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多年来，我国依照“会计法－－会计准则－－会计制度－－企业会计制度”的会计宏观管理体制，已基本建立了较为完善的企业会计准则体系，但会计实务中仍然存在13个分行业会计制度，因此，在集团公司制度会计政策和进行会计实务核算中，存在着施工令人困惑的矛盾和问题，尤其是合并会计报表的实务处理更是烦不胜烦，故改革分行业会计制度，实行统一的企业会计制度，是广大财务会计人员多年的期盼，早在1989年拟订《深特区企业会计准则》时，就已经提出了“：主体论”，“载体论”，“稳健论”和通用论就是提但采用通用（或统一）会计制度的改革思