【摘 要】
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本文以上市公司年报“管理层讨论与分析”为主要数据源，基于文本分析法构造了上市公司的竞争战略指标，并以此为基础考察了竞争战略对公司税收规避行为的影响。研究发现，相比于实行成本领先战略的公司，实行差异化战略的公司税收规避程度更高。上述关系在企业成长性较高以及外部融资环境较差的情况下更加明显，而在“金税三期”工程实施后以及企业名义税率较低时被削弱。影响机制分析表明，较高的融资需求、较强的风险偏好以及较低
【基金项目】
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国家自然科学基金青年科学基金项目“企业战略与分配决策”（71902207）； 教育部人文社会科学研究青年基金项目“经济发展方式转变背景下的财政政策与企业创新模式研究”（19YJC630162）； 浙江省哲学社会科学领军人才培育课题（23YJRC05ZD-1YB）资助；
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本文以上市公司年报“管理层讨论与分析”为主要数据源，基于文本分析法构造了上市公司的竞争战略指标，并以此为基础考察了竞争战略对公司税收规避行为的影响。研究发现，相比于实行成本领先战略的公司，实行差异化战略的公司税收规避程度更高。上述关系在企业成长性较高以及外部融资环境较差的情况下更加明显，而在“金税三期”工程实施后以及企业名义税率较低时被削弱。影响机制分析表明，较高的融资需求、较强的风险偏好以及较低的信息透明度是差异化战略公司具有较高税收规避程度的重要机理。本文的研究结论阐明了竞争战略与公司税收规避行为的内在逻辑，丰富了公司竞争战略与税收方面的文献，对于加强税收监管与完善税收治理具有一定的参考意义。
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