论文部分内容阅读
摘 要：黨的十九大召开以后，党中央组建了中央审计委员会，习近平总书记亲自担任审计委员会主任，这为新时代审计工作赋予了更高层级的机构设置与更新的职能定位。新时代，行业内部审计工作面临新形势、新任务，必须努力提高政治站位，牢树“四个意识”，坚定“四个自信”，做到“两个维护”，积极融入“五位一体”总体布局和“四个全面”战略布局当中去，创新审计工作，努力实现审计工作的理念创新、业务创新、技术创新、成果创新和人才创新，在推进全面依法治国的伟大征程中发挥审计应有的作用。
关键词：新时代;内部审计;创新
中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）11（a）--02
在第一次中央审计委员会会议上，中央审计委员会主任习近平总书记对新时代审计工作的职责赋予了“四个促进”的新内涵，即：在新时代国家审计工作中，需要将经济提升与高质量发展作为总体目标，利用审计工作的作用促进全面改革与深化，促进权利规范化实施，促进反腐倡廉工作落实。
对于新时期的要求而言，如何将审计工作做到与时俱进，甚至能够走到时代发展的最前沿，习近平总书记做出明确指示与强调，需要将审计工作的深度和范围加大，全方位监督，不留一丝死角，并且对党提出的重大决策实施的审计力度实时加大，对各种社会风险存在的隐患加大揭秘力度，对民生资金和项目审计力度适时加强。此次强调主要包含两种意义，首先国家审计部门需要全方面监督，去除监督盲区;其次在全面监督基础上突出审计工作重点，做到应审尽审、凡审必严、严肃问责。
可以说，“四个促进”、“三个加大”是新时代审计工作的路线方针，同时在新的时期，内部审计事业也得到了更大的发展，得到了新的工作使命，新的内涵。内部审计是国家审计的基础和组成部分，新时代的内部审计不仅要对本单位负责，还要对上级审计组织和国家审计机关负责。新形势下，在内部审计工作中应当建立新的发展理念，树立新的创新理念，包含对业务的创新、技术的创新、成果创新和人才创新，展现新气象，实现新作为，奋进新时代，发挥新作用。
1 理念创新，加强服务导向型内部审计建设
理念创新是审计创新的根本，是促使内部审计找准定位，实现审计职能转变的决定性因素。审计理念的创新，必须适应新时代，融入新时代，由以往财务收支型审计的查错防弊、事后监督职能向管理型审计的服务、评价、预警职能转变。努力推进服务导向型审计职能转变，要求内部审计工作应当以内部管理需求为基础，积极为企业管理服务，并且在企业管理服务中充分融合审计的监督职能，实现有效的转型发展，由传统的监督指导型转变为全程监督的服务跟踪型。另外需要将内部审计的实际意义进行明确，需要理解其具有的宏观服务性质，为审计单位、部门提升管理效率、质量以及经济效益做出基础贡献。并且内部的审计人员应当明确自身角色职责，以参谋身份、保健医生的身份来对待单位内部的质量控制，做好预警防范，实施靶向治疗。被审计单位和部门亦应认识到内部审计的角色转换，消除顾虑和抵触情绪，积极配合，主动问诊。对待内部审计工作，不应再存有提防、戒备和排斥心理，要充分认识到内部审计的服务功能、排雷兵和问诊把脉的作用;消除顾虑和抵触情绪，主动披露潜在问题，共同防范和化解潜在风险;从而杜绝“虚心接受、诚恳检讨、坚决不改、改后再犯”，与内审人员虚与委蛇、侥幸周旋的现象。为此，理念创新的关键在于审计人员需要具有大局观和服务意识，从细节入手，树立现代审计理念，以满足新时期的各项要求与挑战。
2 创新业务，发挥审计工作职能意义
创新审计业务，主要是需要在法律以及实际要求的基础上，根据单位发展的特点，实施符合现代社会要求的企业发展计划、方案，拓宽内部审计范围，将内部审计向广度和深度推进。新时代下，内部审计需要创新审计职能，通过自身的功能发挥，对审计单位和相关事项进行监督和监管，并提出可行性建议，还应为其提供咨询服务。内部审计人员需要将自身独立性原则与咨询服务工作相互融合，这也是审计工作为适应新时代而做出的多元化方式。可以在事前启动环节进行法律法规培训学习宣贯;可以在事中审计跟踪环节做好政策分析解读;可以在事后审计整改环节做好整改措施和整改效果的评价;也可以就如何做好审计风险防控、绩效考评、流程优化等提供咨询服务，从而强化内部审计的预警职能。内部审计应顺应新时代的要求，适时转变审计目标定位，科学合理地设定审计范围，明确审计目标，逐步将财务收支型审计工作类型转变，变换由绩效审计、内部控制审计以及法规遵循审计相互融合的复合型审计工作，并且在事后、事中向事前转变，由定期审计向定期与不定期相结合及专项审计转变。努力以审计人员的专业素养、政策研判和敏锐的洞察分析能力，实现内部审计工作的价值增值，促进行业和企业健康可持续发展。
3 技术创新，提高内部审计的质量和效率
新时代审计工作必须主动适应信息技术的创新发展趋势。随着信息技术手段的不断变革、创新、发展，充分利用人工智能技术和大数据平台，大力推进内部审计信息化建设，建立数据分析平台和数据存储中心，集成审计法律法规，汇总分析审计案例，建立数据库、法规库、问题库、意见库、案例分析库等，为审计部门提供更加快速的数据服务，进而能够对这些数据进行全方面的判断和预测。建立审计意见提醒、预警及反馈的督促整改跟踪机制，实时督促审计发现问题的整改落实情况。实现审计立项、审计取证、审计底稿、审计报告、审计意见、审计整改与反馈等的信息化、标准化、模板化。努力提高内审人员的信息化工作水平，降低审计成本，提升审计效能，努力提高内部审计工作的科学性和高效性。
4 成果创新，推进内部审计成果的有效利用
审计成果创新，就是要将审计发现问题与提出的审计意见和审计建议运用到企业后续健康持续发展当中去。审计成果不再是简单的查错防弊，出具审计报告，提出整改意见和建议就了事了，而是要将拟定审计计划、明确审计目的、实施审计程序、搜集审计证据、发现问题线索、提出审计意见等审计各相关环节进行有机融合，要使被审计部门、单位“知其然”，更“知其所以然”，使其知道为什么会发生这样的问题、违反了什么样的制度规定、怎么解决这样的问题、如何避免这样的问题再次发生等。进入新时代，内部审计工作查找问题、发现问题已不再是最终目的，新时代审计工作的重点和根本目的是在查出问题以后，针对薄弱环节，关键节点，找出问题，举一反三，健全制度机制，强化源头防范治理。从中找到规律，分析产生问题的体制机制原因，从而促进被审计单位健全完善制度规定，规避容易发生问题的节点，优化管理流程设计，防范潜在风险，避免今后再次出现同样或类似的问题。特别是《审计署关于内部审计工作的规定》中明确表示，审计单位在进行审计工作时，需要积极利用内部审计的各项工作成果，发现问题及时解决，并且可以不在相关报告中体现。这也是内部审计成果利用的权威性规定。这一规定也是促使被审计单位、部门积极进行审计整改的最有效动力。 5 人才创新，打造适应新时代要求的审计队伍
审计理念的创新、业务的创新、技术的创新、成果的创新，都离不开审计知识的创新和人才的培养。习近平总书记在中央审计委员会上对于加强队伍建设与发展提出“以审计精神立身，以创新规范立业，以自身建设立信”三点要求，坚持“立身立业立信”，这是新时代审计队伍建设的根本依据和总体要求。做为审计人员，首先要修德立身。强化自身政治建设，牢固树立“四个意识”，坚定“四个自信”，坚决做到“两个维护”。自觉把党中央、国家局党组对审计工作的部署要求作为首要政治责任，坚定政治信仰和理想信念，强化自身道德修养，修德立身。其次要爱岗立业。自觉把自身融入到审计工作全过程和各个环节，强化自身能力素质建设，树立终身学习的理念，主动学习，积极参加内审协会和行业组织的各种教育培训，自觉拓宽学习领域，创新学习方法，夯实学习内容，开展理论研讨、业务交流和实践锻炼;及时充电，主动积累，不断提高自身的业务实践能力，法规政策研究能力、沟通协调能力和审计成果应用能力;努力以扎实的审计理论知识、丰富的实践经验、创新的审计方法指导自身的审计工作。三是要树威立信。论语有云：“君子务本，本立而道生。”审计人员是党纪国法的维护者，财经纪律的监督者，心中要时刻牢记法律、法规，熟谙行业政策规定。审计人员之“务本”，即是恪守审计职业道德，以扎实的理论功底，娴熟的法规政策，丰富的审计实践经验，灵活的审计沟通技巧，客观公正地对待审计事项，真诚无私地对待被审计人员，要勤于沟通，善于沟通;与人为善，团结同志;既不咄咄逼人，又不态度暧昧;努力做到不偏不倚，不徇私情，不搞变通，注重法、理、情和谐统一，做到心正、身正、德正，作风硬。审计人员之“道生”，即是审计人员的使命担当。要敢于担当，要敢于发现问题，善于发现问题，敢于负责。针对审计事项，不能凭想象，凭推断，要探赜索隐，寻根溯据，主动求证，以“钉钉子”精神，抽丝剥茧般地去发现问题、解剖问题，学会举一反三，提出有利于问题整改和彻底解决的切实可行的意见和建议;审计证据要做到有理有据无懈可击，审计建议和意见要有质有效、切实可行。公生明，廉生威。审计人员要不为名所累、不为物欲所惑、不为人情所扰，坚持恪守职业道德，严格把好审计监督关口，以循道务本的精神，以审计工作质效树威立信。
随着社会和时代的发展，内部审计工作也应当不断创新和转型，将传统财务审计与合法合规审计向着管理审计和价值增值审计方向发展。审计范围和内容一直都在与时俱进地发生着变化。身处新时代的内部审计人员，要自觉适应新时代、主动融入新时代，努力创新审计理念，找准角色定位，转变审计职能，不断拓宽审计的范围和领域，更好地发挥审计的职能作用。在习近平总书记的指导下，要以新时代中国特色社会主义为重要的思想指引，积极有效地创新审计工作，确保内部审计工作有位有为，有为有力，有力有威，有威有位，切实发挥内部审计职能作用，提升审计质效，积极为服务新时代、奋进新时代贡献审计人员应有的力量。
参考文献
河北省烟草专卖局（公司）内部审计委员会2019年第一次会议纪要[R].2019.
國家局.总公司内部审计委员会2019年烟草行业审计工作要点[R]，2019.
审计署关于内部审计工作的规定（审计署第11号令）.http：//www.luoding.gov.cn/sjj/zdht/sy/zcfg/content/post_506352.html
新华社评论员.习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上的重要讲话，新华社，2018-05-24.http：//www.chinanews.com/gn/2018/05-24/8521398.shtml
关键词：新时代;内部审计;创新
中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）11（a）--02
在第一次中央审计委员会会议上，中央审计委员会主任习近平总书记对新时代审计工作的职责赋予了“四个促进”的新内涵，即：在新时代国家审计工作中，需要将经济提升与高质量发展作为总体目标，利用审计工作的作用促进全面改革与深化，促进权利规范化实施，促进反腐倡廉工作落实。
对于新时期的要求而言，如何将审计工作做到与时俱进，甚至能够走到时代发展的最前沿，习近平总书记做出明确指示与强调，需要将审计工作的深度和范围加大，全方位监督，不留一丝死角，并且对党提出的重大决策实施的审计力度实时加大，对各种社会风险存在的隐患加大揭秘力度，对民生资金和项目审计力度适时加强。此次强调主要包含两种意义，首先国家审计部门需要全方面监督，去除监督盲区;其次在全面监督基础上突出审计工作重点，做到应审尽审、凡审必严、严肃问责。
可以说，“四个促进”、“三个加大”是新时代审计工作的路线方针，同时在新的时期，内部审计事业也得到了更大的发展，得到了新的工作使命，新的内涵。内部审计是国家审计的基础和组成部分，新时代的内部审计不仅要对本单位负责，还要对上级审计组织和国家审计机关负责。新形势下，在内部审计工作中应当建立新的发展理念，树立新的创新理念，包含对业务的创新、技术的创新、成果创新和人才创新，展现新气象，实现新作为，奋进新时代，发挥新作用。
1 理念创新，加强服务导向型内部审计建设
理念创新是审计创新的根本，是促使内部审计找准定位，实现审计职能转变的决定性因素。审计理念的创新，必须适应新时代，融入新时代，由以往财务收支型审计的查错防弊、事后监督职能向管理型审计的服务、评价、预警职能转变。努力推进服务导向型审计职能转变，要求内部审计工作应当以内部管理需求为基础，积极为企业管理服务，并且在企业管理服务中充分融合审计的监督职能，实现有效的转型发展，由传统的监督指导型转变为全程监督的服务跟踪型。另外需要将内部审计的实际意义进行明确，需要理解其具有的宏观服务性质，为审计单位、部门提升管理效率、质量以及经济效益做出基础贡献。并且内部的审计人员应当明确自身角色职责，以参谋身份、保健医生的身份来对待单位内部的质量控制，做好预警防范，实施靶向治疗。被审计单位和部门亦应认识到内部审计的角色转换，消除顾虑和抵触情绪，积极配合，主动问诊。对待内部审计工作，不应再存有提防、戒备和排斥心理，要充分认识到内部审计的服务功能、排雷兵和问诊把脉的作用;消除顾虑和抵触情绪，主动披露潜在问题，共同防范和化解潜在风险;从而杜绝“虚心接受、诚恳检讨、坚决不改、改后再犯”，与内审人员虚与委蛇、侥幸周旋的现象。为此，理念创新的关键在于审计人员需要具有大局观和服务意识，从细节入手，树立现代审计理念，以满足新时期的各项要求与挑战。
2 创新业务，发挥审计工作职能意义
创新审计业务，主要是需要在法律以及实际要求的基础上，根据单位发展的特点，实施符合现代社会要求的企业发展计划、方案，拓宽内部审计范围，将内部审计向广度和深度推进。新时代下，内部审计需要创新审计职能，通过自身的功能发挥，对审计单位和相关事项进行监督和监管，并提出可行性建议，还应为其提供咨询服务。内部审计人员需要将自身独立性原则与咨询服务工作相互融合，这也是审计工作为适应新时代而做出的多元化方式。可以在事前启动环节进行法律法规培训学习宣贯;可以在事中审计跟踪环节做好政策分析解读;可以在事后审计整改环节做好整改措施和整改效果的评价;也可以就如何做好审计风险防控、绩效考评、流程优化等提供咨询服务，从而强化内部审计的预警职能。内部审计应顺应新时代的要求，适时转变审计目标定位，科学合理地设定审计范围，明确审计目标，逐步将财务收支型审计工作类型转变，变换由绩效审计、内部控制审计以及法规遵循审计相互融合的复合型审计工作，并且在事后、事中向事前转变，由定期审计向定期与不定期相结合及专项审计转变。努力以审计人员的专业素养、政策研判和敏锐的洞察分析能力，实现内部审计工作的价值增值，促进行业和企业健康可持续发展。
3 技术创新，提高内部审计的质量和效率
新时代审计工作必须主动适应信息技术的创新发展趋势。随着信息技术手段的不断变革、创新、发展，充分利用人工智能技术和大数据平台，大力推进内部审计信息化建设，建立数据分析平台和数据存储中心，集成审计法律法规，汇总分析审计案例，建立数据库、法规库、问题库、意见库、案例分析库等，为审计部门提供更加快速的数据服务，进而能够对这些数据进行全方面的判断和预测。建立审计意见提醒、预警及反馈的督促整改跟踪机制，实时督促审计发现问题的整改落实情况。实现审计立项、审计取证、审计底稿、审计报告、审计意见、审计整改与反馈等的信息化、标准化、模板化。努力提高内审人员的信息化工作水平，降低审计成本，提升审计效能，努力提高内部审计工作的科学性和高效性。
4 成果创新，推进内部审计成果的有效利用
审计成果创新，就是要将审计发现问题与提出的审计意见和审计建议运用到企业后续健康持续发展当中去。审计成果不再是简单的查错防弊，出具审计报告，提出整改意见和建议就了事了，而是要将拟定审计计划、明确审计目的、实施审计程序、搜集审计证据、发现问题线索、提出审计意见等审计各相关环节进行有机融合，要使被审计部门、单位“知其然”，更“知其所以然”，使其知道为什么会发生这样的问题、违反了什么样的制度规定、怎么解决这样的问题、如何避免这样的问题再次发生等。进入新时代，内部审计工作查找问题、发现问题已不再是最终目的，新时代审计工作的重点和根本目的是在查出问题以后，针对薄弱环节，关键节点，找出问题，举一反三，健全制度机制，强化源头防范治理。从中找到规律，分析产生问题的体制机制原因，从而促进被审计单位健全完善制度规定，规避容易发生问题的节点，优化管理流程设计，防范潜在风险，避免今后再次出现同样或类似的问题。特别是《审计署关于内部审计工作的规定》中明确表示，审计单位在进行审计工作时，需要积极利用内部审计的各项工作成果，发现问题及时解决，并且可以不在相关报告中体现。这也是内部审计成果利用的权威性规定。这一规定也是促使被审计单位、部门积极进行审计整改的最有效动力。 5 人才创新，打造适应新时代要求的审计队伍
审计理念的创新、业务的创新、技术的创新、成果的创新，都离不开审计知识的创新和人才的培养。习近平总书记在中央审计委员会上对于加强队伍建设与发展提出“以审计精神立身，以创新规范立业，以自身建设立信”三点要求，坚持“立身立业立信”，这是新时代审计队伍建设的根本依据和总体要求。做为审计人员，首先要修德立身。强化自身政治建设，牢固树立“四个意识”，坚定“四个自信”，坚决做到“两个维护”。自觉把党中央、国家局党组对审计工作的部署要求作为首要政治责任，坚定政治信仰和理想信念，强化自身道德修养，修德立身。其次要爱岗立业。自觉把自身融入到审计工作全过程和各个环节，强化自身能力素质建设，树立终身学习的理念，主动学习，积极参加内审协会和行业组织的各种教育培训，自觉拓宽学习领域，创新学习方法，夯实学习内容，开展理论研讨、业务交流和实践锻炼;及时充电，主动积累，不断提高自身的业务实践能力，法规政策研究能力、沟通协调能力和审计成果应用能力;努力以扎实的审计理论知识、丰富的实践经验、创新的审计方法指导自身的审计工作。三是要树威立信。论语有云：“君子务本，本立而道生。”审计人员是党纪国法的维护者，财经纪律的监督者，心中要时刻牢记法律、法规，熟谙行业政策规定。审计人员之“务本”，即是恪守审计职业道德，以扎实的理论功底，娴熟的法规政策，丰富的审计实践经验，灵活的审计沟通技巧，客观公正地对待审计事项，真诚无私地对待被审计人员，要勤于沟通，善于沟通;与人为善，团结同志;既不咄咄逼人，又不态度暧昧;努力做到不偏不倚，不徇私情，不搞变通，注重法、理、情和谐统一，做到心正、身正、德正，作风硬。审计人员之“道生”，即是审计人员的使命担当。要敢于担当，要敢于发现问题，善于发现问题，敢于负责。针对审计事项，不能凭想象，凭推断，要探赜索隐，寻根溯据，主动求证，以“钉钉子”精神，抽丝剥茧般地去发现问题、解剖问题，学会举一反三，提出有利于问题整改和彻底解决的切实可行的意见和建议;审计证据要做到有理有据无懈可击，审计建议和意见要有质有效、切实可行。公生明，廉生威。审计人员要不为名所累、不为物欲所惑、不为人情所扰，坚持恪守职业道德，严格把好审计监督关口，以循道务本的精神，以审计工作质效树威立信。
随着社会和时代的发展，内部审计工作也应当不断创新和转型，将传统财务审计与合法合规审计向着管理审计和价值增值审计方向发展。审计范围和内容一直都在与时俱进地发生着变化。身处新时代的内部审计人员，要自觉适应新时代、主动融入新时代，努力创新审计理念，找准角色定位，转变审计职能，不断拓宽审计的范围和领域，更好地发挥审计的职能作用。在习近平总书记的指导下，要以新时代中国特色社会主义为重要的思想指引，积极有效地创新审计工作，确保内部审计工作有位有为，有为有力，有力有威，有威有位，切实发挥内部审计职能作用，提升审计质效，积极为服务新时代、奋进新时代贡献审计人员应有的力量。
参考文献
河北省烟草专卖局（公司）内部审计委员会2019年第一次会议纪要[R].2019.
國家局.总公司内部审计委员会2019年烟草行业审计工作要点[R]，2019.
审计署关于内部审计工作的规定（审计署第11号令）.http：//www.luoding.gov.cn/sjj/zdht/sy/zcfg/content/post_506352.html
新华社评论员.习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上的重要讲话，新华社，2018-05-24.http：//www.chinanews.com/gn/2018/05-24/8521398.shtml