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随着我国证券市场规模不断增大和证券市场的各项制度日趋完善，投资决策者对上市公司披露的财务信息质量的要求也不断提高。上市公司披露财务信息的手段是通过在证券市场上披露企．业财务报告，这也是大多数投资者获得企业财务信息的重要途径。在实践中，上市公司发生财务重述，实际上是企业前期公布的财务信息存在重大差错，需要对其进行更正。一般而言，当上市公司发生财务重述时，表明了企业在前期有盈余操纵的可能，同时也反映了这些企业公司治理缺乏效率和财务错报缺乏有效的内部控制。