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摘 要：R&D绩效评价是R&D财务控制的重要环节，考虑到绩效指标评价体系的易操作性。结合R&D活动投入产出特点，设计R&D绩效状况评价指标体系，将改进的“拉开档次”综合评价法运用到企业R&D绩效评价中，通过计算各年的综合评价系数从而对企业连续会计期间的R&D活动绩效做出客观的评价，从而制定出提高企业R&D绩效的对策。
关键词：自主创新；R&D；综合评价法
中图分类号：F235.99 文献标识码：A 文章编号：1003-3890(2008)03-0051-04
现代企业为了增强竞争优势，形成自身的核心竞争力，都在不断加大R&D(research&development简称R&D)投入。项目的成功实施对企业的长期发展将起到持续性的直接和潜在影响。这种影响直接表现为成功的R&D项目将显著地提高企业预期经济效益的实现程度，其潜在性则以企业的技术、产品、管理和营销等为载体作用于企业的长期发展战略之中。为了实现企业对R&D项目的财务管理，评价R&D项目预期目标的实现程度，必须首先合理测度其R&D绩效，然后制定符合企业R&D各阶段特征的评价方法。
一、企业自主创新中R&D的绩效测量方法
(一)现有R&D绩效测量方法的缺陷
1 过多地关注R&D的直接产出和成果。许多测量方法对R&D的产出和成果赋予了过多的权重，而忽视了R&D对企业长期发展的战略影响。有时，R&D对企业长期发展的意义比其对企业的直接经济效益要重要得多，其负面影响是致使R&D人员倾向于研究风险小、时间短、见效快、容易出成果的短平快项目，而这对企业的长远发展不一定有益，对于风险大、研究周期长、见效慢的R&D项目会产生负面的激励效果。
2 对于不同的R&D活动类型和层次采用同一评价尺度。由于基础、应用、实验发展的方向、目标、手段不同，R&D成果也有明显的差异，测量R&D绩效时应采用不同的标准。但有些企业为了所谓的“公平”，对组织内部不同的R&D活动采用同一测量尺度，这样就不能对R&D活动绩效做出公正的测度。
3 测度系统太主观。由于R&D绩效测量与评价还刚刚起步，很不完善，有些企业在没有有效的科学定量方法的情况下，仍是靠上级或研发部门负责人对R&D活动进行定性为主的测量，这就不可避免地会产生很多误差。
4 许多绩效测量方法不便于具体操作。尽管目前一些企业开始对R&D绩效进行测量和评价，但绝大多数企业还没有建立起定期的、正式的、完善的评价体系。随着经济全球化的进一步发展，今后企业间的竞争将更加激烈。为提高核心技术能力，获得竞争优势，高新技术企业的R&D强度将进一步增加，因而建立一套科学合理、操作性强的R&D绩效测量与评价方法是企业尤其是高新技术企业发展的迫切需要。
(二)建立企业自主创新中R&D绩效测量指标体系
对企业自主创新中R&D绩效作出全面、客观评价的前提是制定科学严谨的R&D绩效测量指标体系。在设计绩效测量指标体系的时候，必须要考虑影响R&D活动芙蓉因素和指标体系的可操作性
R&D活动是一个很复杂的过程，影响R&D活动绩效的因素包括个人因素、与计划有关的因素、各部门协同关系、R&D活动的时滞性和累计性、目标和顾客要求的多样性、企业管理者的管理目标等。因此，对R&D绩效很难用一种方法或标准来完全实现。评估R&D项目的绩效必须有一个衡量标准，即评估指标体系。设计R&D绩效评估指标体系，应当遵循下述基本原则：(1)绩效评价指标体系必须与企业发展战略保持一致；(2)根据具体R&D项目确定主要指标和辅助指标，力求突出重点，不宜面面俱到，以避免过于复杂繁琐；(3)对绩效评估指标的含义和计算方法要明确；(4)对不同类型的R&D项目，应按其特点对其衡量标准进行适当调整，不宜套用统一模式。与此同时，应充分考虑企业R&D绩效评价指标体系系统输出结果的特点：(1)相对比较值优于绝对数值；(2)客观绩效标准优于主观标准；(3)绩效评价结果应该简单、易于使用；(4)绩效评价结果能够提供快速反馈；(5)提供连续的激励和改进，而不是监控。
在R&D绩效研究上，浙江大学周国宏等人的实证研究对企业R&D绩效测量进行了有效的尝试。他们综合考虑了现有多种R&D绩效测量方法所使用的指标体系，同时又兼顾了实际可操作性，选择和确定了适用于科技型企业绩效测量5个方面的14个指标。通过对1162家科技企业进行问卷调查后，对所选14个绩效测量指标与R&D投入强度进行偏相关分析，发现其中有9个指标与R&D投入强度有显著的正相关关系。这些指标包括：企业人均利润总额、新产品产值率、主要产品的市场接受程度、后续产品多少、拥有专利程度、技术创新新颖程度、对企业发展战略的需要满足程度、企业发展的顺利程度等。湖南大学曾德明、秦吉波等人提出了高新技术企业R&D绩效测度指标体系，他们认为R&D绩效的测度对象包括4个层面：R&D人员绩效、R&D团队绩效、R&D部门绩效和企业绩效。每个层面的指标体系可以归类成4个方面：一般财务指标、创新和学习能力指标、市场及时间进度指标、质量和数量指标。
考虑到目前统计数据的支持情况以及绩效指标评价体系的易操作性，结合R&D活动投入产出特点，笔者仅选取了2项投人类指标和6项产出类指标
二、企业R&D绩效评价方法
(一)R&D绩效评价方法选择
评价是为达到一定的目的、采取特定的方法并根据事先确定的衡量标准对特定对象的行为结果作出价值判断的过程。合理的价值判断首先要求评价主体必须有明确的评价目的。
R&D评价的目的有很多，归纳起来有如下3类：(1)因资源分配、投资分析需求而引起的评估。这是早期评估问题涉及到的最普遍的一类评估。(2)为分析项目进展，了解、调整和控制项目的进度。(3)评价项目绩效和整体执行情况，利用评价结果为企业相关决策服务。与此相对应，项目的评价有立项评价、进展评价和绩效评价。立项评价的实质就是项目的初始决策，选择正确的项目加以支持，是保证项目可能成功的前提条件。进展评价是项目的过程控制和终止决策的内容，本文主要对R&D项目的绩效评价进行论述。
评估方法回答如何评估的问题，即在确定需要对项目作评估后采用什么方法完成评估工作。对于R&D项目的评估，既有定性的方法，如同行评议、权威决策、行政拍板等，更有许多定量化的评估方法，如文献计量、排序、线性规划、非线性规划、多目标决策等。项目评估方法之多使人难以适从，有时对评估方法的选择比评估工作本身更让人困惑。
从整体上看，R&D绩效评价方法具有一定的规律性，方法与评估对象之间存在一定的对应关系。Bjorm针对微观层次R&D的评估。将评估R&D绩效的 方法分为数量客观法、数量主观法、质量客观法、质量主观法以及集成评估法。数量客观法主要用于测量产出、投入等客观指标如科学家数量、全部R&D投入、产出专利、成本减少、新产品增加数量等，具体方法有ROI(投资回报率)、文献计量法等。数量主观法比较适合项目早期的判断评价，如排序模型、计分模型等。质量主观评估包括自我评估、检查排序、同行评估、专家检查等方法。
由于基础、应用、试验开发研究的方向、目标、手段、成果等不同，评价时应分别采用不同的评价标准。由于基础性研究和应用研究的不确定性和风险都较高，而且研究周期较长(一般3年～5年甚至数10年)，因此，对于这些R&D项目，其R&D绩效测度应较宽松和有弹性，以研究目标为导向，以定性和主观方法为主，评价中重点考察目标完成程度和R&D人员在实现目标中的努力度。研究的期限越长，风险越大，对产出和市场成果的权重应该越低。另一方面，对于有明确市场目的、不确定性较小的开发研究的绩效测度，则应采用较为客观、准确的尺度，以产出和市场成果为导向，以定量和客观的评价方法为主。对R&D绩效进行评价，必须根据R&D项目的特点选择合适的评价方法。
企业成为R&D投资主体是中国企业建立现代企业制度和适应市场竞争的需要。作为R&D主体的高新技术企业，其R&D活动必须以市场需求为导向，是一种商业化行为，这必然导致高新技术企业把R&D重点放在新产品的研究与开发上。因此，对企业自主创新中的R&D绩效评价应尽可能以定量客观方法为主。
(二)R&D绩效评价方法——改进的“拉开档次”综合评价法
为了更加科学合理地评价R&D项目，可以将不同的方法有机地结合起来，构成“综合评价方法”。综合评价是根据R&D项目的特点和各种方法的实用性而进行的综合，该方法的基本思路是：R&D绩效评价是基于其投入与产出的对比。鉴于R&D投入与产出是一个复杂的系统过程，其对企业发展的影响十分广泛而深远，故不能仅用单一的评价指标对其投入与产出进行测度。因此，首先必须确定R&D活动评价指标体系，然后对不同的投入产出指标分别归并汇总后进行对比。其基本步骤如下：
1 建立经济评价指标体系(如表1所示)。
2 评价指标数据的预处理。选用恰当的方法③进行指标类型的一致化和指标的无量纲化。
3 确定各经济评价指标的权重系数计算综合评价值。众所周知，由主观赋值法确定出的权重系数的真实、合理与否在很大程度上取决于专家的知识、经验及其偏好。在不清楚(或者无法给出)各R&D绩效评价指标相对重要性的情况下，充分利用和挖掘数据所提供的有用信息，努力保证评价结果客观、公正，这就是“拉开档次”综合评价方法的核心，也即确定权重系数的原则是最大程度地体现出R&D投入产出状况在不同年度的整体差异。
4 计算综合评价系数。首先计算R&D投入综合评价值，其次计算R&D产出综合评价值，最后计算R&D投入产出综合评价系数，以更加直观地评价企业各会计期间的R&D绩效。
三、提高企业R&D绩效的对策
(一)优化企业R&D投入要素的组合
R&D活动必要的投入要素包括资金、人力资源、信息、设备等，不同的投入与组合对R&D绩效有着很大的影响。企业要通过不断优化R&D投入要素的组合，使得在投入总量不变的情况下能获得最大的效益。如建立市场信息渠道、引进优秀人才、科学的激励措施、购置先进的仪器设备、产学研相结合等，这比人浮于事、闭门造车、盲目引进会有更大的产出；此外，投入要素之间科学合理的匹配也能产生“1+1＞2”的效果。
(二)正确选择R&D战略
企业R&D战略是企业战略的重要组成部分，其主要包括：企业R&D远景规划及方向、R&D活动的重点、技术来源，其决定着企业R&D的绩效。正确选择R&D战略对提高企业R&D的绩效非常关键。选择R&D战略方向时除了要考虑与企业总体战略相匹配外，还要考虑企业的资源状况。在选择R&D项目、开发重点、开发途径与手段时，不是从研究人员的兴趣出发，也不是从本部门的专利收入及专门技术销售利润的最大化出发，而是要结合市场与企业资源进行有效的整合，从而使企业整体的经济效益最佳。
(三)加强R&D部门与其他部门之间的交流合作
R&D部门与其他部门之间的交流合作对提高企业R&D绩效非常重要。有研究人员认为，部门之间缺乏交流合作是企业R&D实施结果不能实现其预期效果的重要原因。R&D部门与其他部门之间更好的交流合作能提高R&D部门与其他部门资源的配置和有效利用，企业内部会形成良好的氛围。R&D部门与市场营销部门的联系越紧密，R&D成果商业化的可能性就越大。
(四)建立R&D活动的内部反馈机制
企业R&D的产出能否产生近期和长期效益，取决于R&D与市场、生产等企业其他活动的贴近程度、企业的总体资源和各子系统的协调整合程度。建立R&D活动的内部反馈机制，通过对建立R&D绩效的测量与评价，及时调整R&D战略、R&D投入与组织管理，从而使其产生最大绩效，保持长期的竞争优势。
责任编辑：武玲玲
责任校对：世 玲
关键词：自主创新；R&D；综合评价法
中图分类号：F235.99 文献标识码：A 文章编号：1003-3890(2008)03-0051-04
现代企业为了增强竞争优势，形成自身的核心竞争力，都在不断加大R&D(research&development简称R&D)投入。项目的成功实施对企业的长期发展将起到持续性的直接和潜在影响。这种影响直接表现为成功的R&D项目将显著地提高企业预期经济效益的实现程度，其潜在性则以企业的技术、产品、管理和营销等为载体作用于企业的长期发展战略之中。为了实现企业对R&D项目的财务管理，评价R&D项目预期目标的实现程度，必须首先合理测度其R&D绩效，然后制定符合企业R&D各阶段特征的评价方法。
一、企业自主创新中R&D的绩效测量方法
(一)现有R&D绩效测量方法的缺陷
1 过多地关注R&D的直接产出和成果。许多测量方法对R&D的产出和成果赋予了过多的权重，而忽视了R&D对企业长期发展的战略影响。有时，R&D对企业长期发展的意义比其对企业的直接经济效益要重要得多，其负面影响是致使R&D人员倾向于研究风险小、时间短、见效快、容易出成果的短平快项目，而这对企业的长远发展不一定有益，对于风险大、研究周期长、见效慢的R&D项目会产生负面的激励效果。
2 对于不同的R&D活动类型和层次采用同一评价尺度。由于基础、应用、实验发展的方向、目标、手段不同，R&D成果也有明显的差异，测量R&D绩效时应采用不同的标准。但有些企业为了所谓的“公平”，对组织内部不同的R&D活动采用同一测量尺度，这样就不能对R&D活动绩效做出公正的测度。
3 测度系统太主观。由于R&D绩效测量与评价还刚刚起步，很不完善，有些企业在没有有效的科学定量方法的情况下，仍是靠上级或研发部门负责人对R&D活动进行定性为主的测量，这就不可避免地会产生很多误差。
4 许多绩效测量方法不便于具体操作。尽管目前一些企业开始对R&D绩效进行测量和评价，但绝大多数企业还没有建立起定期的、正式的、完善的评价体系。随着经济全球化的进一步发展，今后企业间的竞争将更加激烈。为提高核心技术能力，获得竞争优势，高新技术企业的R&D强度将进一步增加，因而建立一套科学合理、操作性强的R&D绩效测量与评价方法是企业尤其是高新技术企业发展的迫切需要。
(二)建立企业自主创新中R&D绩效测量指标体系
对企业自主创新中R&D绩效作出全面、客观评价的前提是制定科学严谨的R&D绩效测量指标体系。在设计绩效测量指标体系的时候，必须要考虑影响R&D活动芙蓉因素和指标体系的可操作性
R&D活动是一个很复杂的过程，影响R&D活动绩效的因素包括个人因素、与计划有关的因素、各部门协同关系、R&D活动的时滞性和累计性、目标和顾客要求的多样性、企业管理者的管理目标等。因此，对R&D绩效很难用一种方法或标准来完全实现。评估R&D项目的绩效必须有一个衡量标准，即评估指标体系。设计R&D绩效评估指标体系，应当遵循下述基本原则：(1)绩效评价指标体系必须与企业发展战略保持一致；(2)根据具体R&D项目确定主要指标和辅助指标，力求突出重点，不宜面面俱到，以避免过于复杂繁琐；(3)对绩效评估指标的含义和计算方法要明确；(4)对不同类型的R&D项目，应按其特点对其衡量标准进行适当调整，不宜套用统一模式。与此同时，应充分考虑企业R&D绩效评价指标体系系统输出结果的特点：(1)相对比较值优于绝对数值；(2)客观绩效标准优于主观标准；(3)绩效评价结果应该简单、易于使用；(4)绩效评价结果能够提供快速反馈；(5)提供连续的激励和改进，而不是监控。
在R&D绩效研究上，浙江大学周国宏等人的实证研究对企业R&D绩效测量进行了有效的尝试。他们综合考虑了现有多种R&D绩效测量方法所使用的指标体系，同时又兼顾了实际可操作性，选择和确定了适用于科技型企业绩效测量5个方面的14个指标。通过对1162家科技企业进行问卷调查后，对所选14个绩效测量指标与R&D投入强度进行偏相关分析，发现其中有9个指标与R&D投入强度有显著的正相关关系。这些指标包括：企业人均利润总额、新产品产值率、主要产品的市场接受程度、后续产品多少、拥有专利程度、技术创新新颖程度、对企业发展战略的需要满足程度、企业发展的顺利程度等。湖南大学曾德明、秦吉波等人提出了高新技术企业R&D绩效测度指标体系，他们认为R&D绩效的测度对象包括4个层面：R&D人员绩效、R&D团队绩效、R&D部门绩效和企业绩效。每个层面的指标体系可以归类成4个方面：一般财务指标、创新和学习能力指标、市场及时间进度指标、质量和数量指标。
考虑到目前统计数据的支持情况以及绩效指标评价体系的易操作性，结合R&D活动投入产出特点，笔者仅选取了2项投人类指标和6项产出类指标
二、企业R&D绩效评价方法
(一)R&D绩效评价方法选择
评价是为达到一定的目的、采取特定的方法并根据事先确定的衡量标准对特定对象的行为结果作出价值判断的过程。合理的价值判断首先要求评价主体必须有明确的评价目的。
R&D评价的目的有很多，归纳起来有如下3类：(1)因资源分配、投资分析需求而引起的评估。这是早期评估问题涉及到的最普遍的一类评估。(2)为分析项目进展，了解、调整和控制项目的进度。(3)评价项目绩效和整体执行情况，利用评价结果为企业相关决策服务。与此相对应，项目的评价有立项评价、进展评价和绩效评价。立项评价的实质就是项目的初始决策，选择正确的项目加以支持，是保证项目可能成功的前提条件。进展评价是项目的过程控制和终止决策的内容，本文主要对R&D项目的绩效评价进行论述。
评估方法回答如何评估的问题，即在确定需要对项目作评估后采用什么方法完成评估工作。对于R&D项目的评估，既有定性的方法，如同行评议、权威决策、行政拍板等，更有许多定量化的评估方法，如文献计量、排序、线性规划、非线性规划、多目标决策等。项目评估方法之多使人难以适从，有时对评估方法的选择比评估工作本身更让人困惑。
从整体上看，R&D绩效评价方法具有一定的规律性，方法与评估对象之间存在一定的对应关系。Bjorm针对微观层次R&D的评估。将评估R&D绩效的 方法分为数量客观法、数量主观法、质量客观法、质量主观法以及集成评估法。数量客观法主要用于测量产出、投入等客观指标如科学家数量、全部R&D投入、产出专利、成本减少、新产品增加数量等，具体方法有ROI(投资回报率)、文献计量法等。数量主观法比较适合项目早期的判断评价，如排序模型、计分模型等。质量主观评估包括自我评估、检查排序、同行评估、专家检查等方法。
由于基础、应用、试验开发研究的方向、目标、手段、成果等不同，评价时应分别采用不同的评价标准。由于基础性研究和应用研究的不确定性和风险都较高，而且研究周期较长(一般3年～5年甚至数10年)，因此，对于这些R&D项目，其R&D绩效测度应较宽松和有弹性，以研究目标为导向，以定性和主观方法为主，评价中重点考察目标完成程度和R&D人员在实现目标中的努力度。研究的期限越长，风险越大，对产出和市场成果的权重应该越低。另一方面，对于有明确市场目的、不确定性较小的开发研究的绩效测度，则应采用较为客观、准确的尺度，以产出和市场成果为导向，以定量和客观的评价方法为主。对R&D绩效进行评价，必须根据R&D项目的特点选择合适的评价方法。
企业成为R&D投资主体是中国企业建立现代企业制度和适应市场竞争的需要。作为R&D主体的高新技术企业，其R&D活动必须以市场需求为导向，是一种商业化行为，这必然导致高新技术企业把R&D重点放在新产品的研究与开发上。因此，对企业自主创新中的R&D绩效评价应尽可能以定量客观方法为主。
(二)R&D绩效评价方法——改进的“拉开档次”综合评价法
为了更加科学合理地评价R&D项目，可以将不同的方法有机地结合起来，构成“综合评价方法”。综合评价是根据R&D项目的特点和各种方法的实用性而进行的综合，该方法的基本思路是：R&D绩效评价是基于其投入与产出的对比。鉴于R&D投入与产出是一个复杂的系统过程，其对企业发展的影响十分广泛而深远，故不能仅用单一的评价指标对其投入与产出进行测度。因此，首先必须确定R&D活动评价指标体系，然后对不同的投入产出指标分别归并汇总后进行对比。其基本步骤如下：
1 建立经济评价指标体系(如表1所示)。
2 评价指标数据的预处理。选用恰当的方法③进行指标类型的一致化和指标的无量纲化。
3 确定各经济评价指标的权重系数计算综合评价值。众所周知，由主观赋值法确定出的权重系数的真实、合理与否在很大程度上取决于专家的知识、经验及其偏好。在不清楚(或者无法给出)各R&D绩效评价指标相对重要性的情况下，充分利用和挖掘数据所提供的有用信息，努力保证评价结果客观、公正，这就是“拉开档次”综合评价方法的核心，也即确定权重系数的原则是最大程度地体现出R&D投入产出状况在不同年度的整体差异。
4 计算综合评价系数。首先计算R&D投入综合评价值，其次计算R&D产出综合评价值，最后计算R&D投入产出综合评价系数，以更加直观地评价企业各会计期间的R&D绩效。
三、提高企业R&D绩效的对策
(一)优化企业R&D投入要素的组合
R&D活动必要的投入要素包括资金、人力资源、信息、设备等，不同的投入与组合对R&D绩效有着很大的影响。企业要通过不断优化R&D投入要素的组合，使得在投入总量不变的情况下能获得最大的效益。如建立市场信息渠道、引进优秀人才、科学的激励措施、购置先进的仪器设备、产学研相结合等，这比人浮于事、闭门造车、盲目引进会有更大的产出；此外，投入要素之间科学合理的匹配也能产生“1+1＞2”的效果。
(二)正确选择R&D战略
企业R&D战略是企业战略的重要组成部分，其主要包括：企业R&D远景规划及方向、R&D活动的重点、技术来源，其决定着企业R&D的绩效。正确选择R&D战略对提高企业R&D的绩效非常关键。选择R&D战略方向时除了要考虑与企业总体战略相匹配外，还要考虑企业的资源状况。在选择R&D项目、开发重点、开发途径与手段时，不是从研究人员的兴趣出发，也不是从本部门的专利收入及专门技术销售利润的最大化出发，而是要结合市场与企业资源进行有效的整合，从而使企业整体的经济效益最佳。
(三)加强R&D部门与其他部门之间的交流合作
R&D部门与其他部门之间的交流合作对提高企业R&D绩效非常重要。有研究人员认为，部门之间缺乏交流合作是企业R&D实施结果不能实现其预期效果的重要原因。R&D部门与其他部门之间更好的交流合作能提高R&D部门与其他部门资源的配置和有效利用，企业内部会形成良好的氛围。R&D部门与市场营销部门的联系越紧密，R&D成果商业化的可能性就越大。
(四)建立R&D活动的内部反馈机制
企业R&D的产出能否产生近期和长期效益，取决于R&D与市场、生产等企业其他活动的贴近程度、企业的总体资源和各子系统的协调整合程度。建立R&D活动的内部反馈机制，通过对建立R&D绩效的测量与评价，及时调整R&D战略、R&D投入与组织管理，从而使其产生最大绩效，保持长期的竞争优势。
责任编辑：武玲玲
责任校对：世 玲