身的资本总量减少，可以源源不断地为自己盈利。从长远来看，小微企业将成为地方政府的税收主体，传统的营业税对保持小微企业的稳步发展。 于小微企业而言，增值税的实行，有效降低了税负。这里可以将营业税视为一种高税率，增值税视为一种低税率。根据拉夫曲线的内容所显示，同样的税收收入，能够采纳低税率和高税率两种税率。从短期来讲，降低税率会使得短期内的税收收入减少，不过从长期来看，低税率下的企业更有生命力，更容易发展扩大，随着经济总量的提升，最终低税率下的税收收入可以超越高税率。小微企业的数量和规模不断提升，小微企业在地方政府的纳税地位将不断提高，小微企业也将取得更多的关注和支持。小微企业也将拥有更好的抗风险性;小微企业具备融资难、抗风险性差的特点，在传统营业税体制下，很容易面临亏损的风险。例如：原价85元的商品，售价100元，假设营业税为7%，增值税为30%，在这种售价下，二者需缴纳的税款相差无几。但是随着经济紧缩，商品价格降到90元，营业税体制下的企业将面临亏损的风险，而增值税将仍可获利。因此增值税体制下的小微企业，在经济紧缩的时候，将会有更好的生存能力。同样，在通货膨胀的时候，若商品的价格涨到110元，相比于原价，商品税体制下的企业利润率将会提高，而增值税体制下的企业，利润率将会降低。由于存在同行竞争，通货膨胀时期，企业会选择利润率更高的价格，因此会抑制涨价，减少通货膨胀，避免经济危机的产生。
四、增值税改革存在的问题
经过对蚌埠市对小微企业减税降费政策的剖析，蚌埠市小微企业的发展得到了很多的鼓励和扶持，但仍存在着许多不足之处。
1.税收优惠政策的规划没有做到详细、全面
小微企业的增值税改革，是面对当前小微企业的发展状况提出并建立的，在目前环境下，可以应对小微企业面临的窘境。不过随着小微企业的发展，逐渐成为中小型企业，届时，其中一部分小微企业可否摒弃现有的税收优惠政策，能否顺利实现转型，还是一个疑问。增值税进行了系统地改革，不过并没有出现与之配套的个人所得税和流转税改革建议，对于小微企业的全体税负减免并没有全面覆盖，深化税制改革还有进步的空间。除此之外，不同地区对小型企业与微型企业的界定，存在细微差异，同时现行税收优惠政策与先前推行的税收减免政策存在重复和冲突的地方，导致在实践工作中，呈现出了一些错误和问题，影响了税制改革工作的进行。
2.优惠税收问题
从一系列增值税税收优惠政策的出台可以看出，国家为扶持小微企业做出了很多努力，在试点实践中整体上取得了有效的成果。不过在不同行业，企业所获得的优惠参差不齐。在大环境之下，小微企业的生存压力与发展环境得到了很大的改善，不过仍有部分企业在税制改革背景下，难以抓住机会得以蓬勃发展。如果想要使得增值税改革的受惠面更广，需要地方政府进一步的工作，比如进行微观调控。
3.增值税改革降低了小微企业的税收负担，从而一定程度上减少了小微企业的经营成本，但仅在税收减免方面做文章所发挥的作用实在有限
要知道，小微企业的生存发展之所以面临窘境，不仅仅是因为税收、成本等问题，还因为小微企业存在融资困难以及创新力度不足等问题。由于市场资源配置的不均衡性，小微企业所能享受到的市场资源并不多，如果仅从降低税负着手不能从根本上解决小微企业发展面临的难题，所以，也应从市场和小微企业的关系入手，进一步优化市场的资源配置，使小微企业能够更加平等地参与市场竞争。同时，小微企业也应该不断改善自身的管理系统、提高企业素质、吸引人才以提高创新能力，以便更有力地参与市场竞争。
4.企业对税收的参与程度不够，纳税人按照原有的税收模式缴税已久，面对全新的税收政策，不同个体的参与程度参差不齐
部分企业可以立即参与到全新的税收政策中，制定全新的企业制度，以切实体会到税收政策的好处，有些则处于观望状态，容易错失良机。因此宣传和试点工作，就显得尤为重要。
五、政策建议
1.做好宣传和试点工作，让试点的企业起到模范带头作用
部分企业在行业中起着“领头羊”的作用，他们成功的制度建设，都会带来行业其他成员的效仿，对于这些企业，一方面要督促他们快速实现企业转型，另一方面，也要让这些企业得到政策落实的好处，以此带动行业的发展，推进税收优惠政策的实行。
2.建立实行更加优秀的监管制度
要想保持税收工作有序进行，需要做到以下几点：（1）所收缴的税收和费用，要公开透明，向公众公开，让企业了解各种费用的来源，做到“心里有数”。（2）要為企业缴税提供相关便利，比如开放网络缴税等新型措施，提高收缴效率，促进企业缴税的积极性。（3）征收税费，要本着“符合市场，合理征收，服务为主”的原则。（4）健全税收监督管理机制，做好对税务机关的监督工作，保护好小微企业的发展环境。
3.规范小微企业行为，正确引导小微企业合理发展
小微企业在市场中处于较低态势，容易在激烈的市场所淘汰，因此除了税收政策改革之外，还要用科学正确的措施引导规划小微企业发展，同时还要规范小微企业的行为，尽可能杜绝小微企业之间的不正当竞争。（1）为小微企业提供技术支持，鼓励小微企业培育具有科技创新才干的人才;对于小微企业自发的科研项目，应当给予支持，可以在现有税制改革之下，尽可能地对小微企业的科研项目给予税收减免补贴的优惠政策。（2）支持小微企业进行结构转型，提高产业效率，让小微企业实现盈利，更好地享受税收优惠政策。（3）为小微企业提供税务核算课程，培养高才干税收人才，以提高小微企业内部的税务管理能力。
4.将着力点深入小微企业内部
想要全面落实税收优惠政策，深入小微企业内部的调查是不可或缺的，要将税收部门的着力点深入到小微企业内部，需要做到以下两点。（1）进行实地考察，了解小微企业的发展现状，解决小微企业的融资难等问题。（2）从小微企业成员社保抓起，健全普通员工社保，提高社保补贴，为员工提供更好的待遇，一方面缓解小微企业的薪资压力，降低企业的用人成本，另一方面员工待遇的提高也有利于吸引人才的加入，从而提高小微企业的创新能力，增强小微企业在市场上的竞争力。
参考文献：
[1]秦鋆.浅谈小微企业融资风险及防范对策[J].商场现代化，2014.09.
[2]许峻.小微企业税收政策执行研究——以罗平县为例[J].云南财经大学硕士学位论文，2015.
[3]陈笑春.企业文化创新提升企业创新能力[J].魅力中国，2013.
[4]温永兰.交通运输业改征增值税问题研究[J].河南大学硕士学位论文，2014.
[5]赵倩.个税新政对企业年金的影响[J].中国社会保障，2015.
[6]张再泉.临沂市增值税转型改革效应研究[J].山东财经大学硕士学位论文，2015.
作者简介：徐好胜（2000- ），男，汉族，山东省东营市人，安徽财经大学财政与公共管理学院税收学专业2018级在读本科生
关键词：增值税改革;安徽蚌埠;小微企业
一、前言
因传统营业税容易重复征收等问题带来的高昂的税收成本，给我国企业尤其是规模较小的企业造成了沉重的税收负担，传统税制结构中不合理的地方一定程度上制约了我国企业尤其是小微企业的正常发展，妨碍了社会经济的进一步繁荣。在此背景下，我国增值税改革的推进成为众望所归。自政策实施以来，我国增值税改革稳步推进，一步步完善相应的配套政策，不断调整完善税收结构，其税率税负的降低更是进一步减轻企业尤其是小微企业的纳税负担，缓解了企业的债务压力，改善了企业所面临的市场环境，有利于经济社会的进一步繁荣。
二、文献综述
目前，经过了增值税改革的不断推进，许多学者展开过其对小微企业的影响研究：2010年，赵丽萍等人就国家所建立的税收试验点进行研究分析，结果发现，该政策并没有减轻地方税收负担，反而使得某些地方的税收负担加重，对这些地方经济并没有产生较好的影响。2012年，张明涛通过研究指出，营业税改为增值税这一政策能够在一定程度上降低企业税收负担，减少企业成本，从而改善企业的生存环境，因而在国内应该进行广泛的推广和应用。2013年，张伦伦通过对小微企业享受税收优惠的情况进行分析，指出税惠政策有利于收入差距的缩小，并对企业的稳定发展和社会就业率的提高具有一定的正向作用。2016年，雷光美等人发现小微企业的发展面临窘境，淘汰率高。他们认为首要原因是小微企业的税负过重，指出小微企业相对于其他大型上市企业在税负上处于弱势地位。根据上述学者的研究，我们由此得到：增值税的改革，其最为明显的影响效应在于，以往存在的重复征税的问题得到显著改善，中国的税收制度得到改善，同时有效减轻了企业的财政压力，改善企业的生存环境，更有利于企业进一步向前发展。但是对于某些行业而言，由于其在发展阶段、规模、产业、经营状况、运行模式等方面存在着众多差异，增值税的革新非但不能减轻企业的税负，而且对企业的发展极为不利，因此对于增值税改革对小微企业的影响效应不能一概而论，具体的情况，还需要根据不同企业的情况来分析。此外，小微企业仍然面对较重的税负，需要不断进行改革，进一步改善小微企业生存环境。
但是，由于安徽省蚌埠市的针对性太强，以及税收优惠政策在此地实施的不典型性，目前，只有少数学者针对这一城市进行了相应的政策研究，因此涉及的研究成果不多，我们便在此次研究中，对当地增值税的改革进行了调查，分析了其对当地小微企业的影响，并指出该项政策存在的问题，针对其不足之处提出了相对应的意见建议。弥补了在相关领域的研究空白。
三、蚌埠市小微企业特点和增值税改革的现状
微型企业、小型企业与家庭作坊式企业统称为小微企业。据统计，小微企业数量较大。虽然我国总企业数超过5000万家，但是绝大多数都属于小微企业，其比例达到总量的99%。因为国家政策的支持以及随着增值税改革的推进，小微企业成为我国经济社会的重要组成部分，蚌埠市也是如此。
从2018年政府公开信息可得，全市生产制造业企业规模整体呈现逐步增长态势，共有1140户规模以上生产制造型企业在上半年就实现缴税共计54.9亿元，增长了27.3%，小微企业工业税收占财政收入的79.7%，其地位作用不容小觑。目前，蚌埠市小微企业经营状况呈现出以第一产业为主导的趋势，二三产业增长强劲。主导产业和支柱产业基本为资源密集型和劳动密集型。在市政府“专业扶持、精细运作”的扶持政策下，小微企业逐步转变为专业化的规模化生产。另一方面，随着蚌埠市政府金融治理體系的日益成熟，小微企业优惠政策不断实施和发展。
具体分析如下：在增值税改革的初期，国家施行“营改增”政策之后，多数小微企业以征收增值税来替代征收营业税，不但可以规避了营业税的税负重征，又因为小微企业本身规模不大，因此，很多增值税的纳税人属于“小规模纳税人”，征收的税率直降到3%，小微企业的税收税负再度得到降低。随着时间的推移，增值税改革的步伐不断推进，2018年，以出口货物、进口货物、农产品等为征税对象的增值税税率降低一个百分点，进一步为企业减负。2019年，五档税率合成四档税率，原16%降为13%，原10%降为9%，原6%仍旧不变，小规模征收率保持不变。在蚌埠市，税务局对1200多家实行增值税的企业实行“一家一档”挂牌制度。直到2019年底，全市共实施新减增值税13.3亿元，占新减税总额的55%，实现了各行业减轻税负而不增加税负的目的，其中，小微企业受益最多。2020年，蚌埠市为贯彻新冠疫情防控工作，全面贯彻落实党中央和安徽省政府决策的坚定阻击战的重要指示精神，主动在小微企业中安排预防和控制传染病的工作，为帮助小微企业共渡难关发挥了重要作用，使其在疫情之下仍能发展下去。2020年1月1日起，暂对防控重点进行物资的生产企业为发展扩大生产而购置设备一次性扣除所需税费，并且全额退还了疫情期间此类工作中增值税的增量留抵税额。这一政策大大减轻了疫情中生意萧条的小微企业的成本，支持着小微企业共渡难关。通过以上政策我们可以得出，随着增值税改革的推动，小微企业的税负明显减少，生存环境日趋良好，发展前景大致向好。
“营改增”的政策实行对小微企业产生的影响主要包括以下几个方面。其中增值税与营业税最大区别，就是在于二者的课税对象不同，营业税直接向营业额征税，增值税则向增值额征税。依据马克思政治经济学的内容：w=c+v+m，营业税的课税对象为w，增值税的课税对象为m，其中c，v分别代表不变资本，可变资本，m代表的是剩余价值。c，v亦被我们称为税本。增值税的课税方式不破坏税本，只是从剩余价值中抽取一部分，作为税收收入。对于政府来说，增值税不会破坏税本，可以源源不断地提供稳定的税收入，对于企业来说，上缴增值税则不会使企业自身的资本总量减少，可以源源不断地为自己盈利。从长远来看，小微企业将成为地方政府的税收主体，传统的营业税对保持小微企业的稳步发展。 于小微企业而言，增值税的实行，有效降低了税负。这里可以将营业税视为一种高税率，增值税视为一种低税率。根据拉夫曲线的内容所显示，同样的税收收入，能够采纳低税率和高税率两种税率。从短期来讲，降低税率会使得短期内的税收收入减少，不过从长期来看，低税率下的企业更有生命力，更容易发展扩大，随着经济总量的提升，最终低税率下的税收收入可以超越高税率。小微企业的数量和规模不断提升，小微企业在地方政府的纳税地位将不断提高，小微企业也将取得更多的关注和支持。小微企业也将拥有更好的抗风险性;小微企业具备融资难、抗风险性差的特点，在传统营业税体制下，很容易面临亏损的风险。例如：原价85元的商品，售价100元，假设营业税为7%，增值税为30%，在这种售价下，二者需缴纳的税款相差无几。但是随着经济紧缩，商品价格降到90元，营业税体制下的企业将面临亏损的风险，而增值税将仍可获利。因此增值税体制下的小微企业，在经济紧缩的时候，将会有更好的生存能力。同样，在通货膨胀的时候，若商品的价格涨到110元，相比于原价，商品税体制下的企业利润率将会提高，而增值税体制下的企业，利润率将会降低。由于存在同行竞争，通货膨胀时期，企业会选择利润率更高的价格，因此会抑制涨价，减少通货膨胀，避免经济危机的产生。
四、增值税改革存在的问题
经过对蚌埠市对小微企业减税降费政策的剖析，蚌埠市小微企业的发展得到了很多的鼓励和扶持，但仍存在着许多不足之处。
1.税收优惠政策的规划没有做到详细、全面
小微企业的增值税改革，是面对当前小微企业的发展状况提出并建立的，在目前环境下，可以应对小微企业面临的窘境。不过随着小微企业的发展，逐渐成为中小型企业，届时，其中一部分小微企业可否摒弃现有的税收优惠政策，能否顺利实现转型，还是一个疑问。增值税进行了系统地改革，不过并没有出现与之配套的个人所得税和流转税改革建议，对于小微企业的全体税负减免并没有全面覆盖，深化税制改革还有进步的空间。除此之外，不同地区对小型企业与微型企业的界定，存在细微差异，同时现行税收优惠政策与先前推行的税收减免政策存在重复和冲突的地方，导致在实践工作中，呈现出了一些错误和问题，影响了税制改革工作的进行。
2.优惠税收问题
从一系列增值税税收优惠政策的出台可以看出，国家为扶持小微企业做出了很多努力，在试点实践中整体上取得了有效的成果。不过在不同行业，企业所获得的优惠参差不齐。在大环境之下，小微企业的生存压力与发展环境得到了很大的改善，不过仍有部分企业在税制改革背景下，难以抓住机会得以蓬勃发展。如果想要使得增值税改革的受惠面更广，需要地方政府进一步的工作，比如进行微观调控。
3.增值税改革降低了小微企业的税收负担，从而一定程度上减少了小微企业的经营成本，但仅在税收减免方面做文章所发挥的作用实在有限
要知道，小微企业的生存发展之所以面临窘境，不仅仅是因为税收、成本等问题，还因为小微企业存在融资困难以及创新力度不足等问题。由于市场资源配置的不均衡性，小微企业所能享受到的市场资源并不多，如果仅从降低税负着手不能从根本上解决小微企业发展面临的难题，所以，也应从市场和小微企业的关系入手，进一步优化市场的资源配置，使小微企业能够更加平等地参与市场竞争。同时，小微企业也应该不断改善自身的管理系统、提高企业素质、吸引人才以提高创新能力，以便更有力地参与市场竞争。
4.企业对税收的参与程度不够，纳税人按照原有的税收模式缴税已久，面对全新的税收政策，不同个体的参与程度参差不齐
部分企业可以立即参与到全新的税收政策中，制定全新的企业制度，以切实体会到税收政策的好处，有些则处于观望状态，容易错失良机。因此宣传和试点工作，就显得尤为重要。
五、政策建议
1.做好宣传和试点工作，让试点的企业起到模范带头作用
部分企业在行业中起着“领头羊”的作用，他们成功的制度建设，都会带来行业其他成员的效仿，对于这些企业，一方面要督促他们快速实现企业转型，另一方面，也要让这些企业得到政策落实的好处，以此带动行业的发展，推进税收优惠政策的实行。
2.建立实行更加优秀的监管制度
要想保持税收工作有序进行，需要做到以下几点：（1）所收缴的税收和费用，要公开透明，向公众公开，让企业了解各种费用的来源，做到“心里有数”。（2）要為企业缴税提供相关便利，比如开放网络缴税等新型措施，提高收缴效率，促进企业缴税的积极性。（3）征收税费，要本着“符合市场，合理征收，服务为主”的原则。（4）健全税收监督管理机制，做好对税务机关的监督工作，保护好小微企业的发展环境。
3.规范小微企业行为，正确引导小微企业合理发展
小微企业在市场中处于较低态势，容易在激烈的市场所淘汰，因此除了税收政策改革之外，还要用科学正确的措施引导规划小微企业发展，同时还要规范小微企业的行为，尽可能杜绝小微企业之间的不正当竞争。（1）为小微企业提供技术支持，鼓励小微企业培育具有科技创新才干的人才;对于小微企业自发的科研项目，应当给予支持，可以在现有税制改革之下，尽可能地对小微企业的科研项目给予税收减免补贴的优惠政策。（2）支持小微企业进行结构转型，提高产业效率，让小微企业实现盈利，更好地享受税收优惠政策。（3）为小微企业提供税务核算课程，培养高才干税收人才，以提高小微企业内部的税务管理能力。
4.将着力点深入小微企业内部
想要全面落实税收优惠政策，深入小微企业内部的调查是不可或缺的，要将税收部门的着力点深入到小微企业内部，需要做到以下两点。（1）进行实地考察，了解小微企业的发展现状，解决小微企业的融资难等问题。（2）从小微企业成员社保抓起，健全普通员工社保，提高社保补贴，为员工提供更好的待遇，一方面缓解小微企业的薪资压力，降低企业的用人成本，另一方面员工待遇的提高也有利于吸引人才的加入，从而提高小微企业的创新能力，增强小微企业在市场上的竞争力。
参考文献：
[1]秦鋆.浅谈小微企业融资风险及防范对策[J].商场现代化，2014.09.
[2]许峻.小微企业税收政策执行研究——以罗平县为例[J].云南财经大学硕士学位论文，2015.
[3]陈笑春.企业文化创新提升企业创新能力[J].魅力中国，2013.
[4]温永兰.交通运输业改征增值税问题研究[J].河南大学硕士学位论文，2014.
[5]赵倩.个税新政对企业年金的影响[J].中国社会保障，2015.
[6]张再泉.临沂市增值税转型改革效应研究[J].山东财经大学硕士学位论文，2015.
作者简介：徐好胜（2000- ），男，汉族，山东省东营市人，安徽财经大学财政与公共管理学院税收学专业2018级在读本科生