财务舞弊反映的内控失效

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  随着我国经济的快速发展,企业发展也面临着巨大的挑战,而企业要想在这样的新形势下健康的发展,对其内部控制就显得尤为重要。同时,近年来财务舞弊现象的普遍发生,这就使得在企业内部控制中会计方面的控制显得尤为重要。下面就财务舞弊事件中暴露的内控失效问题进行分析,进而提出相应的改进措施。
   一、内部控制
  (一)内部控制的概述
  企业内部控制,是指企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整,防止、发现和纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。
  (二)内部控制的意义
  内部控制从整体上为企业的经济运行提供了系统上的保障。通过内部控制,能够将有效的信息及时传递给企业管理者,进而使管理者能够做出有效的经营管理决策。同时,有效的内控能够使企业的经营管理水平不断提升,促使企业在当今经济发展的新形势下健康的发展。
  (三)内控失效的表现
  1.会计信息的质量降低
  有部分企业存在内控制度不健全的现象,表现为内控制度只覆盖到一部分的部门和人员,没有对企业的各个部门和人员进行全面覆盖,最终造成内控失效。
  2.企业经营失败
  内部控制混乱,致使企业管理力度削弱,竞争力降低,經济效益下滑,从而导致其经营失败。目前我国的部分上市公司经营效率低,甚至面临严重处罚。就此一些公司为了规避退市风险,明知不可为而为之,进行了一系列的财务舞弊行为。
  3.资产大量流失
  有的企业内部控制管理薄弱,进而企业中的部分人员开始挥霍浪费,导致公司出现亏损。内控失效将直接给这些人留有空隙,随意浪费挪动公司资产,最终造成资产大量流失。
  4. 风险管理机制存在缺陷
  我国部分企业在风险防范机制上存在缺陷,企业风险管理不仅仅只是一种对企业所面临风险的简单被动应对,而是一种积极主动地分析企业内外部各种变化,并从中发掘机会,进而规避风险的趋利避害机制。内控失效会直接导致风险管理机制上存在缺陷。
   二、财务舞弊介绍
  随着我国经济的高速发展,财务舞弊现象也变地日益普遍。对于财务状况不好的公司来说,通过舞弊公司能呈现出连续盈利的状态,以满足上市公司需要具备的要求,推高公司股价,规避退市风险。部分财务舞弊现象直接反映了内控失效的严重问题。然而,从当前实际情况看,大多数企业在充分发挥内部控制作用方面都不同程度的地存在一定差距。
   三、内控失效原因分析
  (一)内部组织结构失衡
  部分公司存在一股独大的现象,使大股东成为实际控制人,占据绝对的控制地位。这一现象直接导致中小股东无法参与到实际的决策中,使其权益受到损伤。进而使得公司各股东之间无法相互制衡,无法进行有限的监督、科学的决策。
  (二)财务报告内部控制不完善
  部分公司对于重大事项的关注度不够,虽然建立了独立的会计核算体系,但从公司发生的财务舞弊事件可看出,其财务报告内部控制并不完善。这样的财务报告内部控制体系并没有起到实际性的作用。
  (三)信息交流制度不健全
  部分公司的一股独大的现象,导致股东之间可能无法实现公平的沟通。同时,企业信息交流制度不健全,使得企业无法做到有效的资源共享、对发现的问题不能及时进行交流沟通,进而及时地做出修改完善。信息无法及时有效地交流和沟通,会直接影响到公司内部控制是否有力。
  (四)内部监督存在缺陷
  财务舞弊事件的发生,有一部分原因是中介机构失职。如果审计机构能够尽职尽责,将审计风险控制在合理范围内,那么将会大范围的避免此类财务舞弊事件的发生。还有部分公司发生的财务舞弊,最终是由企业自查报告披露出来的,说明这类财务舞弊是可以通过有效完善的内部监督审查出来的。所以如果企业能够健全内部监督机制,此类舞弊事件将可以提早控制避免。
   四、基于内控失效的防范建议
  (一)组织结构方面
  完善公司内部组织结构。首先,防止一股独大现象的发生,且人员设置要保证其独立性,董事会和其他部门要相互独立,明确员工权利和责任;其次,要制定有效的内部控制制度并严格执行。
  (二)监督机制方面
  加强审计机构的独立性。首先,提高公司内部审计人员的职业素养,对其进行职业道德相关的教育;其次,提高自身独立性,严格履行自己的职责。如果审计人员能够尽职尽责、更谨慎地进行审查监督,将审计风险控制在合理范围内,那么内控将会更加有效。
  (三)管理层及员工方面
  重视管理层和员工的职业道德素养和专业素养。首先,应要求管理层及员工进行必要的相关法律、法规学习,规范自身行为;其次,公司要注重强化管理层和员工的风险意识,明确个人责任;最后,对公司管理层及相关人员进行公司内控方面的培训,在公司范围内全面强化其内控意识,建立良好的内控文化。
  (四)政府方面
  政府建立健全与内部控制相关的奖惩机制。具体可以对于每年内部控制做得较好的公司给予一定的奖励;对于内部控制做得不好的公司,根据其严重程度给予不同程度的惩罚。最终对上市公司起到激励和威慑作用,激励其在内控方面主动做得更好,对不好、违法违规的行为避而远之。从而让上市公司的管理层及相关人员更加重视公司内部控制,提高犯错违法成本,完善内控机制。(作者单位:西安财经大学)
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