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污染权交易，是指各地在实施排污许可证管理及排放总量控制的前提下，鼓励企业最大限度地减少排放总量，追求使用最少排放指标的一种市场手段。企业节约下来的污染排放指标，将成为一种可用来交易的“有价资源”，既可在企业与企业间进行商业交换，也可“储存”以备自身扩大发展之需。而那些无力或忽视使用减少排污手段、导致手中没有排放指标的企业，将不得不按照商业价格，向市场或其他企业购买指标。通过这种污染权的交易，所有有关公司的污染减除边际成本将趋于相等，对每个公司，乃至整个经济，排放交易将导致最可能低的防止污染成本，提高企业治理污染的积极性，使总量控制的目标真正得到实现。
一、污染权的会计确认
1.污染权应当予以确认的理论依据。IASC指出，确认是指将满足要素定义和以下两个标准的项目列入资产负债表或损益表的过程:(1)与该项目有关的任何未来经济利益可能会流入或流出企业;(2)该项目具有能够可靠计量的成本或价值。因此，可定义性和可计量性是会计确认的两个首要标准。通过对污染权的经济本质的分析，污染权首先是一种权利，其次，由于其可交易，因此成本是可以计量的，所以应当予以在会计上进行确认。
2.污染权应当确认为资产还是费用。资产的确认标准有三条：一是资源未来效用的可能性;二是资源计量的可靠性；三是资源的可控性。而费用是指某一主体在其持续发展过程中，因进行经济活动或其他活动，而付出或耗用资产的转化形式。费用的确认标准为：一是未来效用的不可能性。如果一项支出不产生未来效用，或者未来效用不符合确认资产的标准，那么该项支出应确认为费用;二是计量的可靠性。依据对污染权经济本质的论述，其应当确认为一项资产，因为它满足了资产的确认标准。首先它是一种权利，这种权利对于企业获得未来的经济利益是必要的，如果没有获得这种许可，企业的生产活动就不能进行。其次从计量角度看，由于污染许可权可以交易而使这种权利具有了价值，计量是可靠的。三是它是某一主體范围的许可权，是可以控制的。
3.污染权应当确认为存货、有价证券还是无形资产。关于污染许可权的确认划分，目前有三种观点：
(1)作为存货。其理论依据是IASC对存货的定义，“存货包括下列有形资产:①在正常的营业过程中置存以便出售的;②为了出售而处在生产过程中的;③为在生产供销售的商品或服务的过程中消耗的。而污染许可权的持有目的也是为了出售或消耗。美国联邦能源管理委员会采纳的有关1990年《清洁空气法》修正案中的会计要求，购买的预期用于补偿现行污染性产品的污染额度可以被划分为存货，购买额度的成本作为生产的必要成本。
(2)作为有价证券。有价证券是一种投资，IASC将证券划分为两种:经营证券、投资证券。前者是为了在短期内重新卖出而购入和持有的有价证券。后者是为了产生收益或资本增殖而购入和持有的证券。可交易污染权了代表在现行会计期间内排放预先确定的污染量的许可权，其持有的目的是为了产生收益（生产产品）或者未来出售产生增殖（资本利得），所以作为有价证券也有一定道理。
（3）作为无形资产。我国无形资产具体准则征求意见稿规定：“无形非货币性项目满足以下条件的，应确认为企业的无形资产：①该项目在促成企业获得经济利益方面的作用，以及发挥这种作用的能力能够被证实;②取得该项目的成本能够可靠地计量。 首先，排污许可权在促成企业获得经济利益方面的作用，以及发挥这种作用的能力是显而易见的，如果没有这种许可权，企业的产品将不能被生产，它又同其他无形资产一样，为企业带来的未来经济利益是不确定的。其次，污染权的本身可交易，所以成本能够可靠地计算。
根据上面的分析，我们发现，污染权具有以上三种资产的特征，但是又不完全符合三种资产的定义。首先，污染权不具备存货的其他特征，它既不是有形的，也不一定就被当期所消耗。其次，有价证券是记载权利人财产权利的一种凭证，有一定的载体和特定格式，具有产权性、流动性、收益性和风险性的特征，将污染权划列为有价证券难免有些牵强。笔者认为可交易污染权在会计中确认为无形资产是比较恰当的。
二、可交易污染权的会计计量问题
会计计量是运用一定的计量单位，选择被计量对象的合理计量同性，确定应予记录的各经济项目金额的会计处理过程。对于可交易污染权价值的计量，主要问题是以历史成本、现行成本还是以现行市价作为计量基础最合适。
1.历史成本计量。历史成本也称为原始成本，是指取得资源的原始交易价格。历史成本以交易双方确定的价值为基础，资料容易取得，并具有较强的可靠性和可验证性、而且以历史成本计量属性为基础的历史成本会计程序简单，容易操作。基于以上优点，在取得时按照支付的金额计量许可权的价值，成为许可权会计计量中最重要最基本的属性。但是历史成本原则反映不出市场价值以及污染许可权对企业价值增殖的贡献，影响信息的可靠性，从而不利于信息使用者做出正确的决策。
2.现行成本计量。由于市场上许可权的价格经常波动，购入或重置某项许可权资产的成本也处于不断的变化中，因此，以现行成本计价的一个重要的特点就是要随着成本的变动而及时地对资产的价值进行调整。
3.现行市价计量。现行市价又称为脱手价值，是指资产在正常条件下的变现价值或现金等值。许可权的脱手价值反映了持有许可权的机会成本，这些机会成本与管理当局的决策相关。用市价计量，才能使污染预防的边际成本与持有许可权的机会成本进行比较，便于做出正确的决策。笔者认为，对于污染权以现行市价计量是比较恰当的。
一、污染权的会计确认
1.污染权应当予以确认的理论依据。IASC指出，确认是指将满足要素定义和以下两个标准的项目列入资产负债表或损益表的过程:(1)与该项目有关的任何未来经济利益可能会流入或流出企业;(2)该项目具有能够可靠计量的成本或价值。因此，可定义性和可计量性是会计确认的两个首要标准。通过对污染权的经济本质的分析，污染权首先是一种权利，其次，由于其可交易，因此成本是可以计量的，所以应当予以在会计上进行确认。
2.污染权应当确认为资产还是费用。资产的确认标准有三条：一是资源未来效用的可能性;二是资源计量的可靠性；三是资源的可控性。而费用是指某一主体在其持续发展过程中，因进行经济活动或其他活动，而付出或耗用资产的转化形式。费用的确认标准为：一是未来效用的不可能性。如果一项支出不产生未来效用，或者未来效用不符合确认资产的标准，那么该项支出应确认为费用;二是计量的可靠性。依据对污染权经济本质的论述，其应当确认为一项资产，因为它满足了资产的确认标准。首先它是一种权利，这种权利对于企业获得未来的经济利益是必要的，如果没有获得这种许可，企业的生产活动就不能进行。其次从计量角度看，由于污染许可权可以交易而使这种权利具有了价值，计量是可靠的。三是它是某一主體范围的许可权，是可以控制的。
3.污染权应当确认为存货、有价证券还是无形资产。关于污染许可权的确认划分，目前有三种观点：
(1)作为存货。其理论依据是IASC对存货的定义，“存货包括下列有形资产:①在正常的营业过程中置存以便出售的;②为了出售而处在生产过程中的;③为在生产供销售的商品或服务的过程中消耗的。而污染许可权的持有目的也是为了出售或消耗。美国联邦能源管理委员会采纳的有关1990年《清洁空气法》修正案中的会计要求，购买的预期用于补偿现行污染性产品的污染额度可以被划分为存货，购买额度的成本作为生产的必要成本。
(2)作为有价证券。有价证券是一种投资，IASC将证券划分为两种:经营证券、投资证券。前者是为了在短期内重新卖出而购入和持有的有价证券。后者是为了产生收益或资本增殖而购入和持有的证券。可交易污染权了代表在现行会计期间内排放预先确定的污染量的许可权，其持有的目的是为了产生收益（生产产品）或者未来出售产生增殖（资本利得），所以作为有价证券也有一定道理。
（3）作为无形资产。我国无形资产具体准则征求意见稿规定：“无形非货币性项目满足以下条件的，应确认为企业的无形资产：①该项目在促成企业获得经济利益方面的作用，以及发挥这种作用的能力能够被证实;②取得该项目的成本能够可靠地计量。 首先，排污许可权在促成企业获得经济利益方面的作用，以及发挥这种作用的能力是显而易见的，如果没有这种许可权，企业的产品将不能被生产，它又同其他无形资产一样，为企业带来的未来经济利益是不确定的。其次，污染权的本身可交易，所以成本能够可靠地计算。
根据上面的分析，我们发现，污染权具有以上三种资产的特征，但是又不完全符合三种资产的定义。首先，污染权不具备存货的其他特征，它既不是有形的，也不一定就被当期所消耗。其次，有价证券是记载权利人财产权利的一种凭证，有一定的载体和特定格式，具有产权性、流动性、收益性和风险性的特征，将污染权划列为有价证券难免有些牵强。笔者认为可交易污染权在会计中确认为无形资产是比较恰当的。
二、可交易污染权的会计计量问题
会计计量是运用一定的计量单位，选择被计量对象的合理计量同性，确定应予记录的各经济项目金额的会计处理过程。对于可交易污染权价值的计量，主要问题是以历史成本、现行成本还是以现行市价作为计量基础最合适。
1.历史成本计量。历史成本也称为原始成本，是指取得资源的原始交易价格。历史成本以交易双方确定的价值为基础，资料容易取得，并具有较强的可靠性和可验证性、而且以历史成本计量属性为基础的历史成本会计程序简单，容易操作。基于以上优点，在取得时按照支付的金额计量许可权的价值，成为许可权会计计量中最重要最基本的属性。但是历史成本原则反映不出市场价值以及污染许可权对企业价值增殖的贡献，影响信息的可靠性，从而不利于信息使用者做出正确的决策。
2.现行成本计量。由于市场上许可权的价格经常波动，购入或重置某项许可权资产的成本也处于不断的变化中，因此，以现行成本计价的一个重要的特点就是要随着成本的变动而及时地对资产的价值进行调整。
3.现行市价计量。现行市价又称为脱手价值，是指资产在正常条件下的变现价值或现金等值。许可权的脱手价值反映了持有许可权的机会成本，这些机会成本与管理当局的决策相关。用市价计量，才能使污染预防的边际成本与持有许可权的机会成本进行比较，便于做出正确的决策。笔者认为，对于污染权以现行市价计量是比较恰当的。