公司治理本质在于受托责任,即在股东、董事会与管理层之间形成委托——代理关系,而受托责任的核心在于信息的充分披露,但是信息在委托人与代理人之间的分布是不对称的。Healy和Palepu(2001)指出,在资本市场中,由于企业家总是比外部投资者拥有更多的企业信息,所以,投资者在向企业投资时,面临不了解投资项目优劣的信息问题;在向企业投资后,又面临自利的企业家侵占外部投资者利益的代理问题。信息问题和代理问题阻碍了资本市场资源的有效配置。这就需要有一个完善的机制保证管理层披露高质量的会计信息,保护股东的利益不受侵害,维护资本市场的发展,而公司治理正好充当了这样一种保护机制。完善的公司治理与高质量会计信息之间存在良性循环关系。运行良好的公司治理系统是提供高质量会计信息的前提,而高质量会计信息又是公司治理有效运行的基础。本文正是基于此背景借助于内部审计的确认服务与咨询服务两大职能,探讨内部审计如何改善信息披露质量,以及内部审计审计活动中如何改善其与审计委员会、注册会计师以及管理层的关系,进而提高信息披露质量。