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摘 要：税务管理工作是企业经营管理体系中的一项非常重要的内容，伴随着国家税收征管水平的不断提高以及企业内部管理的不断规范，越来越多的企业意识到做好税务管理、提高税务管理水平是优化企业内部管理的迫切需要。文章通过对企业税务管理的原则进行概述，立足当前企业税务管理工作存在的主要问题，对新形势下企业如何做好税务管理工作进行探析，并提出几点实现企业税务管理现代化的路径，以供相关工作者参考。
关键词：新形势 企业税务管理 路径
企业的税务管理工作是企业在以国家税法为基准，在不损害国家利益的前提基础上，充分利用国家税收法所提供的优惠政策，包括减税、免税等政策，以达到减少企业缴纳税款，从而达到降低企业经营成本，实现税收成本最小化的经营管理活动。实质上，税务管理是一种合理、合法的避税行为，并不是违反相关法律规定的偷税、漏税，是我国税收法政策允许的。
一、企业税务管理的原则
1.诚信原则。从现代意义上看，诚信不仅是一种用来评价人的道德要求和标尺，其更是现代企业在经济市场立足的黄金原则，是企业取得生存发展空间的核心竞争力。在税务管理工作中，企业应诚信经营、诚信纳税，以树立良好的企业形象和商业信誉，开拓企业与其他机构的合作平台，增加经营效益。
2.法制原则。学法、知法、懂法，是法制社会对每一位公民提出的标准。同样的，企业在开展税务管理工作时，也要切实做到“三法”，落实依法纳税、合法经营，一切税务管理活动都必须在法律规定的范围内进行，符合相关法律规定，不做违反法律法规的偷税、漏税行为。
3.成本效益原则。企业税务管理的最终目标是希望在国家政策的指导下，对自身的经营行为进行规范，进行合理的投资、统筹，进而达到资源优化、合理配置，减少税收成本，降低税收风险，实现利益最大化的目的。企业在开展税务管理工作时要充分考虑获取税收利益可能付出的成本代价或丧失的机遇利益，做到两者之间的平衡，综合考虑，确保税务管理目标的实现。
二、目前我国企业税务管理工作存在的问题
1.管理观念落后。一直以来，国内企业在自身经营发展过程中，把重点放在了谋求经济效益提高的部署上，缺乏了对国家税收法的深入了解，对税务管理工作重视力度不足，错误地认为企业只要在市场谋得发展空间，就不存在效益这一问题，这使得管理人员在进行税务管理工作时过于形式化，很多工作都是走过场，并没有深入考究。再加上，由于受到我国计划经济的影响，部分企业财务人员对税务管理认识缺乏时代认识，管理手段弱化，使税务管理工作难以在企业管理中占据最佳位置，发挥出真正的作用。
2.法律意识淡薄。目前，我国许多企业对税务管理工作的认识存在偏差，尤其是对税务管理的法制原则，经常出现企业通过偷税、漏税的方式来降低企业税收成本，这些行为脱离了我国税收法律规定范围，不仅影响了企业的统筹规划，影响了国家税收政策对企业税务管理的实质作用，还进一步损害了企业的效益、国家的利益。在这些不良风气的影响之下，企业的税务管理人员法律意识淡薄，税务管理工作混乱问题屡见不鲜，这无疑会增强企业税务管理的难度，降低管理有效性。
3.税收业务不强。由于我国企业长期受到计划经济的影响，目前仍旧存在大部分的企业在运营方式上附带强烈的政策色彩，企业高层领导人对税务管理工作不重视，使得负责税务管理工作的人员难以有效地对偷税、漏税行为进行合理有效的划分。作为一门实时性和操作性很强的工作，税收管理工作的特性决定了税务管理人员必须要具备较高的综合业务素质，然而我国企业的一些税务管理人员安于现状，并没有对时下的税收知识进行有效的補充，他们的业务操作能力也在安逸的日子中逐步落后于社会，与时代脱轨，引发了企业税务业务能力衰弱的现象。
三、新形势下实现企业税务管理现代化的路径分析
1.设立税务会计，建立合理的税务核算体系，做好企业纳税筹划。
1.1建立税务会计的独立核算。税务会计核算在企业的税务管理工作中占据着至关重要的地位，对于企业的发展来说，在未来的税务管理工作中必须要高度重视税务会计工作，并全面深化落实，才能实现企业税务的有效管理。为此，一方面，企业在生产经营过程中的每一笔经济活动，都应以企业会计准则为依据，以国家税收法为准则，独立地对每一笔经济活动进行税务会计核算，对活动进行完整、及时、真实的反映，确保把每一项经济活动所应缴纳的税款收入税金体系，从而保证企业税金计算的精确性。另一方面，企业在机构设置上也要进行合理的优化配置，譬如说，企业可以在财务管理部门下设立税费管理科，对税务管理的标准和准则进行细化，明确岗位的职责和权限，以更好地完善税务管理体系，确保其得以全面深化落实。
1.2通过税务会计对涉税事项的会计处理方法的选择来实现纳税筹划。一般来说，每一间企业的存在都会有多种纳税方案可供选择，对税收进行筹划是为了找出税收法律中的税负下限，降低企业税收负担，以达到税后财富最大化、维护企业合法权益的目的。通过会计核算方法的选择来进行纳税统筹并不等同避税、做假账，而是最佳的会计方法之一。譬如说：在材料价格上涨的情况下，选用后进先出法可以加大当期的成本费用，成本费用提高了，就会降低利润，进而影响所得税的大小。但是，企业在选用会计处理方法时，应要注意到会计制度和税法相关规定，一旦选定了某一种计价方法，在限定时间段内不得随意变更和调动。
2.加强税务风险防范，建立税务风险内部控制制度。税务风险的产生一般是由于企业没有遵循国家税收法而开展税务管理工作，其可以体现为遭受法律制裁、财务损失或声誉损害。一方面可能是因为企业没有把应纳的税款上缴，出现偷税、漏税行为，造成企业要补缴税款，缴纳相应的滞纳金；另一反面是企业对税收政策的认识存在偏差，没有享受到该享受的税收政策，而多缴纳了税款，增强了企业的税收压力。为此，加强税务风险防范，势在必行。首先，企业可以从制度上着手，针对当前企业税务管理制度不完善的实际情况，及时采取相应的策略加以完善，设置涉税风险控制点，以构建新的管理制度，推动企业税务管理工作获得新的发展空间，取得更大的突破。同时，把税务风险管理贯穿于企业经营管理全程，并建立相应的信息交流传递制度，达到风险的自我防控。
3.提高管理人员税务风险意识，注重会计人员素质的培养。
3.1提高决策管理人员税务风险意识。作为企业的“领头羊”，领导人员要高度重视税务管理工作的重要性，加大对税务风险的关注力度，并针对企业发展实际制定相关的税务管理条例，对有可能引发风险的控制点做好事前、事中控制，采取有效防范措施，把风险隐患扼杀在萌芽阶段。
3.2加强对企业会计人员素质的培养。企业会计人员必须具备独到的时代认识和较高的专业素养，才能满足时代的发展需要，才能满足国家对税法政策调整的发展需要、为此，一方面，企业内部要建立完善的人才培育机制，加强对会计人员的培训工作，通过培训提升人员的能力和素养，为他们的发展、成长、进步创造平台和条件。同时，还要培养会计人员的职业精神，增强他们的职业责任感和使命感，要求各工作人员要结合企业发展实际，从自身所处岗位的实际工作情况出发，创造性地开展工作。会计人员自身也要密切关注国家税法政策的变动，结合企业实际，政策利用国家税收政策，降低纳税成本。在实际的操作中，认真学习税务会计的职能、核算方法，通过不断学习和实践，掌握现代化技能，不断提升业务水平，培养自我创新意识和能力。
四、结语
总而言之，税务管理作为一项系统化工程，要想实现管理创新发展，就一定要脱离传统管理理念的禁锢，管理领导和工作人员要时刻更新自身知识，明确管理发展方向，才能够充分把握总体发展趋势，从而为企业提供更为精确的税务信息，在充分遵循各项法律规定、规章制度的基础上，最大程度降低成本支出，为企业发展奠定坚实基础。
参考文献：
[1]白晓洁；浅议税务管理在财务管理中的作用[J]；现代商业；2011年05期.
[2]张秀丽；浅谈企业的税务管理[J]；中小企业管理与科技（上旬刊）；2011年09期.
[3]张祝瑜；加强企业税务管理工作的思考[J]；会计师；2009年05期.
作者简介：郦晓林（1992—），男，汉族，籍贯：浙江诸暨市，单位：西南民族大学管理学院，研究方向：会计与税务管理；梁甜（1992—），女，汉族，籍贯：吉林吉林，单位：中央财经大学会计学院，研究方向：会计与税务管理。
关键词：新形势 企业税务管理 路径
企业的税务管理工作是企业在以国家税法为基准，在不损害国家利益的前提基础上，充分利用国家税收法所提供的优惠政策，包括减税、免税等政策，以达到减少企业缴纳税款，从而达到降低企业经营成本，实现税收成本最小化的经营管理活动。实质上，税务管理是一种合理、合法的避税行为，并不是违反相关法律规定的偷税、漏税，是我国税收法政策允许的。
一、企业税务管理的原则
1.诚信原则。从现代意义上看，诚信不仅是一种用来评价人的道德要求和标尺，其更是现代企业在经济市场立足的黄金原则，是企业取得生存发展空间的核心竞争力。在税务管理工作中，企业应诚信经营、诚信纳税，以树立良好的企业形象和商业信誉，开拓企业与其他机构的合作平台，增加经营效益。
2.法制原则。学法、知法、懂法，是法制社会对每一位公民提出的标准。同样的，企业在开展税务管理工作时，也要切实做到“三法”，落实依法纳税、合法经营，一切税务管理活动都必须在法律规定的范围内进行，符合相关法律规定，不做违反法律法规的偷税、漏税行为。
3.成本效益原则。企业税务管理的最终目标是希望在国家政策的指导下，对自身的经营行为进行规范，进行合理的投资、统筹，进而达到资源优化、合理配置，减少税收成本，降低税收风险，实现利益最大化的目的。企业在开展税务管理工作时要充分考虑获取税收利益可能付出的成本代价或丧失的机遇利益，做到两者之间的平衡，综合考虑，确保税务管理目标的实现。
二、目前我国企业税务管理工作存在的问题
1.管理观念落后。一直以来，国内企业在自身经营发展过程中，把重点放在了谋求经济效益提高的部署上，缺乏了对国家税收法的深入了解，对税务管理工作重视力度不足，错误地认为企业只要在市场谋得发展空间，就不存在效益这一问题，这使得管理人员在进行税务管理工作时过于形式化，很多工作都是走过场，并没有深入考究。再加上，由于受到我国计划经济的影响，部分企业财务人员对税务管理认识缺乏时代认识，管理手段弱化，使税务管理工作难以在企业管理中占据最佳位置，发挥出真正的作用。
2.法律意识淡薄。目前，我国许多企业对税务管理工作的认识存在偏差，尤其是对税务管理的法制原则，经常出现企业通过偷税、漏税的方式来降低企业税收成本，这些行为脱离了我国税收法律规定范围，不仅影响了企业的统筹规划，影响了国家税收政策对企业税务管理的实质作用，还进一步损害了企业的效益、国家的利益。在这些不良风气的影响之下，企业的税务管理人员法律意识淡薄，税务管理工作混乱问题屡见不鲜，这无疑会增强企业税务管理的难度，降低管理有效性。
3.税收业务不强。由于我国企业长期受到计划经济的影响，目前仍旧存在大部分的企业在运营方式上附带强烈的政策色彩，企业高层领导人对税务管理工作不重视，使得负责税务管理工作的人员难以有效地对偷税、漏税行为进行合理有效的划分。作为一门实时性和操作性很强的工作，税收管理工作的特性决定了税务管理人员必须要具备较高的综合业务素质，然而我国企业的一些税务管理人员安于现状，并没有对时下的税收知识进行有效的補充，他们的业务操作能力也在安逸的日子中逐步落后于社会，与时代脱轨，引发了企业税务业务能力衰弱的现象。
三、新形势下实现企业税务管理现代化的路径分析
1.设立税务会计，建立合理的税务核算体系，做好企业纳税筹划。
1.1建立税务会计的独立核算。税务会计核算在企业的税务管理工作中占据着至关重要的地位，对于企业的发展来说，在未来的税务管理工作中必须要高度重视税务会计工作，并全面深化落实，才能实现企业税务的有效管理。为此，一方面，企业在生产经营过程中的每一笔经济活动，都应以企业会计准则为依据，以国家税收法为准则，独立地对每一笔经济活动进行税务会计核算，对活动进行完整、及时、真实的反映，确保把每一项经济活动所应缴纳的税款收入税金体系，从而保证企业税金计算的精确性。另一方面，企业在机构设置上也要进行合理的优化配置，譬如说，企业可以在财务管理部门下设立税费管理科，对税务管理的标准和准则进行细化，明确岗位的职责和权限，以更好地完善税务管理体系，确保其得以全面深化落实。
1.2通过税务会计对涉税事项的会计处理方法的选择来实现纳税筹划。一般来说，每一间企业的存在都会有多种纳税方案可供选择，对税收进行筹划是为了找出税收法律中的税负下限，降低企业税收负担，以达到税后财富最大化、维护企业合法权益的目的。通过会计核算方法的选择来进行纳税统筹并不等同避税、做假账，而是最佳的会计方法之一。譬如说：在材料价格上涨的情况下，选用后进先出法可以加大当期的成本费用，成本费用提高了，就会降低利润，进而影响所得税的大小。但是，企业在选用会计处理方法时，应要注意到会计制度和税法相关规定，一旦选定了某一种计价方法，在限定时间段内不得随意变更和调动。
2.加强税务风险防范，建立税务风险内部控制制度。税务风险的产生一般是由于企业没有遵循国家税收法而开展税务管理工作，其可以体现为遭受法律制裁、财务损失或声誉损害。一方面可能是因为企业没有把应纳的税款上缴，出现偷税、漏税行为，造成企业要补缴税款，缴纳相应的滞纳金；另一反面是企业对税收政策的认识存在偏差，没有享受到该享受的税收政策，而多缴纳了税款，增强了企业的税收压力。为此，加强税务风险防范，势在必行。首先，企业可以从制度上着手，针对当前企业税务管理制度不完善的实际情况，及时采取相应的策略加以完善，设置涉税风险控制点，以构建新的管理制度，推动企业税务管理工作获得新的发展空间，取得更大的突破。同时，把税务风险管理贯穿于企业经营管理全程，并建立相应的信息交流传递制度，达到风险的自我防控。
3.提高管理人员税务风险意识，注重会计人员素质的培养。
3.1提高决策管理人员税务风险意识。作为企业的“领头羊”，领导人员要高度重视税务管理工作的重要性，加大对税务风险的关注力度，并针对企业发展实际制定相关的税务管理条例，对有可能引发风险的控制点做好事前、事中控制，采取有效防范措施，把风险隐患扼杀在萌芽阶段。
3.2加强对企业会计人员素质的培养。企业会计人员必须具备独到的时代认识和较高的专业素养，才能满足时代的发展需要，才能满足国家对税法政策调整的发展需要、为此，一方面，企业内部要建立完善的人才培育机制，加强对会计人员的培训工作，通过培训提升人员的能力和素养，为他们的发展、成长、进步创造平台和条件。同时，还要培养会计人员的职业精神，增强他们的职业责任感和使命感，要求各工作人员要结合企业发展实际，从自身所处岗位的实际工作情况出发，创造性地开展工作。会计人员自身也要密切关注国家税法政策的变动，结合企业实际，政策利用国家税收政策，降低纳税成本。在实际的操作中，认真学习税务会计的职能、核算方法，通过不断学习和实践，掌握现代化技能，不断提升业务水平，培养自我创新意识和能力。
四、结语
总而言之，税务管理作为一项系统化工程，要想实现管理创新发展，就一定要脱离传统管理理念的禁锢，管理领导和工作人员要时刻更新自身知识，明确管理发展方向，才能够充分把握总体发展趋势，从而为企业提供更为精确的税务信息，在充分遵循各项法律规定、规章制度的基础上，最大程度降低成本支出，为企业发展奠定坚实基础。
参考文献：
[1]白晓洁；浅议税务管理在财务管理中的作用[J]；现代商业；2011年05期.
[2]张秀丽；浅谈企业的税务管理[J]；中小企业管理与科技（上旬刊）；2011年09期.
[3]张祝瑜；加强企业税务管理工作的思考[J]；会计师；2009年05期.
作者简介：郦晓林（1992—），男，汉族，籍贯：浙江诸暨市，单位：西南民族大学管理学院，研究方向：会计与税务管理；梁甜（1992—），女，汉族，籍贯：吉林吉林，单位：中央财经大学会计学院，研究方向：会计与税务管理。