论文部分内容阅读
摘要：随着中国经济的飞速发展，越来越多的中小企业开始把目光关注到内部控制之上，虽然内部控制制度趋于成熟，但同时也带来了巨大的挑战。目前，如何积极有效的面对这些挑战，让中小企业逐步成为我国国民经济的中流砥柱，本文针对中小企业的内部控制的相关问题及如何实施较为规范的内部控制制度保障。进行简单的分析
关键词：中小企业；内部控制；制度措施
中图分类号：F272 文献标识码：A 文章编号：1671-864X（2016）02-0300-01
一、中小企业概述
随着近几年国有企业结构调整步伐的加快，中小企业在确保国民经济稳定增长、缓解就业压力、拉动民间投资、优化经济结构等方面的作用愈加明显。但是一些中小企业效益差、因为缺乏严格的内部控制而导致财务、生产管理混乱的情况也凸现出来。尤其是在近年的金融危机中，有一大批中小企业陷入困境，更凸显了我国中小企业内部控制上的弊病。因此，以保护中小企业财产物资安全和会计信息真实、促使贯彻经营方针提高经营效率、确保各项业务活动健康运行为目标的内部控制越来越为人们所关注。
二、内部控制概述
（一）内部控制的含义。内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。企业控制的目标是合理保证企业经营管理的合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
（二）内部控制是组织内部的主体。为了保证经济资源的安全完整，确保经济信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，规避经营风险，利用组织内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个严密的、较为完整的体系
（三）内部控制是指企业所采取的一系列相互联系和相互制约的方法、措施和程序。为了实现企业的经营目标，保护企业的财产安全和完整、确保企业存货会计信息资料的真实可靠性。通过内部控制减少贪污、挪用、盗窃、毁损等的违法行为，减少损失和浪费，提高财产物资的利用效率，确保组织会计信息资料的真实可靠性等方面，内部控制都具有重要的意义。
三、中小企业内部控制中存在的问题
（一）企业内部会计控制意识薄弱。内部控制思想意识薄弱，造成的是这些流于形式的内部会计控制制度在执行与检查过程中，没有建立严格考核制度，奖惩制度也没有制度化和合理化，在这种环境中，相当一部分个体、私营性质的中小企业中，对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，只是其职责部分，越权行事造成财务上的混乱，监控不严，会计信息失真等。造成虚盈实亏或者虚亏实盈的假象也屡见不鲜。
（二）风险评估体系不健全。中小企业风险意识薄弱，很难对风险进行事前防患，一般是在风险发生后才想办法如何进行应对。很多中小企业缺乏系统科学的风险评估体系，很容易凭企业管理者的主观意识作为判断。所以说中小企业内部控制中的风险评估也是比较薄弱的环节。中小企业实施内部控制，并不能消除所有风险，但通过有效的内部控制理顺企业内部经营的组织架构，建立一套较为健全、有效的风险预防与控制系统，从而促使管理人员采取积极的措施有意识地避幵风险事项。
（三）内部控制活动缺乏全面性。控制活动是指企业运用适当的控制制度和程序，结合其自身具体的业务和事项，对各个业务环节进行控制。企业在风险评估的基础上运用各种控制方法和相应的控制措施，将风险控制在可承受范围之内。内部控制的控制措施主要包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、全面预算控制、绩效考评控制等等。
（四）信息披露不透明，信息系统落后，沟通不顺畅。目前我国一些中小企业由于种种原因对外的记录、报表可能是不真实的，由于缺乏外部审计机构的监督，一些中小企业的对外报表与企业实际经营状况不一致。例如给银行的和税务部门的报表经常会出现不一样的数字。相对于大型公司中小企业信息沟通方面较弱。
（五）内部监督不力。很多中小企业的关键部门都是由企业管理者的亲戚担任部门领导的，由于复杂的人事关系，内部审计工作在很多情况下是无法开展的。另外由于中小企业的企业所有者更在乎经营业绩和盈利状况，一旦管理方式和经营业绩发生冲突时，他们往往会倾向于经营业绩，即只要经营业绩好，违反公司规章制度是完全可以接受的，所以也导致了内部审计工作难以进行。
四、针对问题的解决措施
（一）樹立以人为本的观念，全面提高工作人员的素质。人是管理创新的根本和灵魂，企业制定经营目标、设置核算机制以及企业中具体业务的运作，都必须依靠具体的工作人员来完成。如果一个企业中员工素质较高，那么即使内部控制管理制度制定的不是十分完善，员工也会去主动适应和调整，从而减少不必要的损失；反之，如果一个企业中员工素质不高，总是想法设法钻管理上的漏洞，那么再完备的法规也不好防范这些员工。所以，如何全面提高企业中员工的素质，成为一个企业领导者工作中的重中之重。
（二）建立标准的企业内部控制评价机制。当前，企业如果要保证内部控制制度有效地发挥作用，就必须针对内部控制制度的实施情况进行检查和考核，建立一套标准的评价机制。内控的工作人员要定期对的内部控制制度执行情况进行监督和考核，遇到不完善的地方，要及时矫正和完善。 对于出现的问题、可能产生的结果都要争取能够在制度上防范，并且给予相应工作人员以执行制度上的考核。做得好的，要给予一定的物质奖励和精神奖励；相反，对于做得不到位的工作人员，要坚决依据内部控制的操作规范予以相应的惩罚。
（三）优化信息平台、丰富沟通渠道。信息沟通是贯穿内部控制体系的重要纽带，企业应该继续完善其业务信息平台，向全员开放，为公司经营管理活动提供及时、相关、正确、完整的数据报告，为员工了解公司实情表达诉求提供平台，以期提高公司的管理能力，实现管理信息化目标。另外，在会议制度的基础上，注重反馈机制的建立，变单向沟通为双向沟通，比如非正式的工作座谈会、建议制度等。同时加强部门与部门间的交流活动，促进平行沟通。
结语
加强中小企业内部控制制度，实施较为规范的内部控制制度保障的建设，是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。本文简述了加强中小企业内部控制的意义，分析了中小企业内部控制的现状，并针对其普遍存在的问题提出了一些相应的对策和建议，从而确保中小企业在我国经济迅速发展的大环境下能茁壮成长。为我国的社会主义市场经济的发展添砖加瓦。
作者简介：刘中鑫（1993-），性别：女，民族：汉，籍贯：四川广安，学历：本科，单位：成都信息工程大学银杏酒店管理学院，研究方向：会计学。
关键词：中小企业；内部控制；制度措施
中图分类号：F272 文献标识码：A 文章编号：1671-864X（2016）02-0300-01
一、中小企业概述
随着近几年国有企业结构调整步伐的加快，中小企业在确保国民经济稳定增长、缓解就业压力、拉动民间投资、优化经济结构等方面的作用愈加明显。但是一些中小企业效益差、因为缺乏严格的内部控制而导致财务、生产管理混乱的情况也凸现出来。尤其是在近年的金融危机中，有一大批中小企业陷入困境，更凸显了我国中小企业内部控制上的弊病。因此，以保护中小企业财产物资安全和会计信息真实、促使贯彻经营方针提高经营效率、确保各项业务活动健康运行为目标的内部控制越来越为人们所关注。
二、内部控制概述
（一）内部控制的含义。内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。企业控制的目标是合理保证企业经营管理的合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
（二）内部控制是组织内部的主体。为了保证经济资源的安全完整，确保经济信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，规避经营风险，利用组织内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个严密的、较为完整的体系
（三）内部控制是指企业所采取的一系列相互联系和相互制约的方法、措施和程序。为了实现企业的经营目标，保护企业的财产安全和完整、确保企业存货会计信息资料的真实可靠性。通过内部控制减少贪污、挪用、盗窃、毁损等的违法行为，减少损失和浪费，提高财产物资的利用效率，确保组织会计信息资料的真实可靠性等方面，内部控制都具有重要的意义。
三、中小企业内部控制中存在的问题
（一）企业内部会计控制意识薄弱。内部控制思想意识薄弱，造成的是这些流于形式的内部会计控制制度在执行与检查过程中，没有建立严格考核制度，奖惩制度也没有制度化和合理化，在这种环境中，相当一部分个体、私营性质的中小企业中，对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，只是其职责部分，越权行事造成财务上的混乱，监控不严，会计信息失真等。造成虚盈实亏或者虚亏实盈的假象也屡见不鲜。
（二）风险评估体系不健全。中小企业风险意识薄弱，很难对风险进行事前防患，一般是在风险发生后才想办法如何进行应对。很多中小企业缺乏系统科学的风险评估体系，很容易凭企业管理者的主观意识作为判断。所以说中小企业内部控制中的风险评估也是比较薄弱的环节。中小企业实施内部控制，并不能消除所有风险，但通过有效的内部控制理顺企业内部经营的组织架构，建立一套较为健全、有效的风险预防与控制系统，从而促使管理人员采取积极的措施有意识地避幵风险事项。
（三）内部控制活动缺乏全面性。控制活动是指企业运用适当的控制制度和程序，结合其自身具体的业务和事项，对各个业务环节进行控制。企业在风险评估的基础上运用各种控制方法和相应的控制措施，将风险控制在可承受范围之内。内部控制的控制措施主要包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、全面预算控制、绩效考评控制等等。
（四）信息披露不透明，信息系统落后，沟通不顺畅。目前我国一些中小企业由于种种原因对外的记录、报表可能是不真实的，由于缺乏外部审计机构的监督，一些中小企业的对外报表与企业实际经营状况不一致。例如给银行的和税务部门的报表经常会出现不一样的数字。相对于大型公司中小企业信息沟通方面较弱。
（五）内部监督不力。很多中小企业的关键部门都是由企业管理者的亲戚担任部门领导的，由于复杂的人事关系，内部审计工作在很多情况下是无法开展的。另外由于中小企业的企业所有者更在乎经营业绩和盈利状况，一旦管理方式和经营业绩发生冲突时，他们往往会倾向于经营业绩，即只要经营业绩好，违反公司规章制度是完全可以接受的，所以也导致了内部审计工作难以进行。
四、针对问题的解决措施
（一）樹立以人为本的观念，全面提高工作人员的素质。人是管理创新的根本和灵魂，企业制定经营目标、设置核算机制以及企业中具体业务的运作，都必须依靠具体的工作人员来完成。如果一个企业中员工素质较高，那么即使内部控制管理制度制定的不是十分完善，员工也会去主动适应和调整，从而减少不必要的损失；反之，如果一个企业中员工素质不高，总是想法设法钻管理上的漏洞，那么再完备的法规也不好防范这些员工。所以，如何全面提高企业中员工的素质，成为一个企业领导者工作中的重中之重。
（二）建立标准的企业内部控制评价机制。当前，企业如果要保证内部控制制度有效地发挥作用，就必须针对内部控制制度的实施情况进行检查和考核，建立一套标准的评价机制。内控的工作人员要定期对的内部控制制度执行情况进行监督和考核，遇到不完善的地方，要及时矫正和完善。 对于出现的问题、可能产生的结果都要争取能够在制度上防范，并且给予相应工作人员以执行制度上的考核。做得好的，要给予一定的物质奖励和精神奖励；相反，对于做得不到位的工作人员，要坚决依据内部控制的操作规范予以相应的惩罚。
（三）优化信息平台、丰富沟通渠道。信息沟通是贯穿内部控制体系的重要纽带，企业应该继续完善其业务信息平台，向全员开放，为公司经营管理活动提供及时、相关、正确、完整的数据报告，为员工了解公司实情表达诉求提供平台，以期提高公司的管理能力，实现管理信息化目标。另外，在会议制度的基础上，注重反馈机制的建立，变单向沟通为双向沟通，比如非正式的工作座谈会、建议制度等。同时加强部门与部门间的交流活动，促进平行沟通。
结语
加强中小企业内部控制制度，实施较为规范的内部控制制度保障的建设，是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。本文简述了加强中小企业内部控制的意义，分析了中小企业内部控制的现状，并针对其普遍存在的问题提出了一些相应的对策和建议，从而确保中小企业在我国经济迅速发展的大环境下能茁壮成长。为我国的社会主义市场经济的发展添砖加瓦。
作者简介：刘中鑫（1993-），性别：女，民族：汉，籍贯：四川广安，学历：本科，单位：成都信息工程大学银杏酒店管理学院，研究方向：会计学。