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以会计交易或事项为所得税会计渊整对象时，仅就一项产生时间性差异的会计事项来看，应纳税时间性差异在产生差异的年限内各年数据的特点呈现出先负数，后正数；可抵减时间性差异在产生差异的年限内各年数据的特点呈现出先正数，后负数。但不论是哪种差异，其各年数据的总和都为零。对于以类别或企业整体为所得税会计调整对象的时间性差异数量特征分析及相应的账务处理，以下问题尚待进一步探讨：（1）在以交易或事项为所得税会计调整对象的时间性差异特征“先正后负或先负后正”成立的理论基础是什么；