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摘 要：我国事业单位主要是为社会提供科技、文化、教育、卫生医疗等方面的社会公益性服务，同时，我国事业单位还承担着满足广大人民生活基本需要、增进社会福利的重要保障职能。随着国内外经济环境的不断变化，我国事业单位所面临的环境日益复杂。对事业单位内部控制的实施状况进行有效评价和研究，一方面能够弥补事业单位在机制和体制上存在的管理漏洞、全面提高事业单位的管理水平；另一方面能够有效提升和改进公益性服务的质量和效率，从而实现有限的社会资源创造更多社会价值的目的。本文将对我国事业单位内部控制实施的总体情况及存在的问题进行分析，并有针对性的探讨事业单位内部控制实施的有效措施，为促进我国事业单位的全面发展提供有价值的参考。
关键词：事业单位；内部控制；实施问题；应对策略
引言
在我国事业单位是一种特殊的组织类型，主要是指国家和政府在充分利用国有资产的基础上设立的，并且从事科技、卫生、教育、文化等活动的社会服务组织机构。据相关统计资料显示，目前我国事业单位中的从业人员已经超过了1亿人。可见，事业单位在我国经济、社会发展中扮演着重要的角色。纵观我国事业单位内部控制管理水平和现状，总体情况不容乐观、内部管理水平低下、大部分事业单位缺乏一套完整而科学的内部控制体系。因此，对我国事业单位内部控制的实施情况及存在的问题进行研究有着重要的现实意义。
一、事业单位内部控制实施中存在的问题评价
虽然目前我国大部分事业单位内部已经构建了较为完善的管理制度和财务制度，所开展的各项业务基本做到有法可依、有章可循，业务流程逐渐趋于规范，并且在业务流程中运用了诸多内部控制方法，充分体现出内部控制意识。但是，事业单位的内部控制的实施与建设方面还存在一些不足，有待提升和改进。
（一）缺乏完善的内部控制体系
在我国相关规范中规定：事业单位应单独设立职能部门或牵头单位，对本单位内部控制管理工作进行组织和协调，并对内部控制的实施负主要责任。但是目前我国很多事业单位还依靠各项规章制度和业务流程来实现对内部控制的实施，并未依据相关制度和规定建立一套真正独立的、完整的内部控制管理体系和制度。例如：某事业单位在管理上偏机关化，即使认定了牵头部门，但是在具体的实施过程中对同一级别部门的业务进行协调时也会出现困难。该事业单位内部的财务部门对赋予内部控制的职能作用，但是具体负责政府采购、内部审计、纪检监察的同样是该事业单位的内设部门，这在很大程度上使得财务部门的牵头作用被弱化，根本无法发挥应有的作用。
（二）缺乏完善的风险评估机制
我国事业单位由于长期以来受体制的影响缺乏风险管理意识，风险评估机制不完善。例如：某事業单位目前缺乏一个独立的风险评估工作小组，对风险评估和内部控制的措施基本都分散在各项业务流程中，由于缺乏统一的风险评估机制导致该事业单位目前在各项业务流程中并未做到全面和系统的要求。
（三）内部控制未实现流程化管理
事业单位应向企业学习，设立和建立单位内部控制体系，并进一步优化内部控制流程。但是目前我国事业单位并未进一步梳理各项经济业务的流程，也不要为根据单位的实际需要来建立内部控制管理机制，更未构建以风险为导向的内部管理制度。因此，事业单位内部管理控制流程和制度需要进一步设计和优化。
（四）内部控制管理中缺乏信息化建设
对于我国事业单位而言应将内部控制流程嵌入到信息系统中，尽量避免出现人为操作的影响因素。随着现代信息技术的飞速发展和网络技术的迅速普及，虽然目前大部分事业单位十分重视信息化发展和建设，但是，很多事业单位并未内部控制流程的信息化管理，信息化建设在内部控制管理中的作用并未得到充分发挥。例如：某事业单位目前已经具备了人事信息管理系统、财务软件管理系统、资产管理系统等，但是并未建立内部控制信息系统。作为事业单位完全可以充分利用目前已经拥有的财务信息系统，如：用友NC系统可以整合，并优化财务管理业务的流程，同时实现与资产管理系统、管理系统的无缝链接；事业单位可以重新设计办公系统，全面提高事业单位的工作效率，提升内部控制管理水平。
二、事业单位内部控制实施的有效策略
如前所述，我们在发现事业单位内部控制中存在的问题后并不是我们研究的重点，如何解决问题才是一切研究的出发点和归宿。针对上述我国事业单位内部控制中出现的问题，笔者认为应从如下角度进行解决：
（一）转变观念提高认识，为内部控制营造良好的环境
良好的内部控制环境是帮助事业单位内部控制顺利实施的基本前提。这就要求事业单位，上次单位领导、一把手，下至普通职员必须尽快转变观念，提高认识，加强对内部控制重要性的认识，从不同的方面为内部控制的顺利实施营造良好的环境。例如：要求全员参加内控学习，并成立内控建设小组。这些单位内部负责人的态度可以说直接对中层领导和基层员工的想法带来影响。作为事业单位的负责人应高度重视内部控制，并组织和布置各业务部门集中对内部控制相关内容进行学习；聘请专家到单位进行内部控制相关内容的讲座，这是全员参与内部控制的学习，一定要注意学习和培训的方式方法，可以通过身边的实际案例增强具趣味性同时拉近距离感；从根本上纠正个别员工对内部控制的错误认识，在培训学习结束后一定要进行评估，一直来保证学习质量和效果。再例如：事业单位可以编制岗位说明书，做到权责分明。在这专家的帮助和指导下，事业单位应对每个岗位重新进行梳理并编制岗位责任说明书，其中必须将岗位职责的详细说明和内部控制的相关内容编制其中。
（二）与时俱进，构建完善的风险评估机制
风险评估机制的构建，是保证内部控制顺利实施的基本前提，而这一点恰恰是很多事也是单位最缺乏的。因此，事业单位必须对本单位的经济活动进行全面而系统的分析，对于可能发生偏离目标的经济内容予以高度重视，确立了风险点后形成风险点清单，通过定性与定量相结合的方式，对风险发生的可能性及对单位的影响程度逐项进行分析。对事业单位而言，如果缺乏专业人员的帮助所能做的只能是照猫画虎、生搬硬套，因此笔者认为，建立风险评估机制还应该外聘专家来完成。
（三）进一步规范内部控制活动，防止各种舞弊现象的发生
规范而科学的内部控制活动规范而科学的内部控制控制活动性。对于事业单位而言必须进一步规范内部控制活动，谨防各种贪腐现象的发生。例如：事业单位可以在内部构建岗位轮换制。这样做的目的一方面加强对全面人才的培养，另一方面努力发掘具有创造力和积极性的人才，在增强单位活力的同时，促进更，部门之间的沟通与协调。这样做的另一个目的，还能够有效的防止由于某一员工在同一岗位担任多年并积累了丰富的人脉和经验而出现的舞弊串通、贪污腐败、职业倦怠的问题。
（四）完善事业单位内外部沟通，全面推进信息化建设
任何科学而合理的制度要想真正落实必须依靠科学的执行来发挥作用，更需要员工之间的相互配合与协调才能完成。信息的沟通与交流环环相扣、省时省力，这个要求我国事业单位必须进一步加强沟通，在单位内部全面推进信息化建设。例如：进一步优化和改善目前的信息化条件，充分利用信息化的巨大优势，在保证信息全面传达的同时，缩短沟通与信息发布的时间；将内部控制机制嵌入到信息管理系统中，并构建科学还常态化的内部控制机制。
综上所述，事业单位内部控制管理水平的提升不仅仅是为推进我国改革与发展的基本要求，更是对社会公众受益事业单位权力的应尽之职责。我们坚信，在不久的未来，在内部控制不断规范化、科学化，在风险防范能力不断增强，在信息化程度不断提升的大环境下，事业单位定会为社会发展作出更大的贡献。
参考文献：
[1]王燕芬.试论如何完善行政事业单位内部控制制度[J].行政事业资产与财务，2016，（14）：42-43.
[2]骆良彬，乔丹.行政事业单位内部控制体系构建的几个重点问题[J].财务与会计，2016，（13）：64-65.
[3]赵小刚.行政事业单位内部控制全面动态循环评价模型及指标体系研究[J]. 财务与会计，2016，（09）：73-75.
作者简介：
胡蓉，常州市金坛区重大项目服务中心。
关键词：事业单位；内部控制；实施问题；应对策略
引言
在我国事业单位是一种特殊的组织类型，主要是指国家和政府在充分利用国有资产的基础上设立的，并且从事科技、卫生、教育、文化等活动的社会服务组织机构。据相关统计资料显示，目前我国事业单位中的从业人员已经超过了1亿人。可见，事业单位在我国经济、社会发展中扮演着重要的角色。纵观我国事业单位内部控制管理水平和现状，总体情况不容乐观、内部管理水平低下、大部分事业单位缺乏一套完整而科学的内部控制体系。因此，对我国事业单位内部控制的实施情况及存在的问题进行研究有着重要的现实意义。
一、事业单位内部控制实施中存在的问题评价
虽然目前我国大部分事业单位内部已经构建了较为完善的管理制度和财务制度，所开展的各项业务基本做到有法可依、有章可循，业务流程逐渐趋于规范，并且在业务流程中运用了诸多内部控制方法，充分体现出内部控制意识。但是，事业单位的内部控制的实施与建设方面还存在一些不足，有待提升和改进。
（一）缺乏完善的内部控制体系
在我国相关规范中规定：事业单位应单独设立职能部门或牵头单位，对本单位内部控制管理工作进行组织和协调，并对内部控制的实施负主要责任。但是目前我国很多事业单位还依靠各项规章制度和业务流程来实现对内部控制的实施，并未依据相关制度和规定建立一套真正独立的、完整的内部控制管理体系和制度。例如：某事业单位在管理上偏机关化，即使认定了牵头部门，但是在具体的实施过程中对同一级别部门的业务进行协调时也会出现困难。该事业单位内部的财务部门对赋予内部控制的职能作用，但是具体负责政府采购、内部审计、纪检监察的同样是该事业单位的内设部门，这在很大程度上使得财务部门的牵头作用被弱化，根本无法发挥应有的作用。
（二）缺乏完善的风险评估机制
我国事业单位由于长期以来受体制的影响缺乏风险管理意识，风险评估机制不完善。例如：某事業单位目前缺乏一个独立的风险评估工作小组，对风险评估和内部控制的措施基本都分散在各项业务流程中，由于缺乏统一的风险评估机制导致该事业单位目前在各项业务流程中并未做到全面和系统的要求。
（三）内部控制未实现流程化管理
事业单位应向企业学习，设立和建立单位内部控制体系，并进一步优化内部控制流程。但是目前我国事业单位并未进一步梳理各项经济业务的流程，也不要为根据单位的实际需要来建立内部控制管理机制，更未构建以风险为导向的内部管理制度。因此，事业单位内部管理控制流程和制度需要进一步设计和优化。
（四）内部控制管理中缺乏信息化建设
对于我国事业单位而言应将内部控制流程嵌入到信息系统中，尽量避免出现人为操作的影响因素。随着现代信息技术的飞速发展和网络技术的迅速普及，虽然目前大部分事业单位十分重视信息化发展和建设，但是，很多事业单位并未内部控制流程的信息化管理，信息化建设在内部控制管理中的作用并未得到充分发挥。例如：某事业单位目前已经具备了人事信息管理系统、财务软件管理系统、资产管理系统等，但是并未建立内部控制信息系统。作为事业单位完全可以充分利用目前已经拥有的财务信息系统，如：用友NC系统可以整合，并优化财务管理业务的流程，同时实现与资产管理系统、管理系统的无缝链接；事业单位可以重新设计办公系统，全面提高事业单位的工作效率，提升内部控制管理水平。
二、事业单位内部控制实施的有效策略
如前所述，我们在发现事业单位内部控制中存在的问题后并不是我们研究的重点，如何解决问题才是一切研究的出发点和归宿。针对上述我国事业单位内部控制中出现的问题，笔者认为应从如下角度进行解决：
（一）转变观念提高认识，为内部控制营造良好的环境
良好的内部控制环境是帮助事业单位内部控制顺利实施的基本前提。这就要求事业单位，上次单位领导、一把手，下至普通职员必须尽快转变观念，提高认识，加强对内部控制重要性的认识，从不同的方面为内部控制的顺利实施营造良好的环境。例如：要求全员参加内控学习，并成立内控建设小组。这些单位内部负责人的态度可以说直接对中层领导和基层员工的想法带来影响。作为事业单位的负责人应高度重视内部控制，并组织和布置各业务部门集中对内部控制相关内容进行学习；聘请专家到单位进行内部控制相关内容的讲座，这是全员参与内部控制的学习，一定要注意学习和培训的方式方法，可以通过身边的实际案例增强具趣味性同时拉近距离感；从根本上纠正个别员工对内部控制的错误认识，在培训学习结束后一定要进行评估，一直来保证学习质量和效果。再例如：事业单位可以编制岗位说明书，做到权责分明。在这专家的帮助和指导下，事业单位应对每个岗位重新进行梳理并编制岗位责任说明书，其中必须将岗位职责的详细说明和内部控制的相关内容编制其中。
（二）与时俱进，构建完善的风险评估机制
风险评估机制的构建，是保证内部控制顺利实施的基本前提，而这一点恰恰是很多事也是单位最缺乏的。因此，事业单位必须对本单位的经济活动进行全面而系统的分析，对于可能发生偏离目标的经济内容予以高度重视，确立了风险点后形成风险点清单，通过定性与定量相结合的方式，对风险发生的可能性及对单位的影响程度逐项进行分析。对事业单位而言，如果缺乏专业人员的帮助所能做的只能是照猫画虎、生搬硬套，因此笔者认为，建立风险评估机制还应该外聘专家来完成。
（三）进一步规范内部控制活动，防止各种舞弊现象的发生
规范而科学的内部控制活动规范而科学的内部控制控制活动性。对于事业单位而言必须进一步规范内部控制活动，谨防各种贪腐现象的发生。例如：事业单位可以在内部构建岗位轮换制。这样做的目的一方面加强对全面人才的培养，另一方面努力发掘具有创造力和积极性的人才，在增强单位活力的同时，促进更，部门之间的沟通与协调。这样做的另一个目的，还能够有效的防止由于某一员工在同一岗位担任多年并积累了丰富的人脉和经验而出现的舞弊串通、贪污腐败、职业倦怠的问题。
（四）完善事业单位内外部沟通，全面推进信息化建设
任何科学而合理的制度要想真正落实必须依靠科学的执行来发挥作用，更需要员工之间的相互配合与协调才能完成。信息的沟通与交流环环相扣、省时省力，这个要求我国事业单位必须进一步加强沟通，在单位内部全面推进信息化建设。例如：进一步优化和改善目前的信息化条件，充分利用信息化的巨大优势，在保证信息全面传达的同时，缩短沟通与信息发布的时间；将内部控制机制嵌入到信息管理系统中，并构建科学还常态化的内部控制机制。
综上所述，事业单位内部控制管理水平的提升不仅仅是为推进我国改革与发展的基本要求，更是对社会公众受益事业单位权力的应尽之职责。我们坚信，在不久的未来，在内部控制不断规范化、科学化，在风险防范能力不断增强，在信息化程度不断提升的大环境下，事业单位定会为社会发展作出更大的贡献。
参考文献：
[1]王燕芬.试论如何完善行政事业单位内部控制制度[J].行政事业资产与财务，2016，（14）：42-43.
[2]骆良彬，乔丹.行政事业单位内部控制体系构建的几个重点问题[J].财务与会计，2016，（13）：64-65.
[3]赵小刚.行政事业单位内部控制全面动态循环评价模型及指标体系研究[J]. 财务与会计，2016，（09）：73-75.
作者简介：
胡蓉，常州市金坛区重大项目服务中心。